Государственный бюджет Российской Федерации и ведущих зарубежных стран

1. Государственный бюджет Российской Федерации и ведущих зарубежных стран

Понятие государственного бюджета РФ:

 Государственный бюджет (госбюджет), по определению Бюджетного кодекса Российской Федерации, это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Проект бюджета ежегодно обсуждается  и принимается законодательным  органом - парламентом страны, региона  или муниципальным собранием.

В течение и по завершении финансового  года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете.

Регламентируемая нормами права  деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, а также по контролю над их исполнением называется бюджетным процессом.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными  социально-экономическими группами в  стране.

Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения доходов  и собственности, между центром  и регионами - по поводу распределения  налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм - в  отношении государственных заказов.

Бюджетное устройство. Межбюджетные отношения:

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране, имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.

Единство бюджетной системы  основано на взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через  использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Это единство реализуется  через единую социально - экономическую, включая налоговую, политику.

Бюджетная структура  - основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов в стране.

Главный документ в построении бюджетной системы – Конституция  РФ.

а). Унитарное;

б). Федеративное.

Унитарное государство имеет  два  уровня:

1). Общий;

2). Местный. 

Российская Федерация - федеративное государство, имеющее три  звена.

Кроме Конституции, существует в РФ закон, который определяет бюджетное  устройство страны.

1. Федеральный  бюджет - это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые  нужны для регулирования экономического и социального развития нашей  страны и реализации ее политики.

Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые  связаны с развитием научной  деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ.

2. Региональные бюджеты – центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ¹.

Целью региональных органов  власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

В последнее время наблюдается  регионализация экономических и социальных процессов.

Роль региональных бюджетов усиливается.

С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую  политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали  в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

Разрабатываются региональные программы, которые финансируются  из региональных бюджетов.

3. Местные бюджеты

Местное самоуправление осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными  имущественными и финансово-бюджетными правами.

Местные бюджеты – один из главных каналов доведения  до населения конечных результатов  производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы (местной и  пищевой промышленности, коммунального  хозяйства, объем продукции и  услуги).

Бюджетное  регулирование - система перераспределения денежных средств, состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях сбалансированности.

К механизму регулирования  относятся:

Субсидия - часть общих государственных налоговых доходов, которые поступают в распоряжение вышестоящих бюджетов и передаваемых нижестоящим бюджетам в порядке перераспределения (особая форма связи между отдельными звеньями федеральной системы).

Субвенция – часть фиксированного объема государственных средств, которые выделяются нижестоящим бюджетам для финансирования их расходов.

Регулирующие  доходные источники.

Доходы делятся на:

- закрепленные (заранее закреплены);

- регулирующие (придут позже).

Закрепленные  доходы  - это доходы, которые полностью или частично передаются в определенный вид бюджета (22 % налога на прибыль направляется в местные органы власти).

Регулирующие  доходы - это доходы, которые идут для подкрепления нижестоящего бюджета, соблюдая субординацию.

Перечень закрепленных и  регулирующих доходов фиксируется  специальными налоговыми законодательствами и кодексами.

Бюджетная система считается  сбалансированной по вертикали, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций.

Горизонтальная  сбалансированность – общее соответствие доходов и расходов в бюджетах отдельных регионов и территорий на соответствующих уровнях власти.

Бюджетные методы финансирования:

1. Государственные капитальные  вложения (этот метод используется  для оживления экономики, создания  новых отраслей и т.д.).

2. Государственные закупки  (с их помощью устанавливается  совокупный спрос; государство  способствует своевременной реализации  товаров).

3. Субсидии (средства которые  даются безвозмездно).

Бывают три  вида:

- дотации (вид субсидий, используемых на покрытие убытков,  задолженностей, например, по заработной  плате);

- субвенции (вид субсидий, используемых на целевые расходы);

- экспортная премия (вид  субсидий, используемый для снижения  цены экспортируемого товара).

4. Инвестиции в СП (совместные  предприятия).

5. Льготное кредитование  со стороны государства. 

В РФ сейчас большое внимание гос-во уделяет проблеме совершенств  расходов бюджетной системы².

В условиях финансово-экономического и бюджетного кризиса четко обозначен  процесс сокращения бюджетных расходов с их деформацией.

Встает вопрос о разработке системы мер, направленный на урегулирование этой проблемы (формирование целостной  правовой базы, законодательство по финансированию бюджетных расходов, рациональное распределение  расходов на экономические и социальные цели государства.)

Бюджетное устройство зарубежных стран.

Для выполнения своих функций  государственные органы на всех уровнях  управления должны располагать соответствующей финансовой базой.

С этой целью в каждой стране создается разветвленная сеть бюджетов, обеспечивающая аккумуляцию денежных ресурсов регионов для финансирования их хозяйства, социальной сферы, благоустройства каждой административно-территориальной единицы, содержания законодательной власти, аппарата управления и других мероприятий.

В процессе формирования доходов и расходов отдельных видов бюджетов, их сбалансирования возникают определенные финансовые взаимоотношения, регламентируемые законодательством. Все эти элементы (организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов, соответственно и совокупность бюджетных прав) представляют собой бюджетное устройство.

В разных странах бюджетное  устройство отличается своими особенностями, обусловленными государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики, ее структурными чертами.  

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления. (Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.)

В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. ( США, Канада, ФРГ, Швейцария и др.)

Главное место в бюджетном  устройстве занимает бюджетная система, представляющая собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны.

Бюджетные системы разных стран отличаются своей структурой, количеством отдельных видов  бюджетов, т.к. во многом зависят от их государственного устройства и ее территориального деления.

 Особенно это касается  структуры государственного бюджета,  имеющего свои национальные особенности  в каждой стране.

Например, в США федеральный бюджет состоит из двух частей:

собственно правительственный  бюджет (или федеральные фонды)

и доверительные (траст) фонды.

За счет собственного правительственного бюджета финансируются общенациональные экономические и социальные программы. Доверительные фонды, как правило, носят целевой характер и связаны с деятельностью отдельных видов производственной инфраструктуры.

Среди них: содержание федеральных  автострад, аэропортов, гидроэлектростанций. Статус этих фондов носят фонды социального  страхования, охватывающие различные  виды пенсионного обеспечения, а  также пособия по безработице³.

Государственный бюджет Великобритании состоит из так называемого обычного бюджета и национального фонда  займов.

Обычный бюджет финансирует текущие затраты на оборону, экономические и социальные цели, субсидии местным органам власти, выплаты процентов по государственному долгу, взносы в бюджет и другие фонды ЕС, платежи по "цивильному листу", которые включают содержание королевы и королевского двора. Из национального фонда займов осуществляются платежи по государственному долгу, долгосрочные кредиты на капиталовложения государственным предприятиям и местным органам власти.

Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих  операций и счета движения капиталов.

Расходы счета текущих операций образуются в основном из выплаты жалованья и пенсий государственным служащим, покупки товаров и услуг, трансфертов государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению, а также уплаты процентов по государственному долгу.

За счет средств счета движения капиталов финансируются прямые капиталовложения государства, трансферты государственным предприятиям и учреждениям, предоставление кредитов, приобретение акций, погашение государственного долга.

Более сложной по структуре  является бюджетная система Франции, которая заключает в себе центральный  бюджет, присоединенные бюджеты различных  государственных организаций и  специальные счета казначейства. Ассигнования из центрального бюджета выделяются на содержание административных служб, на обслуживание государственного долга, капиталовложения, на оборону, на экономические и социальные программы.

Присоединенные  бюджеты финансируют организации, не имеющие статуса юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовой автономией.

К их числу относятся  бюджеты:

- почты, телеграфа, телефона;

- национальной типографии;

- монетного двора;

- социальных сельскохозяйственных пособий;

- ордена Почетного легиона; ордена Освобождения.

Специальные счета  казначейства охватывают различные фонды, такие, как инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, различные торговые счета казначейства.

В Японии наряду с центральным  бюджетом, или так называемым счетом центрального правительства, имеется  инвестиционный бюджет, а также 57 специальных  счетов. Из центрального бюджета финансируются экономические, социальные нужды, оборона, целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по государственному долгу.

Средства инвестиционного бюджета предназначены для капиталовложений и займов государственным корпорациям и местным органам власти.

Специальные счета открываются для государственных предприятий, корпораций, имуществ, фондов. Местные органы власти насчитывают около 7 тыс. подобных счетов.

Таким образом, структура  бюджетов в зарубежных странах носит  неординарный характер. Типичным же является отделение текущих доходов и  расходов государства от затрат капитального характера.

В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный  бюджет, в федеративных государствах - не включаются в бюджет членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.

2. Задачи, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Целью финансового контроля является своевременное выявление отклонений от параметров финансовых планов и финансовой политики на макро- и микроуровне, выявление финансовых правонарушений и принятие своевременных мер по их устранению (предотвращению) и недопущению впредь.

Основные задачи финансового контроля:

- проверке выполнения  финансовых обязательств перед  государством и органами местного  самоуправления, организациями и  гражданами;

- проверке правильности  использования государственными  и муниципальными предприятиями  денежных ресурсов, находящихся  в их хозяйственном ведении  или оперативном управлении;

- проверке соблюдения  правил совершения финансовых  операций, расчетов и хранения  денежных средств; 

- выявление внутренних  резервов производства;

- устранение и предупреждение  нарушений финансовой дисциплины⁴.

В результате реализации задач  финансового контроля укрепляется  финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности.

Финансовая дисциплина - это четкое соблюдение установленных  предписаний и порядка образования, распределения и использования  денежных фондов государства, субъектов  местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений.

Роль финансового контроля в социально-экономических преобразованиях  выражается в том, что при его  проведении проверяются,

во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными  органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и,

во-вторых, экономическая  обоснованность и эффективность  осуществляемых действий, соответствие их задачам государства.

Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и  целесообразности проводимой финансовой деятельности

Формы финансового  контроля:

- предварительный контроль  производится до совершения финансовых операций по созданию, распределению и использованию денежных средств. Предварительный контроль предусматривает оценку обоснованности финансовых программ, финансовых планов, финансовых смет, учредительских договоров, обоснованности расчетов.

- текущий контроль проводится  в момент совершения денежных  сделок, финансовых операций. Объектом  текущего контроля в первую  очередь становится документация, связанная с уплатой или получением денежных средств. Затраты сопоставляются с нормативами расходов.

- последующий контроль  проводится после совершения  финансовых операций путем анализа  и ревизии отчетной финансовой  и бухгалтерской документации. Результаты финансовой деятельности сравниваются с планами и нормативами.

Методы финансового  контроля:

Под методами финансового контроля понимают приемы и способы его осуществления.

Проверка – представляет собой контроль определенного участка или направления финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, с использованием  отчетных документов для выявления нарушений и их устранения.

Ревизия – это наиболее глубокий и всеобъемлющий основной метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации. Ревизия определяется как система обязательных контрольных действий, направленных на проверку законности, экономичности и эффективности финансово-хозяйственных операций, совершенных за определенный период времени, а также степени достижения поставленных перед организацией целей и задач.

Финансовый анализ – это метод оценки финансового состояния организации на основе достоверной информации, определение финансового результата, платежеспособности организации. Анализу подвергается годовая финансовая отчетность,

Обследование – представляет собой оперативную диагностику финансового и имущественного состояния проверяемой организации. Обследование может проводиться при рассмотрении вопроса о переориентации проверяемой организации на другие виды деятельности

Надзор – проводится контролирующими государственными органами за предприятиями и организациями за соблюдением законодательства.

Наблюдение – общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля со стороны контролирующих организаций за выполнением определенных действий предприятиями.

Принципы финансового  контроля:

-  Принцип независимости.

 Органы финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность. Суть независимости органа финансового контроля выражена в его праве самостоятельно определять: а) предмет своей контрольной деятельности; б) методы контроля; в) содержание и формы отчетов.

-  Принцип гласности.

Принцип гласности состоит  в том, что результаты финансового  контроля должны быть общедоступны.

Доступность обеспечивается обычно двумя способами:

1) представлением итоговых  и текущих отчетов контрольных  органов в вышестоящие органы;

2) публикацией результатов ревизий и проверок в открытой печати.  

- Принцип законности

. В соответствии с данным принципом деятельность органов финансового контроля должна строго соответствовать законам и иным нормативно-правовым актам страны и не допускать какого бы то ни было произвола в отношении контролируемых субъектов.  

- Принцип объективности.

Выводы контролеров, а  также их подходы к планированию и проведению проверок должны исключать  предвзятость или предрасположенность, а также какие-либо особые мотивы (корысть, политический заказ и т.п.).

Выводы по результатам  проверок должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими качественную информацию.  

- Принцип ответственности.

 Данный принцип может быть рассмотрен, как минимум, в трех аспектах: ответственность контролеров, ответственность контролируемых и ответственность третьих лиц.

Ответственность контролеров проявляется в том, что каждый субъект финансового контроля (орган финансового контроля, его работник) за ненадлежащее выполнение возложенных на него контрольных функций и задач должен нести ответственность (экономическую, административную и дисциплинарную). Ответственность контролируемых предполагает, что должны быть установлены виновники выявленных ошибок и злоупотреблений в управлении государственными финансами и иной собственностью.

Они должны нести ответственность  согласно степени тяжести и степени  влияния, допущенных ими незаконных иди неадекватных действий на государственные финансы⁵.

Третьи лица – это органы государственной власти, обладающие правом принятия решений на основе представлений или предписаний органов финансового контроля, которые, в свою очередь, должны нести ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по отношению к органам финансового контроля.  

- Принцип сбалансированности. Сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения.

Иными словами, при определении обязанностей субъекта контроля должен, быть определен соответствующий объем прав и возможностей. 

- Принцип системности. Предполагает наличие именно системы органов финансового контроля.

Допускается относительная  самостоятельность органов контроля, образуемых по линии ветвей власти.

Задачи финансового  контроля:

1. проверка финансовой  безопасности и обеспечение финансовой  устойчивости.

2. выполнение юридическими  лицами и государством своих  обязательств

3. поиск резервов роста  финансовых ресурсов, а также  их законного и экономного  эффективного использования

4. проверка соблюдения  законных финансово-экономических  интересов участников финансово-хозяйственной  деятельности

5. усиление ответственности  за результаты финансово-хозяйственной  деятельности

6. повышение эффективности  финансовой политики и принимаемых  решений в сфере финансово-хозяйственной  деятельности

Классификация финансового  контроля:

- по субъектам – государственный и негосударственный

- по отношению к времени осуществления операций

- предварительный, последующий, текущий (в ходе операций)

- по объектам – бюджетный, налоговый, валютный, таможенный, за деятельностью внебюджетных фондов, контроль в сфере рынка ценных бумаг,  в страховой деятельности.

Предметом проверок является прибыль, доходы, НДС, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Сферой ФК является практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и  без них (бартерные сделки и т.п.). ⁶

Государственный финансовый контроль:

а). Общегосударственный финансовый контроль - осуществляют органы государственной власти и управления; он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности.

б). Ведомственный финансовый контроль - производят контрольно - ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др.

Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль - осуществляется экономическими службами (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.) Объектом выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный  финансовый контроль - выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности.

Независимый (аудиторский) контроль

Аудитор – независимый бухгалтер - ревизор,

высококвалифицированный специалист в области финансов, учета и  контроля.

Внутрифирменный аудит осуществляется внутри фирмы аудиторской службой, функционирующей как на уровне центрального руководства фирмы, так и на уровне филиалов, дочерних компаний и т.п.

Внешний аудит выполняют спец. аудиторские фирмы по договору с гос. и налоговыми к другими органами, предприятиями, другими пользователями - банками, иностранными партнерами, акционерами, страховыми обществами и т.д.

Основной их задачей является установление достоверности финансовой отчетности проверяемых объектов.

¹ Бочаров Владимир Владимирович. Современный финансовый менеджмент. — СПб. ; М.; Нижний Новгород ; Воронеж : Питер, 2006. — 464с.  
 

² Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика: Учебник. — М.: Книжный мир, 2005. — 218с.  
 

³ Вахрин Павел Иванович, Нешитой Анатолий Семенович. Финансы: Учебник для студ. вузов, обучающихся по экон. спец.. — 2.изд., перераб. и доп. — М. : Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2007 

⁴ Васильева Людмила Сидоровна, Петровская Мария Владимировна. Финансовый анализ: учебник для студ. вузов, обучающихся по экон. спец.. — 1-е изд., стер. — М. : КноРус, 2001 

⁵ Вахрин Павел Иванович, Нешитой Анатолий Семенович. Финансы: Учебник для студ. вузов, обучающихся по экон. спец.. — 2.изд., перераб. и доп. — М. : Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2007..  
 

⁶ Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика: Учебник. — М.: Книжный мир, 2005. — 69с.