Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности". 22

Задание 1 

Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в табл. 1 (для всех вариантов). 

Таблица 1 

Вывод:

В ходе проверки показателей форм отчетности было выявлено:

• не соответствие суммы основных средств на начало года. В ф.№1 стр. 020 - сумма составляет 636 276 тыс. руб., а в ф.№5 (строка130-строка 140) -636 275 тыс. руб.
• не соответствие суммы денежных средств на конец года.  В ф.№1 стр. 260 – сумма составляет 9 235 тыс. руб., а в ф. №4 стр. 010 - 8 419 тыс. руб.
• не соответствие суммы кредиторской задолженности на начало года. В ф. №1 стр.620 -  278 635 тыс. руб., а в ф. №5 ((стр. 640)-кредиты и займы) - 278 800 тыс. руб.
• не соответствие суммы кредиторской задолженности на конец года. В ф. №1 стр.620 -  721 804 тыс. руб., а в ф. №5 ((стр. 640)-кредиты и займы) - 721 969тыс. руб.

По остальным  показателям ошибок выявлено не было. 
В данных формах отчетности представлена практически вся необходимая информация для проведения экономического анализа. Уровень качества предоставленной информации можно охарактеризовать как ниже среднего. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2

По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ

активов и пассивов организации

  (по  данным формы №  1)

Вывод:

  В 2009 г. Общество значительно увеличило  вложения средств в осуществление  своей деятельности. Об этом свидетельствует  рост величины валюты с 1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138, 39%.

  Величина  активов возросла за счет вложений как в оборотные  ( на 334 272 тыс. руб., или на 34, 43 %), так и во внеоборотные ( на 312 818 тыс.руб., или на 43, 78%).

  Относительные показатели структуры актива баланса  отражают повышение доли внеоборотных активов на 1, 65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов ( - 1, 65%).

  Пассив  баланса характеризуется незначительной положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» ( на 1 609 тыс.руб., или на 0, 26%) и положительной динамикой итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства» ( на 481 317 тыс.руб., или на 51, 21%). Долгосрочные обязательства также увеличились ( на  164 164 тыс.руб., или на 119, 76%) .

  Понижение удельного веса в валюте баланса  итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с  36, 1 % в начале года до 26, 15% в конце года, а также  повышение удельного веса в валюте баланса итоговых величин разделов «Долгосрочные обязательства (с 8,13% до 12, 91%) и «Краткосрочные обязательства» ( с 55, 77% до 60, 93%) является отрицательным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой зависимости организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3

 По данным  формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3.2 (для вариантов 3 и 4). 

Таблица 3.2 

Анализ  динамики показателей  ликвидности оборотных

активов и финансовой устойчивости организации

(по  данным формы №  1) 

Формулы:

1. К. автономии = Собственный капитал / активы
2. К. финансовой устойчивости = (Собственный капитал + долгосрочные                      обязательства ) / активы
3. К. соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) =

Заемный капитал / собственный капитал

4. К. обеспеченности собственными оборотными средствами = ( Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы) / Оборотные активы
5. К. финансовой маневренности = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы) / Собственный капитал

Вывод:  

1. К. автономии.

Данный  коэффициент показывает долю формирования активов за счет средст собственного капитала. Пользователи финансовой отчетности склонны положительно оценивать финансовую устойчивость организации  - при условии, что значение этого коэффициента превышает 0,5.

Наши  же показатели ниже данного уровня. Соответственно это означает, что организация недостаточно автономна, не может в полном объеме обеспечить свою деятельность за счет средств собственного капитала.  Из чего можно сделать вывод о недостаточной финансовой устойчивости организации. Более того, за год данный показатель понизился еще на 0, 1(с 0, 36 на начало года до 0, 26 на конец года), что показывает нам о тенденции финансовой устойчивости организации к снижению.

2. К. финансовой устойчивости.

Данный  коэффициент показывает долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициент используется интервал значений 0,5-0,7.

Показатели  нашего примера ниже рекомендуемого стандарта (0, 44 на начало года и 0, 39 на конец года). Это говорит о том, что финансовая устойчивость организации ниже требуемого уровня, она зависит от долгосрочных обязательств, что повышает уровень финансовых рисков.

3. К. соотношения заемного и собственного капитала.

Этот  коэффициент дает наиболее общую  оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рекомендуемый критерий  <0,7. В нашем случае произошел рост показателя с 0, 23 на начало года до 0, 55 на конец года. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

4. К. обеспеченности собственными оборотными средствами.

Показывает  наличие у предприятия собственных  средств, необходимых для его  финансовой устойчивости. Нижняя граница 0, 1, оптимальный уровень более 0,5. В нашем примере произошло понижение показателя с 0, 03 на начало года до (-0, 09) на конец года. Данная тенденция показывает, что на конец периода организация не в силах обеспечить свою деятельность только собственными оборотными средствами.  Это в очередной раз дает нам понять, что она зависима от заемных средств и уровень финансовых рисков высок.

5. К. финансовой маневренности.

Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Рекомендуемое значение 0,5 и выше. В нашем примере коэффициент маневренности снизился с 0, 05 на начало года до (-0,19) на конец года.  Коэффициент слишком низок, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств. 

Задание 4 

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» проанализировать состав, структуру  и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Анализ  состава, структуры  и динамики

доходов и расходов организации

(по  данным формы №  2) 

Общая величина доходов организации за отчетный период составила  2 885 818 тыс. руб., что на 243 387 тыс. руб. больше величины доходов за предыдущий период. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 208 256 тыс. руб. Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию ( - 6 426 тыс. руб.), но данное обстоятельство не является существенным.

Преобладанием источником доходов остается выручка  от продаж, удельный вес которой  на отчетный период составляет 91, 91% при  несущественном его снижении на 0, 58%.

Расходы организации  в отчетном периоде также возросли. Их общая величина составила 2 875 446 тыс.руб., что на 255 580 тыс.руб. больше, чем в предыдущем периоде.

Рассматривая  состав расходов, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в отчетном периоде  в абсолютном выражении. Снизились  только расходы, связанные с налогообложением прибыли ( на 14 151 тыс. руб.). Это является положительной тенденцией.

Коммерческие  расходы существенно превысили  показатели предыдущего периода (на 1 684 тыс. руб.). Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли.

Величина себестоимости  проданной продукции увеличилась  на 234 518тыс. руб. Это является отрицательной тенденцией. Бороться с ней можно при помощи реализации жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, устранение потерь рабочего времени, экономия энергоресурсов и др.

Негативная тенденция  роста наблюдалась по таким видам  расходов, как проценты к уплате (на 14 994 тыс. руб.), прочие расходы (18 535 тыс. руб.) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности оценить  уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представить в табл. 5.4.

Таблица 5.4 

Факторный анализ рентабельности

собственного  капитала организации

(по  данным формы №  1 и формы №  2)

Формулы:

1. Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль/ средняя балансовая величина

Рентабельность  собственного капитала = форма 2, стр. 190/форма 1, сумма стр. 490, 640

2. Доля активов на 1 руб. собственного капитала = прибыль до налогообложения  / средняя балансовая величина активов

Доля активов  на 1 руб. собственного капитала = форма 2, стр. 140/форма 1, стр. 300

3. Коэффициент оборачиваемости активов = Выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость активов

Коэффициент оборачиваемости активов = форма 2, стр. 010/ форма 1, стр.300

4. Рентабельность продаж = прибыль от продаж / выручка от продаж

Рентабельность  продаж = форма 2, стр. 050 / форма 2 , стр. 010 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 6 

Расчеты за отчетный период представить в табл. 6.3.

Таблица 6.3 

Распределение денежных потоков  по видам деятельности

(по  данным формы №  4) 

Задание 7 

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» и формы № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» определить затраты на 1 руб. продаж, в том  числе по элементам затрат. Результаты расчетов представить в табл. 7.4. 

Таблица 7.4 

Анализ  состава и динамики затрат

на  производство продукции

(по  данным формы №  2 и формы №  5) 

Список используемой литературы

1. Анализ финансовой  отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред.  М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Анализ финансовой  отчетности. Учеб. Пособие /Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. И доп. - М.: Омега-Л, 2006

3. Методические  указания по выполнению контрольной  работы/ О.В. Антонова, А.В. Ратникова- М.: Инфра-М: Вузовский учебник, 2007.