Контрольная работа по «Диагностика финансово хозяйственной деятельности»

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО

Уральский государственный экономический университет

Кафедра корпоративной экономики, управления и оценки бизнеса

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

По дисциплине «Диагностика финансово хозяйственной деятельности»

 

 

 

Исполнитель: студент гр. ЭПО-13

Беляева Т.В.

Проверил: Макаров А.А.

 

 

 

Каменск-Уральский

2015

Содержание

Задание1…………………………………………………….…………………….3

Задание 2. …………………………………………………………………………9 Список использованной литературы…………………………………………...20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

Рассчитать:

1.​ Влияние всех факторов на материальные затраты (отдельно по видам затрат)

2.​ Влияние всех факторов на размер фонда оплаты труда

3.​ Влияние трудовых факторов на себестоимость

4.​ Затраты на рубль товарной продукции

5.​ Выполнение плана по качеству методами средней сорности и средней отпускной цены

6.​ Плановую и фактическую прибыль от реализации

7.​ % выполнения плана по прибыли и сумму сверхплановой прибыли (убытка)

8.​ Влияние всех факторов на прибыль от реализации

9.​ Показатели эффективности использования основного капитала (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность)

Исходные данные:

Таблица 1 – Основные затраты на производство и выпуск продукции

Статьи затрат	план			факт			отклонения
	кол-во	цена, т.р.	сумма, т.р.	кол-во	цена, т.р.	сумма, т.р.
1. сырье, т	152	17	2584	146	17,5	2555	-29
2. топливо, т	0,2	18	3,6	0,23	18,5	4,26	+0,66
3. энергия, кВт*ч	0,19	2,02	0,38	0,2	2,05	0,41	+0,26
4. зарплата, т.р.	-	-	670	-	-	800	+130
5. единый соц. налог (26% от  п.4)	-	-	174,2	-	-	208	+33,8
6. РСЭО	-	-	36	-	-	41	+5
8. цеховые расходы	-	-	21,5	-	-	22,5	+1
9. общепроизводственные  расходы	-	-	130	-	-	140	+10
10. общехозяйственные расходы	-	-	74	-	-	73	-1
Итого:	152,39	37,02	3693,68	146,63	38,05	3844,17	150,72

Таблица 2 – Технико-экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	план	факт
1. Численность, чел	60	55
2. Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	1160	1155
3. Выпуск продукции, т, всего	300	310
в том числе: - 1 сорт	200	210
- 2 сорт	100	100
4. Цена за 1т, всего
в том числе: - 1 сорт	на 25% больше себестоимости	на 25% больше себестоимости
- 2 сорт	на 15% больше себестоимости	на 15% больше себестоимости

Решение:

1. Для расчета пункта 1 «Влияние всех факторов на материальные затраты» материальные затраты рассчитаем как произведение норм расходов ресурсов на их цену. Следовательно, на сумму материальных затрат влияют два фактора:

1. Изменение норм расхода  материальных ресурсов:

С (Н) = (Н1-Н0)*Ц1 (1.1)

С (Н) = (146 - 152) х 17 + (0,23 - 0,2) х 18 + (0,2- 0,19) х 2,02 = + 101,44 тыс. руб.-увеличение

Н 1,0 – нормы расхода ресурсов в текущем и базисном периоде.

Ц 1,0 – цена за единицу ресурсов в текущем и базисном периоде.

2. Изменение цен на  материальные ресурсы:

С (Ц)=(Ц1-Ц0)*Н (1.2.)

С (Ц)= (17,5-17) х 152 + (18,5-18) х 0,2 + (2,05-2,02) х 0,19 = + 76,11 -удорожание

2. Для расчета пункта 2 «Влияние всех факторов на  размер фонда оплаты труда (ФОТ) рассчитаем:

1. Отклонение фактического ФОТ от планового:

ФОТ = ФОТфакт – ФОТплан (1.3.)

= (800 - 208) – (670 - 174,2) = 96,2 тыс.руб.- перерасход;

2. Влияние на отклонение  ФОТ основных факторов:

а) Изменение численности работников (Ч):

Δ ФОТ = (Чф – Чпл) * Зпл (1.4.)

Δ ФОТ = 55 – 60х 800 = 4 000 тыс.руб.- экономия

б) Изменение средней заработной платы (З):

ФОТ = (Зф – Зпл) * Чф (1.5.)

ФОТ =( 800 - 670 ) х 55 = 650,00 тыс.руб. -удорожание

3. Для расчета пункта 3 «Влияние трудовых факторов на  себестоимость продукции» используем  формулу:

 (1.6.)

1. Общий индекс заработной  платы Jзп - показывает, во сколько раз изменилась заработная плата всех работающих в текущем периоде по сравнению с базисным.

 (1.7)

Где З1,0 – средняя заработная плата одного рабочего

Jзп = (592 / 55) х 55 / (498,8 / 60) х 55= + 1,29 - увеличение

2. Общий индекс производительности  труда Jw - показывает, во сколько раз изменилась производительность труда в текущем периоде по сравнению с базисным.

 (1.8.)

Где W1,0 – выработка на человека

Jω = (5 х 60) / (5,64 х 55) = 0,97 – увеличение.

ΔС(%) = 100 - (1,29 + 0,97) х 22% = + 21,50 удорожание

3. Уз/с – удельный вес  трудовых затрат (зарплаты) в себестоимости  продукции

4. Для расчета пункта 4 «Затраты на рубль товарной  продукции рассчитаем:

1. Плановые затраты на  рубль товарной продукции:

(1.9.)

С/С – себестоимость единицы продукции

Ц – цена единицы продукции

q – выпуск продукции, ед.

Z пл = (12,31 х 300) / 15,39 х 300 = 0,80

2. Фактические затраты  на рубль товарной продукции:

(1.10.)

Zф =(12,40 х 310) /(15,5 х 310) = 0,80

3. Плановые затраты, пересчитанные  на фактический объем и ассортимент  товарной продукции:

(1.11.)

Zпл = ( 12,31 х 310) / (14,16 х 310) = 0,87

4. Процент изменения затрат  на рубль товарной продукции:

(1.12.)

Δ%Z л = 0,80/0,87 = 91,95%

5.​ Дополнительная прибыль или убыток от изменения затрат:

(1.13)

П(У) = (0,80 - 0,87) х ( 14,26х 310) = -309,44 тыс. руб. убыток

5. Для расчета пункта 5 «Анализ качества» применим 2 метода:

1.​ Способ средней сортности

Применяется в тех случаях, когда качество определяется сортом (присвоен конкретный номер), при этом рассчитываются:

-​ Средняя сортность по плану

(1.14.)

С – номер сорта

q - выпуск изделий каждого сорта

С пл = (1 х 200) + (2 х 100) / 300 = 1,33

-​ Средняя сортность по факту

(1.15.)

Спл = (1 х 210) +(2 х 100 )/ 310 = 1,33

Чем ближе средняя сортность к единице, тем выше качество, то есть если СФ>Спл ,согласно полученным результатам, план по качеству выполнен.

2. Способ средней отпускной  цены - универсальный способ, применяемый для любой категории качества. При этом рассчитывают:

-​ Среднюю цену по плану:

 (1.16.)

 Цпл = (15,39 х 300) / 310 =14,89

- Среднюю цену по факту:

(1.17.)

Цф = (15,50 х 310) /310 = 15,5

- Процент выполнения плана  по качеству:

 (1.18.)

% кач. = 15,5 /14,89 х 100 = 104,10%

- Прибыль или убыток  от выполнения плана по качеству:

П(У) = (Цф-Цпл) qф (1.19)

П(У) = (15,5 - 14,89) х 310 = 189,10 - прибыль

6. Для расчета пунктов 6, 7, 8 «Прибыль от реализации»  рассчитаем прибыль от реализации:

П=(Ц-С/С)*q(РП), где

П – прибыль от реализации

Ц – цена единицы продукции

С/С – себестоимость единицы продукции

q(РП) – количество продукции

П = (15,5 - 12,40) х 310 = 961 тыс.руб.

1. Влияние на прибыль  изменения объема продаж:

(1.20.),

ΔП (qРП) =

2. Влияние на прибыль  изменения себестоимости:

П(С/С)=(С/Сф-С/Спл)*qф (1.21.)

3. Влияние изменения цен  на прибыль:

П(Ц)=(Цф-Цпл)*qф (1.22.)

7. Для расчета пункта 9 «Показатели эффективности использования  основного капитала»

1. Фондоотдача

(1.23.)

где ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении за год.

ФО = 310 х 15,5 / 1 155 = 4,16

где ОФ - среднегодовая стоимость основных средств

Характеризует уровень использования основных средств

2. Фондоёмкость

(1.24.)

ФЕ = 1 155 / 4 805 = 0,24коп./руб. Показывает стоимость основных производственных фондов,приходящихся на 1 рубль товарной продукции.

3. Фондовооружённость

(1.25.)

ФВ = 1155 / 55 = 21т.руб

Показывает оснащенность работников предприятия основными фондами

 

 

 

Задание 2

1. Рассчитать и провести  диагностику:

·​ Состава и структуры актива и пассива баланса предприятия на основании формы №1

·​ Ликвидность баланса

·​ Коэффициенты финансовой устойчивости

2. Сравнить финансовое  состояние предприятие в целом  на начало и конец года, сделать  выводы.

3. Предприятия какой отрасли могут иметь аналогичную структуру баланса?

Исходные данные:

Форма №1

Бухгалтерский баланс

на 01.01. ______ г., тыс. руб.

АКТИВ			Код стр.		На начало года		На конец года
1			2		3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы, в том числе:			110		21		9
организационные расходы патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания)			111		21		9
Основные средства, в том числе:			120		54394		52057
земельные участки и объекты природопользования			121		0		0
здания, сооружения, машины и оборудование			122		54394		52057
Незавершенное строительство			130		15500		16118
Доходные вложения в материальные ценности			135		0		0
Долгосрочные финансовые вложения			140		66		100
в том числе:					0		0
инвестиции в дочерние общества			141		0		0
инвестиции в зависимые общества			142		0		0
инвестиции в другие организации			143		0		54
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев			144		66		46
прочие долгосрочные финансовые вложения			145		0		0
Прочие внеоборотные активы			150		0		0
ИТОГО по разделу I			190		69981		68284
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:		210		12098		10 170
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211		10950		9985
животные на выращивании и откорме		212		0		0
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)		213		138		73
готовая продукция и товары для перепродажи		214		924		35
товары отгруженные		215		0		0
расходы будущих периодов		216		86		77
прочие запасы и затраты		217		0		0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220		15651		6289
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:		230		0		0
покупатели и заказчики		231		0		0
векселя к получению		232		0		0
задолженность дочерних и зависимых обществ		233		0		0
авансы выданные		234		0		0
прочие дебиторы		235		0		0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:		240		126 135		92 149
покупатели и заказчики		241		68542		52890
векселя к получению		242		6636
задолженность дочерних и зависимых обществ		243		0		0
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал		244		0		0
авансы выданные		245		0		0
прочие дебиторы		246		50957		32940
Краткосрочные финансовые вложения, в том числе:		250		1		1
займы предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев		251		0		0
собственные акции, выкупленные у акционеров		252		0		0
прочие краткосрочные финансовые вложения		253		1		1
Денежные средства, в том числе:		260		135		237
касса		261		5		4
расчетные счета		262		130		233
валютные счета		263		0		0
прочие денежные средства		264		0		0
Прочие оборотные активы		270		0		0
ИТОГО по разделу II		290		154020		108846
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 300)		300		224 001		177130
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410			7000		37129
Добавочный капитал	420			30 129		0
Резервный капитал	430			33280		33194
Целевые финансирование и поступления	450			1141		0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460			9480		0
Непокрытый убыток прошлых лет	465			0		17320
Нераспределенная прибыль отчетного года	470			X		0
Непокрытый убыток отчётного года	475			X		0
ИТОГО по разделу III	490			81 030		53003
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты, в том числе:	510			23		0
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511			23		0
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512			0		0
Прочие долгосрочные обязательства	520			0		0
ИТОГО по разделу IV	590			23		0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты, в том числе:	610			0		3603
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611			0		3603
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612			0		0
Кредиторская задолженность, в том числе:	620			141 737		120027
поставщики и подрядчики	621			120 798		104190
векселя к уплате	622			0		0
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623			0		0
задолженность перед персоналом организации	624			1 091		2121
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625			1 033		5275
задолженность перед бюджетом	626			15468		4793
авансы полученные	627			533		668
прочие кредиторы	628			2814		2980
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630			0		0
Доходы будущих периодов	640			1 211		497
Резервы предстоящих расходов	650			0		0
Прочие краткосрочные обязательства	660			0		0
ИТОГО по разделу V	690			142 948		124127
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 700)	700			224001		177130

Решение:

1.Анализ состава и структуры  актива и пассива баланса предприятия  произведем в следующей таблице:

Структура	На начало года		На конец года
	В тыс.руб.	В %	В тыс.руб.	В %
Структура активов
1. Внеоборотные активы, в том числе:	69 981	31%	68 284	26%
1.1. Нематериальные активы	21	-	9	-
1.2. Основные средства	54 394	-	52 057	-
1.3. Незавершенное строительство	15 500	-	16 118	-
1.4. Долгосрочные финансовые  вложения	66	-	100	-
2. Оборотные активы, в том числе:	154 020	69%	108 846	74%
2.1. Запасы	12 098	-	10 170	-
2.2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	15 651	-	6 289	-
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты)	126 135	-	92 149	-
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	1	-	1	-
2.5. Денежные средства	135	-	237	-
Итого	224 001	100%	177 130	100%
Структура пассивов
1. Капитал и  резервы, в том числе	81 030	35%	53 003	30%
1.1.​ Уставный капитал	7 000	-	37 129	-
1.2. Добавочный капитал	30 129	-	0	-
1.3. Резервный капитал	33 280	-	33 194	-
2. Долгосрочные  кредиты и обязательства, в том  числе	23	1%	0	0%
2.1. Займы и кредиты	23	-	0	-
3. Краткосрочные  кредиты и обязательства, в том  числе	142 948	64%	124 127	70%
3.1. Займы и кредиты	0	-	3 603	-
3.2. Кредиторская задолженность	141 737	-	120 027	-
Итого	224 001	100%	177 130	100%
Общая стоимость имущества (Активы - Убытки)

Структура актива баланса: 31% - составляют внеоборотные активы; из них основную часть составляют основные средства (54 394 тыс.руб.,), незавершенное строительство (15 500 тыс.руб.);

69% - оборотные активы, подавляющее  большинство - дебиторская задолженность (81,9% от величины оборотных активов).

Структура пассива баланса: 35% составляет капитал предприятия (соответственно доли в разделе I пассива: 41% резервный капитал; 37% - добавочный капитал, 8% - уставный капитал); 64% - величина краткосрочных кредитов в доле пассива баланса;

1.2. Анализ ликвидности  баланса целесообразно провести  в таблице:

Классификация активов (пассивов)	На начало года	На конец года	Оптимальное значение
А1 (наиболее ликвидные) - денежные средства и краткосрочные ценные бумаги (строки 250 и 260)	136	238	А1П1
А2 (быстрореализуемые) - дебиторская задолженность (строки 230 и 240)	126 135	92 149	А2П2
А3 (медленнореализуемые) - запасы материальных ресурсов, незавершенное производство (строка 210)	12 098	10 170	А3П3
А4 (труднореализуемые) - внеборотные активы (итог раздела 1 баланса)	69 981	68 284	А4П4
П1 (наиболее срочные обязательства) - кредиторская задолженность (строка 620)	141 737	120 027	А1П1
П2 - краткосрочные кредиты и займы (строка 610)	0	3 603	А2П2
П3 - долгосрочные кредиты и займы (итог раздела 4 баланса)	23	0	А3П3
П4 (постоянные пассивы) - собственные средства (итог раздела 3 баланса)	81 030	53 003	А4П4

Проведем анализ:

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1. Классификация активов для проверки ликвидности

1)​ сравним пару А1П1, равенство не выполняется.

·​ на начало и на конец периода суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно превышают сумму наиболее срочных обязательств 

2)​ сравним пару А2П2 , равенство выполняется.

·​ Сумма быстрореализуемых активов превышает сумму краткосрочных заемных кредитов банков и прочих займов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, как на начало месяца так, и в конце периода.

3)​ рассмотрим пару А3П3, равенство выполняется.

·​ Сумма медленно реализуемых активов превышает  сумму долгосрочных пассивов (П3) — долгосрочных заемных кредитов и прочих долгосрочных пассивов.

4) рассмотрим пару А4П4, равенство выполняется частично.

На начало периода сумма труднореализуемых активов меньше, чем суммапостоянных пассивов, на конец периода, больше. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов, для наглядности сведем в колонки сведения. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

на начало на конец

А1 >> П1► 136 <<141 737 238<<120 027 
А2 >> П2► 126 135>>0 92 149 >>3 603 
А3 >> П3► 12 098>>23 10 170>> 0 
А4 << П4► 69 981<< 81 030 68 284 >>53 003

Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной, что нам показал предыдущий анализ, 2 и 3 неравенство выполняется , что говорит о способности предприятия быстро и медленно-реализуемыми активами покрыть суммы, подлежащие погашению.

3. Произведем расчет коэффициентов  финансовой устойчивости и сведем  результаты в таблицу:

- Коэффициент  автономии

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала) характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества. Расчет коэффициента автономии проводится по формуле:

Ка = СК / ВБ (2.1.)

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии ориентировочно оценивается на уровне 0,5.

Ка нач.года = 81 030 / 224001 =0,36

Ка кон.года = 53 003 / 177 130 = 0,30.

Согласно расчетов, показатель ниже установленной нормы, что свидетельствует о том, что реализовав имущество, сформированное из собственных источников, предприятие не сможет погасить обязательства.

- Коэффициент финансовой напряженности (Кф.напр)

Показывает долю заемных средств в валюте баланса заемщика (Не должен быть свыше 0,5 (50%). Превышение верхней границы свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Кфн=1 / Ка (2.2.)

Кфн на нач.года =1 / 0,36 = 2,78

Кфн на кон.года =1 / 0,30 = 3,33.

Доля заемных средств значительно превышает валюту баланса.

- Коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует структуру финансовых ресурсов предприятия. Максимально допустимое значение этого показателя составляет 1 (что предполагает равенство заемных и собственных средств). Рассчитывается по формуле:

К = ЗС / СК (2.3.)

К на нач. года = 23+142 948/ 81 030 = 1,76

К на конец года = 124 127 /53 003 = 2,34.

Согласно расчетам, предприятие располагает не столь собственными, как заемными средствами, что является негативной тенденцией, особенно показатель на конец года превышает допустимый порог нормы вдвое.

- Коэффициент платежеспособности – коэффициент, показывающий возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.

К пл = ОА / ЗС (2.4.)

К пл. на нач. года =154 020 / (142 948 + 23) = 1,8

К пл. на конец года = 108 846 / 124 127 = 0,88.

На конец года заемные средства превышают оборотные средства, следовательно, предприятие является неплатежеспособным

- Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле

Кал = (ДС + КФВ) / КО (2.5.)

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

К абсл на нач. года = (135+1) / 142 948 = 0,001

К абсл на конец года = (237+1) / 124 127 =0,002.

Предприятие не может в полном объеме погасить свои обязанности.

- Коэффициент  быстрой (промежуточной) ликвидности.

Формула расчета коэффициента быстрой ликвидности выглядит так:

Кпл = (ДС+КФВ+ДЗ) : КО (2.6.)

К пл на нач. года = (135+1+126 135) /142 948 = 0,88

К пл на конец года =(237+1+92 149) / 124 127=0,74

Коэффициент	Расчет	На начало года	На конец года	Оптимальное значение
Автономии	Ка = СК: ВБ	0,36	0,30	> 0,5
Финансовой напряженности	Кфн = 1:Ка	2,78	3,33	< 0,5
Соотношения заемных и собственных средств	К = ЗС: СК	1,76	2,34	< 1
Платежеспособности	Кпл=ОА:ЗС	1,08	0,88	> = 1
Абсолютной ликвидности	Кабсл= (ДС+ КФВ): : КО	0,001	0,002	> 0,3
Промежуточной ликвидности	Кпл = (ДС+КФВ+ ДЗ):КО	0,88	0,744	> 0,5
Общей ликвидности	Кол = ОА:КО	1,077	0,88	> 1
Банкротства	Кб = ЗС:ВБ	0,64	0,70	< 0,5

3.Такой баланс характерен  для предприятий торговки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.​ Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью. – Екатеринбург: ИПК УГТУ, 2009. -113 с.

2.​ Финансы предприятий: Учебник для вузов. Под ред. профессора Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 447 с.

3.​ Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011