Формирование страховых резервов и принципы инвестирования временно свободных средств страховщика. 5

Министерство  образования Российской Федерации

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 

Специальность: Банковское дело

Факультет: Финансы и кредит 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Страхование

тема: Формирование страховых резервов и принципы инвестирования временно свободных средств страховщика

Вариант 5 
 
 

      Выполнила: Мухадисова Л.Д.

                                         V курс, группа 15ФБ

                                                                               № зач. Книжки: 08ффд40805

                                                                               Проверил: Пр. Байдаков Л.М.

Уфа, 2011

      Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Понятие страховых резервов и объективная необходимость их формирования…………………………………………………………….5
1. Сущность страховых резервов…………………………………...….8
2. Виды страховых резервов……………………………………………....10

2.1. Расчет  страховых резервов……………………………….………..12

2.2 Основные  методики расчета……………………………….……….13

3. Инвестиционная деятельность страховой организации………………16

Заключение……………………………………………………………….……23

Задача…………………………………………………………………...……..24

Список  литературы …………………………………………………………..25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

     Страхование в развитой рыночной экономике выполняет  роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных потерь. Страхование может применяться для организаций страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечение непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и, следовательно, обладает способностью само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.

     В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» гарантией финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них страховых резервов, достаточных для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования.

     Для обеспечения принятых страховых  обязательств, страховщики в порядке и на условиях, установленных нормативным правовым актом органа страхового надзора, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по страхованию.

      Актуальность  контрольной работы связана с тем, что организация и повышение эффективности страховой деятельности предприятия, правильное формирование страховых резервов во многом зависят от правильного учета, аудита и анализа страховых резервов, следовательно, от принятия оптимальных управленческих решений. Ни одна страховая организация не способна осуществлять свою деятельность без создания страховых резервов.

В условиях роста страхового бизнеса увеличивается  ответственность финансовых менеджеров страховых организаций за сохранение, рациональное использование и расходование мобилизуемых в страховые резервы средств страхователей, что требует профессионального подхода к управлению страховыми резервами с целью повышения финансовой устойчивости и рентабельности страхового бизнеса.

      Каждая  страховая организация обладает страховыми резервами. Наличие страховых  резервов – основополагающий признак, присущий именно страховщику. Страховщики  – основные субъекты страхового рынка  – отличаются от других субъектов страхового дела, чьей специализацией является страхование, именно наличием страховых резервов. Страхование упрощенно представляется как сбор страховых премий и осуществление страховых выплат. Но собирать страховую премию могут и страховые агенты, а страховые брокеры могут принимать на себя урегулирование убытков.

      И только страховщики (страховые организации) аккумулируют страховые взносы в  специальные фонды – страховые  резервы, наличие которых позволяет  осуществлять страховые выплаты.

      Страховые резервы – квинтэссенция страхования, основная отличительная особенность и одновременно результат и первооснова страховых операций. Их величина не известна в каждый конкретный момент времени. Размер резервов определяется только на определенную дату. Поскольку расчет страховых резервов всегда трудоемок, он приурочен только к отчетным датам, то есть большую часть времени существования организации – в течение всего квартала, за исключением первого и последнего дня, – размер страховых резервов не бывает точно известен.

      Однако  страховые резервы существуют, и  при этом они все время в  чем-то воплощены. Отсутствие вещественной формы не делает их менее значимыми  или менее контролируемыми.

      В данной контрольной работе будет  выявлено понятие  страховых резервов, их виды и инвестиционная деятельность  страховых организаций. 
 
 
 

1. Понятие страховых резервов и объективная  необходимость их формирования.

Деятельность  страховщиков связана с заключением  договоров страхования, получением по ним страховых премий и осуществлением страховых выплат. Поскольку страховые премии уплачиваются в предварительном порядке, страховщик должен иметь определенные средства для того, чтобы быть в состоянии в будущем выполнить свои обязательства, ему необходимо сохранить часть страховой премии (нетто-часть), предназначенную на страховые выплаты. Следовательно, страховщик должен зарезервировать нетто-премии, т.е. обеспечить заключенные договоры страхования необходимыми денежными средствами. Отсюда по каждому заключенному договору в обязательном порядке рассчитываются страховые резервы. Наличие страховых резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций.[№5, стр 294]

     Страховые резервы - оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страховых выплат.

     Следует различать термины «страховые резервы» и «общехозяйственные резервы». В  страховом деле страховые резервы - это расчетная бухгалтерская  запись (оценка) обязательств. С каждым днем действия договоров страхования эти обязательства убывают, т.е. уменьшаются. Общехозяйственные резервы - это часть активов, имеющих целевое назначение. В экономике под резервом понимается часть активов, своего рода запас, для обеспечения возможных будущих расходов и в течение определенного времени эти резервы должны пополняться, т.е. увеличиваться.

     В том случае, если денежные средства на величину страховых резервов (часть  страховых премий) вложены в активы, следует говорить о средствах  страховых резервов, или об активах, покрывающих страховые резервы (т.е. обязательства).

     Страховые премии уплачиваются страхователями в  предварительном порядке, до осуществления  страховых выплат, когда время  наступления страхового случая неизвестно. Следовательно, страховщик на протяжении сроков действия договоров страхования всегда должен быть готов к исполнению своих обязательств по страховым выплатам. Отсюда возникает необходимость формировать страховые резервы, под которыми в страховой науке понимается текущая стоимость обязательств страховщика. То есть резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы. Величина части страховой премии в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения, будущих страховых выплат. Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку (по договорам страхования жизни), то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых взносов. В конце срока действия договора страхования стоимость обязательств должна быть равна нулю, т.е. страховая премия-нетто должна быть равна сумме страховых выплат, а по рисковым видам страхования при невозникновении страховых случаев страховая премия из незаработанной становится заработной премией. Так, страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств страховщика и одновременно являются для него источниками средств (или активов). Активы страховщика, в том числе и те, что сформированы за счет страховых резервов, являются средствами исполнения обязательств по договорам страхования. Страховые резервы, будучи размещенными в различных видах инвестиций (ценные бумаги, в том числе государственные, недвижимость, банковские депозиты, средства на расчетном счете и т.д.), образуют активы, покрывающие их. Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности, как условиям своевременных и в полном объеме страховых выплат.

     Страховые резервы являются финансовыми ресурсами  с различными возможностями использования  исходя из сроков договоров: по видам страхования жизни - долгосрочные (от 3 лет и более), по видам страхования иным - краткосрочные (в пределах 12 месяцев). В связи с разным распределением риска, разной методикой расчета тарифных ставок страховые резервы определяются по-разному по различным видам страхования. По видам страхования жизни формируются «математические» резервы, а по видам иным, чем страхование жизни, - «технические» резервы.

     Необходимость создания математических резервов вытекает из того факта, что полученные страховщиком премии относятся к обязательствам, выполнение которых отсрочено на несколько лет. В результате возникает необходимость определять вероятную (ожидаемую) стоимость будущих обязательств как страховщика, так и страхователя. Кроме того, поскольку стороны выполняют свои обязательства в разные моменты времени и имеет место эффект накопления (капитализации), при расчете приходится приводить их стоимость к одному моменту времени (к моменту расчета). Иными словами, оценка обязательств сторон осуществляется по их современной вероятной стоимости.

     Таким образом, математические резервы - это разность между современной вероятной стоимостью будущих обязательств страховщика и современной вероятной стоимостью будущих обязательств страхователя. Математические резервы формируются по видам событий, на случай наступления которых проводится страхование жизни, например, «на дожитие» и «на случай смерти» застрахованного лица. [№8, стр 261] 
 
 
 

      1.1 Сущность страховых  резервов 

В ряде источников дается следующее определение страховым резервам: «Резервы страховые – фонды, образуемые страховыми организациями, для обеспечения гарантий выплат страхового возмещения и страховых сумм. Используются, если сумма выплат страхователям в данный операционный период превышает текущие поступления платежей, а также в других оговоренных заранее случаях. К страховым резервам, в частности, относятся резервы взносов по страхованию жизни и пенсий, различные запасные фонды, фонды предстоящих платежей и неоплаченных убытков, резервы на произошедшие, но не заявленные убытки и другие. Свободные средства резервов используются для инвестиций в государственные ценные бумаги, банки, акции и облигации предприятий и т. д., что приносит страховым учреждениям дополнительный доход».

      Страховые резервы - денежные средства страхового фонда, который страховщик формирует из страховых взносов (страховой премии), которые платит страхователь по договору страхования [№1, стр 521].

      Страховые резервы представляют собой сумму  обязательств страховщика на отчетную дату по заключенным, но не выполненными договорам страхования [№2, стр 153]

      Страховые резервы предназначены для обеспечения  исполнения страховщиком и/или перестраховщиком обязательств по страхованию и/или  перестрахованию. Средства страховых  резервов не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней и используются исключительно для осуществления страховых выплат.

      Страховые резервы не являются собственными средствами страховщика, так как формируются  из страховых премий (неиспользованных частей нетто-премий) и могут использоваться исключительно на страховые выплаты (выплаты будущих периодов).

      Обязанность страховщика рассчитывать страховые резервы на отчетную дату, с целью обеспечения дополнительной платежеспособности страховщики имеют право формировать свободные резервы из собственной прибыли. Сумма свободных резервов и нераспределенной прибыли называется гарантийным фондом страховщика.

      Положение о порядке формирования и использования  страховых резервов разрабатывает  страховая компания и согласовывает  с органом страхового надзора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  страховых резервов

      Страховые резервы делятся на следующие  виды(6):

         1) Резервы по договорам страхования жизни - для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора или при наступлении страхового события. Это средства, которые временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

         2) Резерв предупредительных мероприятий - предназначен для проведения мероприятий предупреждения несчастных случаев, утраты или повреждения страхового имущества, а также на иные цели.

         3) Технические резервы – сумма средств, необходимая для выполнения Страховщиком финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования и/или по всему страховому портфелю по состоянию на отчетную дату.. Под страховым портфелем понимается совокупность договоров страхования, по которым страховщик несет обязательства по осуществлению страховых выплат. Технические резервы являются частью страховых резервов [№5, стр143].

      Технические резервы делятся на:

      1. Обязательные:

      - Резерв  незаработанных премий является статьей распределения премий, поступивших по договорам, действующим в отчетном периоде между двумя совместимыми периодами деятельности страховщика.

           Незаработанные премии - это часть премии по договору, действующей в отчетном периоде, которая относится к той части договору, выходящую за пределы отчетного периода.

      - Резервы убытков

           Резерв убытков - это часть  технических резервов, которая включает  зарезервированные суммы ответственности  страховщика по будущим требованиям  страхователей в отношении страховых  случаев, имевших место в отчетном  периоде и по которым страховые выплаты еще не заработанные или заработанные не полностью на отчетную дату.

      Страховщики формируют резерв убытков в следующем  составе:

      Резерв  убытков, заявленных, но не урегулированых (РЗНВ) - это оценка объема обязательств страховщика по известным на отчетную дату требованиям страхователей, включая расходы на урегулирование убытков (экспертные, консультационные, другие)

      Резерв  убытков, которые  произошли, но не заявленные (РЗВН) - это оценка объема обязательств страховщика по убыткам, возникшим в связи со страховым случаем в отчетном и предыдущих периодах о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законодательством или договором порядке. Расчет РЗВН осуществляется с помощью методов математической. Данный резерв обязаны создавать страховщики, которые осуществляют обязательные виды страхования ответственности.

     Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных  в отчетном периоде страховых  выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

      2. Дополнительные: Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

      - Резерв катастроф - для покрытия чрезвычайного ущерба явившегося следствием природных катастроф или крупномасштабных аварий повлекших за собой необходимость страховых выплат по большому числу договоров страхования.

      - Резерв колебания убыточности - для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если фактическое значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, являющийся основной для расчета нетто ставки страхового тарифа по виду страхования.

1. Расчет страховых резервов

      При определении величины страхового взноса по страхованию от несчастного случая в рамках смешанного страхования жизни к нетто-ставке по страхованию от несчастного случая прибавляется соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется пропорционально доле нетто-ставки на обеспечение обязательств по страхованию от несчастного случая в структуре нетто-ставки по смешанному страхованию. Если структурой тарифной ставки по смешанному страхованию жизни предусматриваются отчисления в РПМ, их в полном размере необходимо отнести на страхование от несчастного случая.

      Для проведения операций по рисковым видам страхования формируются резервы премии и убытков, часто называемые техническими резервами. Российские страховые компании в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (утверждены приказом Минфина России от 11.06.02 г. № 51н, (ред.  от   22.07 . 2010) "Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни ") в обязательном порядке образуют:

      • резерв незаработанной премии (РНП);

      • резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);

      • резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

      • стабилизационный резерв (СР);

      • резерв выравнивания убытков по ОСАГО;

      • резерв для компенсации расходов на страховые выплаты по ОСАГО (стабилизационный резерв по ОСАГО);

      • иные страховые резервы.

      Страховщики по согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотренных  указанными правилами, могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные, чем в правилах, методы расчета  страховых резервов

      Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных  в отчетном периоде страховых  выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и  резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

      Страховщик  рассчитывает страховые резервы  на отчетную дату (конец отчетного  периода) при составлении бухгалтерской  отчетности (расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика), а также долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

      В соответствии с правилами для  расчета страховых резервов договоры распределяются по учетным группам, объединяющим сходные виды страхования.

2. Основные методики расчёта

Резервы по страхованию жизни

      Резервы по страхованию жизни, иногда называемые математическими, предназначены для расчетов со страхователями после страхового случая либо окончания срока действия договора [№9, стр 367].

      Величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле

        Rж=(Rжо100-0,25dж/100)+По(100+0,125dж/100)-В+-Rп

        где Rжо- размер резерва по страхованию  жизни на начало отчетного  периода;

      По - страховая нетто-ставка по виду страхования, полученная за отчетный период;

      dж  - годовая норма доходности (в  процентах), использованная при расчете  тарифной ставки по страхованию жизни, согласованной со страховым надзором;

      В - начисленные страховые выплаты;

      Ru - резерв по договорам, принятым (+) или переданным (-) в перестрахование.

         Существует ряд методик расчёта  технических резервов, некоторые   из них  регламентированы  Правилами  формирования   резервов   по   видам страхования  иным,  чем  страхование  жизни.  Страховщик  имеет  право использовать   методику   отличную    от    предложенных    Правилами, предварительно согласовав её с контролирующим  органом  (Департаментом Страхового   Надзора   (ДСН)).   Различные   методики,    используемые страховщиками, имеют свои недостатки и  преимущества,  что  во  многом объективно связано со спецификой различных видов страхования.

Расчёт  резерва незаработанной премии

      Резерв  незаработанной премии представляет собой  базовую  страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде,  и  относящуюся  к  периоду  действия  договора  страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

         Для расчета РНП виды страховой  деятельности подразделяются на  три учетные группы.

   1-я учетная группа:

   (2) страхование от несчастных  случаев и болезней;

   (3) добровольное медицинское страхование;

   (4) страхование средств наземного  транспорта;

   (5) страхование средств воздушного  транспорта;

   (6) страхование средств  водного  транспорта;

   (7) страхование грузов;

   (8) другие виды имущественного  страхования;

   (11) страхование  ответственности   владельцев автотранспортных  средств;

   (12) страхование иных видов ответственности.

   2-я учетная группа:

   (9) страхование финансовых рисков;

   (10) страхование ответственности  заемщиков за непогашение кредитов.

   3-я учетная группа:

виды  страхования, предусматривающие возможность  заключения   договоров страхования с неопределенными ("открытыми") датами начала и окончания срока действия договора страхования.

     Методика, используемая для  расчета стабилизационного  резерва.

     Расчет  стабилизационного резерва производится в обязательном порядке по учетным группам

     В целях расчета стабилизационного  резерва расходы по ведению страховых  операций подразделяются на прямые, т.е. непосредственно связанные с  договорами, относящимися к гон или  иной учетной группе, и на косвенные, т.е. непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе.

     Косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто - премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто – премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам.