Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

Курсовая  работа

 по  дисциплине:

 «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

Вариант № 3

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 5 курса

Факультет: БУ, А и А

Щербакова Ю.С.

№ личного дела 07 убд 13053

Проверил: Левкина Н.Н.

 

 

 

 

 

 

 

Тула 2012

Содержание

1. Анализ ресурсного потенциала организации………………………………..3
2. Анализ производства и объема продаж……………………………………..15
3. Анализ затрат и себестоимости продукции………………………………...22
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации……………35
5. Анализ финансового положения организации……………………………..47
6. Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации………….69

Список литературы………………………………………………………………83

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

1. Анализ ресурсного  потенциала организации

Задание 1.

Для определения  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов заполним таблицу 1.

Таблица 1.

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

Расчеты:

1. Рассчитаем динамику  каждого показателей (гр.3 табл.1), как соотношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:

N₁ / N₀ * 100 = 8181 / 8100 *100 = 101 %;

Чд₁ / Чд₀ * 100 =  1971621/ 1944000 * 100 = 101,42%;

Чч₁ / Чч₀ * 100 = 13801347  / 14580000 * 100 = 94,66%;

V₁ / V₀ * 100 = 6240000 / 5200000 * 100 = 120%.

2. Затем определим  отклонение исследуемых факторов  отчетного по сравнению с предыдущим  годом (гр. 4 табл. 1) в процентах: 

Величина отклонения численности работников =101 % – 100% = 1%;

Величина отклонения отработанных чел.-дней =101,42 % – 101% = 0,42%;

Величина отклонения отработанных чел.-часов=94,66% –101,42% =-6,76%;

Величина отклонения объема продаж = 120 % – 94,66% =25,34%.

3. Рассчитаем  влияние всех факторов, повлиявших  на изменение объема продаж (гр.5 табл.1), для этого выявленная разница в процентах умножается  на прошлогодний объем продаж и делится на 100. Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является показатель, который останется, если из него вычесть предыдущий.

Изменение численности  рабочих = 5200000*1/100=52000 тыс.руб.;

Изменение числа  дней отработанных одним рабочим =5200000*0,42/100= 21883,33 тыс.руб.;

Изменение продолжительности  рабочего дня = 5200000*(-6,76)/100 = -351592,22 тыс.руб.;

Изменение среднечасовой  выработки одного рабочего =5200000*24,34/100= 1317708,89 тыс.руб.;

Вывод:

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел  рост объема продаж на 1040000 тыс. рублей  по сравнению с предыдущим годом. На повышение роста объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение численности  рабочих в отчетном году на 81 человека привело к росту объема продаж на 723840 52000 тыс. рублей. (1%)

2. По сравнению  с прошлым годом в  отчетном  году количество дней, отработанных  одним рабочим увеличилось на 3,45 дня, что произошло за счет сокращения целодневный потерь и позволило увеличить объем продаж на  1883,33 тыс.рублей или 0,42%.

3.Уменьшение  средней продолжительности рабочего  дня в отчетном году по сравнению  с предыдущим , что привело к   уменьшению отработанных человеко-часов  на 778653.Причиной такого уменьшения является рост внутренних простоев, что привело к снижению объемов продаж 351592,22 или 6,76 %.

4. Увеличение  среднечасовой выработки одного  рабочего, т.е интенсивного фактора,  привело к росту объема продаж  на 1317708,89 тыс.руб. Или 25,34%.

Таком образом, основной рост продаж был достигнут  за счет увеличения численности рабочих, т.е. экстенсивного фактора, а также  за счет лучшего использования трудового  потенциала, минимизации дней, отработанных одним рабочим.Снижение объемов затрат произошло за счет внутрисменных потерь, что является резервом роста объема продаж. Следовательно, в будущем  периоде организации рекомендуется проводить мероприятия по снижению сверхнормативных потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста объемов продаж на ближайшую перспективу. Величина резерва в размере 351592 тыс.рублей будет учтена при определении комплектного резерва увеличения объемов продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени  влияния на объем продаж

отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

На основании  данной таблицы рассчитаем коэффициент материалоотдачи прошлого и отчетного годов по формуле:

К_мо=V/МЗ

На предприятии  коэффициент материалоотдачи составил:

в отчетном году  К_{мо 1}=6240000/3566212=1,7497;

в прошлом –  К_{мо 0}=5200000/2878150=1,8067;

Изменение –  ΔК_мо=1,7497-1,8067=-0,0570.

Для определения  влияние факторов на объем продаж в отчетном году составим двухфакторную  мультипликативную  модель: V = МЗ * К_мо

Расчет влияния  факторов выполним методом цепных подстановок:

определим влияние  изменения стоимости материалов в себестоимости продаж: ΔV(МЗ)=(МЗ₁*К_моо)-(МЗ_о*К_моо)= (3566212*1,8067)-(2878150*1,8067)= 1243132,7068  тыс. руб.;

2. Определим  изменение объемов продаж за  счет  материалоотдачи :

ΔV(К_мо)=(МЗ₁*К_мо1)-(МЗ₁*К_моо)=(3566212*1,7497)(3566212*1,8067)=-203132,7068 тыс. руб.

Совокупное  влияние факторов на изменение объема продаж определим балансовым методом: 1243132,7068 +(-203132,7068) = 1040000.

Вывод:

Исходя из проведенных  расчетов, представленных в таблице 2,можно сделать вывод, что совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на прирост объемов продаж составило 1040000, что соответствует общему изменению объемов продаж. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

Рост материальных затрат (экстенсивный фактор) на 1243132,7068 тыс.руб.должен привести к увеличению объемов продаж на 1243132,7068  тыс. рублей, т.е пропорционально изменению. Однако, фактические данные показывают ,что прирост материальных ресурсов обеспечил прирост выхода готовой продукции на 40,3873 ,что свидетельствует об относительной экономии материалов.

Уменьшение  материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0570 привело к снижению объема продаж на -203132,7068тыс. руб. Более детальный анализ материальных затрат будет дан в разделе 2.3 «Анализ затрат и себестоимости продукции».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Определим степень  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств, а так же резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное  влияние. Рассчитаем данные в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов,

связанных с  использованием основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

1.Среднегодовая  первоначальная стоимость активной  части производственных основных  средств рассчитывается как среднее арифметическое величин по данным на начало и конец периода по формуле:

ОС_акт.0 = (ОС_{акт н.г} + ОС_{акт. к.г})/2=(1314513+ 1481846)/2 = 1398179,5 тыс.рублей; 

ОС_акт.1=(ОС_{акт . н.г} + ОС_{акт. к.г}) /2 = (14818461 + 1879099)/2 = 1680472,5 тыс.рублей;

∆ОС_акт= ОС_{акт.1 —} Ос_акт.0= 1680472,5-1398179,5=282293 тыс.рублей.

Рассчитаем  влияния каждого фактора методом  абсолютных разниц:

а) Определим влияние изменения  среднегодовой первоначальной стоимости  активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

∆V_ос=∆ОС_акт* Рд₀ * К_см0 * П_см0 * Вч₀=282293 *240*1*7,5*0,0021 = 1049882,0788 тыс.рублей;

б) Определяем влияние  изменения количества дней работы, в течение которых активная часть  производственных ОС находилась в рабочем  состоянии:

∆V_рд = ОС_акт1 *∆ Рд * К_{см 0} * П_{см 0} * Вч ₀ = 1680472,5 * 1 * 1 * 7,5 * 0,0021 = 26041,1753 тыс. рублей;

в) Определяем влияние  изменения коэффициента сменности  работы оборудования на изменение объема продаж:

∆V_ксм = ОС_акт1 * Рд₁ * ∆К_см * П_{см 0} * Вч ₀ = 1680472,5* 241 *0,5 * 7,5 * 0,0021 = 3137961,6271 тыс. рублей;

г) Определяем влияние  изменения средней продолжительности  смены работы оборудования на изменение  объема продаж:

∆V_псм = ОС_{акт 1} * Рд₁ * К_см1 *∆П_см1 * Вч₀ = 1680472,5* 241 * 1,5 * (-0,5) * 0,0021 = -627592,3254 тыс. рублей;

д) Определяем влияние  изменения продукции на объем  продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости  активной части ОС за 1 машино- час  работы оборудования:

∆V_вч = ОС_акт1 * Рд₁ * К_см1 * П_см1 * ∆Вч = 1680472,5* 241 * 1,5 *7 (-0,0006) = -2546292,5558 тыс. рублей.

е) Совокупное влияние  факторов (баланс отклонений) составит:

1049882,0788+26041,1753+3137961,6271-627592,3254-2546292,5558 =10400000 тыс. рублей.

Вывод:

Оценка результатов анализа  использования активной части основных производственных фондов позволяет сделать вывод о том, что рост объема продаж на 10400000 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым произошел за счет следующих факторов:

Экстенсивные:

- увеличение среднегодовой  первоначальной стоимости активной  части производственных основных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 282293 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 1049882,0788тыс. рублей;

- увеличение количества  дней работы, в течение которых  активная часть производственных  основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном  году на 1 день привело к увеличению объема продаж на 26041,1753 тыс. рублей;

- рост коэффициента сменности  в отчетном году по сравнению  с прошлым годом на 0,5 привел  к увеличению объема продаж  в отчетном году на 3137961,6271 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение средней продолжительности  смены на 0,5 привел к снижению  объемов продаж в отчетном  году на 627592,3254 тыс. рублей;

- снижение выпуска  продукции в 1 час на 1 тыс. рублей  основных средств на 0,00006 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2546292,5558 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Выполненные расчеты  позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативных факторов, связанных с использованием активной части основных средств. Отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены и выпуска продукции за 1 машино-час на 1 руб. активной части основных средств, что привело к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 3173884,88 (627592,3254 +2546292,5558)

 

 

 

Задание 4

На основании  данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную  оценку экстенсивности  и интенсивности деятельность организации. Расчеты занесем в таблицу 4.

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

Расчет:

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности =(8181/8100)*100-100=1,00 %;

Темп прироста ОС_акт= (1680472,5/1398179,5)*100-100=20,19 %;

Темп прироста стоим. Материалов =(3566212/2878150)*100-100=23,9064 %;

Темп прироста выручки =(6240000/5200000)*100-100=20 %.

2.Прирост ресурса  на 1% прироста выручки:

К_экст=Т_{прироста ресурса} /Т_{прироста выручки}

К_{экст труда}=1/20=0,05;

К_{экст Осакт}=20,19/20=1,0095;

К_{экст МЗ}=23,9064/20=1,1953.

3.Рассчитываем  коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж экстенсивности  вида ресурса:

К=К_экст*100

К _труда= 0,05*100 =5%;

К_ОСакт = 1,0095*100 = 100,95%;

К_мз=1,1953*100=119,53%.

 Из расчетов  видно, что на 1 % прироста выручки  от продаж, численность рабочих  приросла на 0,05%, активная часть  основных средств на 1,0095%, материальные  затраты на 1,1953%.

4.Коэффициент  интенсивности рассчитывается как  100- К_экст*100.

К_инт т_руда=100-5%=95%;

К_{инт Осакт}=100-100,95=-0,95%;

К_интМЗ=100-119,53=-19,53%;

5.На основании  проведенных расчетов  определяем  комплексные показатели использования  видов ресурсов по формуле средней арифметической:

∑К_экстi/n=(0,05+1,0095+1,1953)/3=0,7516%;

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑К_экстi*100/n=(5+100,95+119,53)3=75,1607%;

Комплексный показатель интенсивности:

100-∑К_экстi*100/n=100-75,1607=24,8393%.

Вывод:

При росте выручки от продаж в 20,00 прирост численности а 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5%. Коэффициент интенсивности 95%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки  составил 1,0095 или 100,95%.Коэффициент интенсивности составил -0,95%

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит  о преимуществе экстенсивного их использования 75,1607%, а интенсивность  использования ресурсов на прирост  составляет 24,8393%. Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 24,8393.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

 Определим  комплексный резерв увеличения  объема продаж за счет лучшего  (экстенсивного и интенсивного) использования  ресурсного потенциала организации.  Результаты расчета представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов (тыс. руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет:

 В задании  3 был выявлен резерв в 627592,3254 тыс.рублей за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени.

Вывод:

 Результаты  анализа эффективности использования  отдельных ресурсов свидетельствуют  о том, что активная часть  основных средств используется  нерационально. Сказалось наличие  внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 3173884,88 тыс. руб.

Сумму резерва  анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как  резерв имеется лишь в области  производственных ресурсов.

2. Анализ производства  и объема продаж

Задание 6

 Определим  влияние на прирост объема  продаж изменения количества  проданной продукции (в натуральном  выражении), ее структуры и цен.  Результаты занесены в таблицу  6.

Таблица 6

Информация  и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения степени влияния на  изменения выручки от продаж  количества, структуры и цен на проданную продукцию

Расчеты:

 Влияние  изменения физического объема  продукции на изменение выручки  от продаж рассчитываем с учетом  того, что при неизменной структуре объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально общему изменению объема проданной продукции.

 Индекс изменения  количества проданной продукции  по сравнению с прошлым годом i= 19800/18000=1,1

 Темп роста  физического объема продаж  составил 110% а темп прироста =10%. Рассчитаем размер объема продаж в отчетном году при условии, что каждый вид продукции увеличился так же как в среднем по всему выпуску, т.е на 10%.

1.Рассчитаем  показатель выручки от продаж  за отчетный год при структуре и ценах прошлого года составит:

По изделию  А: 8000*200= 1600000;

По изделию  В: 4000*300= 1200000;

По изделию  С: 6000*400= 240000;

Итого: 5200000.

2.Определим  выручку от продаж отчетного  года в ценах прошлого года:

V_{1 при ц отч г}= Q₁ * P₀

По изделию  А: 9000*200= 1800000 тыс.рублей;

По изделию  В: 4000*300= 1200000 тыс.рублей;

По изделию  С: 6800*400=2720000 тыс.рублей

Итого 5720000 тыс. руб.

3. Определим  изменение выручки в отчетном  году по сравнению с прошлым: 6240000-5200000=1040000 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж:

Влияние изменения  количества проданной продукции 

5200000-5200000=0 тыс.руб;

Влияние структурных  сдвигов 

5720000-5200000=520000 тыс.руб.;

Влияние изменения  цен 

6240000-5720000=520000 тыс.руб.;

5.Баланс отклонений составил:

0+520000+520000=1040000 тыс.руб.

Вывод:

 Из приведенных  расчетов следует, что увеличение  объемов продаж произошло за  счет двух факторов: за счет  количества продукции и структуры.  Рост количества проданной продукции  свидетельствует о положительных результатах деятельности организации, т.е. расширении бизнеса, наращивании объемов производства. Влияние ценового фактора оказало отрицательное влияние на изменение объема продаж, а причинами могло быть изменение спроса на продукцию. За счет изменения структуры производства продукции, выручка возросла на 520000 тыс.рублей. Влияние роста цен положительное, то есть выручка возросла за счет этого фактора на 520000 тыс.рублей.

Задание 7

 Используя  данные о результатах маркетингового  исследования спроса на изделия A, B, C, D, и E, показанных в приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период, разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. Исходные данные и расчетные представлены в таблице 7.

Таблица 7

Выпуск продукции  в шт.с учетом спроса и возможности  организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

1.Объем продаж  исходя из спроса и возможности  выпуска определяется как произведение  выпуска изделий в натуральном  выражении на цены:

V_пр = К*Ц,

Изделие А: 10000*240=2600000 тыс. руб.;

Изделие В: 5800*410=2668000 тыс. руб.;

Изделие С:7500*395=3225000 тыс.руб.;

Изделие Е: 3000*870= 2940000 тыс. руб.;

Совокупный  объем продаж составит: 2600000+ 2668000+ 3225000+ 2940000 = 11433000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяется как произведение выпуска продукции на себестоимость единицы продукции:

S_пр = К*S_ед,

Изделие А: 10000*294=2400000 тыс. руб.;

Изделие В: 5800*260=2378000 тыс. руб.;

Изделие С:7500*695=2962500 тыс.руб.;

Изделие Е : 3000*570= 2610000 тыс. руб;

Себестоимость всех изделий составит: 2400000+ 2378000+ 2962500 + 2610000= 10350500 тыс.руб.

3. Планируемая  прибыль от продаж определяется  по формуле: 

Пр = Vпр – Sпр

Изделие А: 2600000 - 2400000 = 200000тыс. руб.;

Изделие В: 2668000-2378000=290000 тыс. руб.;

Изделие С: 3225000 - 2962500 =262500 тыс.руб.;

Изделие Е : 2940000-2610000=330000 тыс. руб;

Прибыль по всем изделиям: =200000+290000 +262500 +330000 =1082500 тыс.руб.

4.Рентабельность  изделий определяется по формуле: R_изд = Пр / V_пр

Изделие А: 200000/2600000*100=7,69%;

Изделие В: 290000/ 2668000*100= 10,87%;

Изделие С: 262500/3225000*100= 8,14%;

Изделие Е : 330000 / 2940000*100=11,22 %;

В целом по всей продукции  рентабельность : 1082500/11433000*100= 9,47%

5.С учетом полученных  результатов ранжируем продукцию  в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

 

Вывод:

 Анализируя  результаты можно сделать вывод,  что среди изделий, планируемых  к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

 Изделие B и Е – средний уровень рентабельности( 10,87 и 11,22%) ,изделия А и С –низкий уровень рентабельности 7,69% и 8,14%.

 Для предприятия  наиболее выгодным является выпуск  высокорентабельных изделий Ви  Е. Но с учетом спроса на  выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную уже выпускаемую или новую продукцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 8

 На основании  данных выписки из отчета о  прибылях и убытках по форме  №2, справки №2 «переменных и  постоянных расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по  предыдущему вопросу, определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный и на планируемый период. Результаты сформируем в таблице 8.

Таблица 8

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

1. Маржинальный доход  определяем по формуле: 

МД = Выручка – Переменные затраты.

МД₁=6240000-3831360=2408640 тыс.руб.;

МД _пл =8243819-4855360=3388459 тыс.руб.

2. Долю маржинального дохода определяется как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД₁=2408640/6240000=0,3860;

Доля МД_пл =3388459/8243819=0,4110.

На эту величину делим  условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

1847040/0,3860=4785077,7202 тыс.руб.;

3539140/0,4110=8610412,4546 тыс.руб.

3. Далее определяем запас  финансовой прочности в абсолютном  выражении путем вычитания из  выручки от продаж критического  объема продаж.

6240000-4785077,7202=1454922,2798 тыс.руб.;

8243819-8610412,4546=-366593,4546 тыс.руб.

5.Определяем  уровень финансовой прочности  в объеме продаж:

1454922,2798/6240000*100=23,3161%;

-366593,4546/8243819*100=-4,4469 %.

Вывод:

 Равновесное  состояние ООО «Рубин»  в  отчетном году характеризовалось критическим уровнем выручки от продаж 4785077,7202 тыс. рублей, в планируемом периоде 8610412,4546 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

 Запас финансовой  прочности показывает насколько  % объем продаж выше критического  значения, при котором рентабельность  равна нулю. Процентное значение  запаса финансовой прочности  используется для оценки степени риска бизнес плана, чем ниже этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин» запас финансовой прочности составил в отчетном году 1454922,2798 тыс.рублей , в планируемом периоде -366593,4546 .

 Запас финансовой  прочности следует поддерживать  на уровне 40-50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В анализируемой организации данный показатель ниже нормативного значения, что означает недостаточно устойчивое финансовое состояние ООО «Рубин».

3. Анализ затрат  и себестоимости продукции

Задание 9

 По данным  формы №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»  дать характеристику  анализируемого производственного  процесса с точки зрения структуры  его затрат, объяснить возможные  причины ее изменения в зависимости  от трансформации производственной программы. Обобщенная информация представлена в таблице 9.

Таблица 9

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый  годы