Контрольная работа по дисциплине "Налоги и налогообложение". 3

 

 

 

Оглавление

С.

1. Тестовое задание……………………………………………………..…………..3

2. Практические задания………………………………........………...…………...7

Список использованных источников и литературы………………………....24

 

1. Тестовые задания:    

№5. Согласно Налоговому кодексу РФ налог – это:

а) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

 

№15. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ;

в) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ;

г) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если это предусмотрено законодательными актами регионов.

 

№25. Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы – это:

а) налоговые агенты;

б) налоговые резиденты;

в) налогоплательщики;

г) носители налога.

 

№35. Налогом на добавленную стоимость облагаются операции по:

а) реализации товаров (работ, услуг);

б) реализации имущества путем конфискации от лица государства;

в) передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

 

№45. На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок:

а) адвалорные и специфические;

б) адвалорные и комбинированные;

в) адвалорные, специфические и комбинированные;

г) специфические и комбинированные.

 

№55. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков предоставляется на каждого ребенка в возрасте до:

а) 18 лет;

б) 24 лет;

в) 16 лет;

г) 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

 

№65. База для начисления страховых взносов определяется:

а)  в целом по организации с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом;

б) отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно;

в) отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого квартала нарастающим итогом;

г) отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом.

 

№75. Кассовый метод определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли имеют право применять организации, у которых в среднем  за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

а) 1 млн.руб.;

б) 3 млн.руб.;

в) 5 млн.руб.;

г) 10 млн.руб.

 

№85. Если при применении упрощенной системы налогообложения в качестве объекта признаются доходы уменьшенные на величину расходов, то устанавливается налоговая ставка:

а) 6%;

б) 10%;

в) 15%;

г) 20%.

 

№95. Законодательные органы субъектов РФ, вводя транспортный налог, определяют:

а) ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы;

 

б) ставку налога и форму отчетности по данному налогу;

в) порядок и сроки уплаты налога.

 

№105. Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций:

а) нет, только строго по Налоговому кодексу РФ;

б) да, но в порядке и в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

в) да, любые утвержденные законодательным органом субъекта РФ.

 

№115. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная:

а) с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

б) с месяца открытия наследства;

в) с 1-го дня открытия наследства.

 

2. Практические задания

 

Вариант 10

 

№1. На протяжении налогового периода организация располагала следующими доходами и поступлениями, тыс. руб.:

- выручка от  реализации продукции- 760;

- доходы от  реализации выбывшего оборудования – 60;

- доходы от  реализации ценных бумаг – 208;

- получено дивидендов  – 60;

- получено штрафов  за нарушение условий договора  – 36;

- стоимость безвозмездно  полученного от сторонней организации  имущества – 22;

- поступили средства  на капитальные вложения от головной организации (в ее собственности находится 50% акций рассматриваемой организации) – 200.

В данном налоговом периоде осуществлены следующие расходы, тыс.руб.:

- материальны  затраты – 456;

- расходы на  оплату труда – 120;

- амортизационные отчисления начисленные – 222;

- капитальные  вложения профинансированные – 304;

- расходы на  рекламу – 7;

- представительские  расходы – 36;

- прочие расходы  – 96;

- выплачены дивиденды (дивиденды выплачивались налоговым  резидентам РФ) – 120.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

1. НП=Нб∙t,

где Нб – налоговая база;

t – налоговая ставка (Налоговая ставка для российских организаций установлена в размере 20%1).

Нб=(доходы от реализации + внереализационные доходы) –

- (расходы, связанные с производством  и реализацией продукции +

+ внереализационные расходы);

Нб= (760+60+208+36+22+200)-(456+120+222+304+7+36+96)=45 тыс. руб.

НП1=45∙0,2=9 тыс.руб.

2. НПд=К∙t∙(д-Д),

где К=Д÷д - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу данного получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

t — налоговая ставка по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями составляет 9%;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу налогоплательщиков;

Д — общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов (при условии, что данные суммы ранее не принимались к вычету при определении суммы налога с доходов в виде дивидендов, подлежащей удержанию налоговым агентом).

НПд=(60/120)∙0,09∙(120-60)=2,7 тыс.руб.

3. НПоб=НП+НПд=9+2,7=11,7 тыс.руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет составит 11,7 тыс.руб.

 

№2. Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство. По местонахождению постоянного представительства первоначальная стоимость имущества на 1 января налогового периода составила 8390 тыс.руб., сумма амортизационных отчислений – 1412 тыс.руб.  Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 19,2 тыс.руб. На балансе организации также числится безвозмездно полученное имущество стоимостью 480 тыс.руб., на которое амортизация по бухгалтерскому учету не начисляется. Срок полезного использования этого имущества три года. В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации. Ставка налога на имущество организации равна 2,2%. 12 февраля текущего года организация приобрела имущество на территории другого субъекта РФ стоимостью 400 тыс.руб., норма амортизации – 0,33, ставка налога – 2,2%.

Рассчитайте сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Для российских и иностранных организаций, имеющих в России постоянные представительства, налоговой базой по налогу на имущество является: 
– средняя стоимость основных средств за отчетный период;

– среднегодовая стоимость основных средств за налоговый период.

При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу[1]:

Средняя стоимость имущества за отчетный период

=

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом

:

Количество месяцев в отчетном периоде

+

1

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период

=

Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода

+

Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)

:

Количество месяцев в налоговом периоде

+

1

 

 Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Остаточная стоимость имущества

=

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

–

Начисленная амортизация (износ)

1. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств по местонахождению постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей свою деятельность на территории РФ составляет:

– на 1 января – 8 390-1 412 = 6 978 тыс.руб.; 
– на 1 февраля – 6 978-19,2=6 958,8 тыс.руб.; 
– на 1 марта – 6 958,8-19,2=6 939,6 тыс.руб. 
– на 1 апреля – 6 939,6-19,2=6 920,4 тыс.руб. 
– на 1 мая – 6 901,2 тыс. руб.; 
– на 1 июня – 6 882 тыс. руб.; 
– на 1 июля – 6 862,8 тыс. руб.; 
– на 1 августа – 6 843,6тыс. руб.; 
– на 1 сентября – 6 824,4 тыс. руб.; 
– на 1 октября – 6 805,2 тыс. руб.; 
– на 1 ноября – 6 786 тыс. руб.; 
– на 1 декабря – 6 766,8тыс. руб.; 
– на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 6 747,6 тыс. руб.

 

Средняя стоимость имущества за I квартал равна: 
(6978+6958,8+6939,6+6920,4):(3+1)=6949,2 тыс.руб.

 

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: 
(6978+6958,8+6939,6+6920,4+6901,2+6882+6862,8):(6+1)=6920,4 тыс.руб.

 

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: 
(6978+6958,8+6939,6+6920,4+6901,2+6882+6862,8+6843,6+6824,4+6805,2):

:(9+1)=6891,6 тыс.руб.

 

Среднегодовая стоимость имущества за год составила: 
(6978+6958,8+6939,6+6920,4+6901,2+6882+6862,8+6843,6+6824,4+6805,2+

+6786+6766,8+6747,6):(12+1)=6862,8 тыс.руб

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:

6 949 200 ∙2,2% : 4 = 38 221  руб.;

– за первое полугодие: 
6 920 400 ∙2,2% : 4 = 38 062  руб.;

– за девять месяцев: 
6 891 600 ∙2,2% : 4 = 37 904  руб..

Налог на имущество по местонахождению постоянного представительства, первоначальная стоимость которого на 1 января налогового периода 8390 тыс.руб., составляет:

НИ1=6 862 800∙2,2% - (38 221 +38 062 +37 904)=36 795 руб.

2. По данным бухучета остаточная стоимость имущества на территории другого субъекта РФ стоимостью 400 тыс.руб., приобретенного организацией 12 февраля текущего года с учетом ежемесячной амортизации                     А= руб. составляет:

– на 1 января – 0 
– на 1 февраля – 0 
– на 1 марта – 400 000 руб.  
– на 1 апреля – 398 680 руб. 
– на 1 мая – 397 360 руб.; 
– на 1 июня – 396 040 руб.; 
– на 1 июля – 394 720 руб.; 
– на 1 августа – 393 400 руб.; 
– на 1 сентября – 392 080 руб.; 
– на 1 октября – 390 760 руб.; 
– на 1 ноября – 389 440 руб.; 
– на 1 декабря – 388 120 руб.; 
– на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 386 800 тыс. руб.

 

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: 
(0+0+400 000 +398 680 +397 360 +396 040 +394 720):(6+1)=283 829 руб.

 

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: 
(0+0+400 000 +398 680 +397 360 +396 040 +394 720+393 400+392 080 +390 760): :(9+1)=316 304 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила: 
(0+0+400 000 +398 680 +397 360 +396 040 +394 720+393 400+392 080 +390 760+

+389 440 +388 120 +386 800:(12+1)=332 877 руб

 

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за первое полугодие: 
283 829 ∙2,2% : 4 = 1561 руб.;

– за девять месяцев: 
316 304 ∙2,2% : 4 = 1740  руб..

Налог на имущество на территории другого субъекта РФ составляет:

НИ2=332 877∙2,2% - (1561+1740)=4 022 руб.

3. Налоговая база2 определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце.

Таким образом, НИ3=(480 000-(480 000 /36))∙2,2%=10 267 руб.

4. НИ=НИ1+НИ2+НИ3=10 267 +4 022 +36 795=51 084 руб.

Ответ: Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составит 51 084 руб.

№3.Индивидуальный предприниматель О.А.Синицын занимается развозной торговлей в регионе, в котором действует единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Во втором квартале текущего года у О.А. Синицына работало по трудовому договору три человека. В Пенсионный фонд РФ перечислено 2 тыс.руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1,5 тыс.руб. Базовая доходность на одного человека составляет 4,5 тыс.руб./мес. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности равны К1-1,4942, К2-0,8.

Рассчитайте сумму, которую заплатит О.А.Синицын во втором квартале текущего года.

Решение:

Порядок расчета единого налога на вмененный доход :

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база∙ Ставка налог)-Страховые Взносы

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность ∙ Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К23).

Налоговая база за II квартал равна:

4 500∙(1+3)∙1,4942∙0,8∙3 = 64 549 рублей.

Сумма ЕНВД за II квартал равна:

64 549 ∙15%= 9 682 рубля.

Предприниматель вправе уменьшить полученную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 %4.Так как предприниматель выплатил работникам за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности, то он вправе уменьшить сумму единого налога на всю сумму пособий.

Получается, за II квартал предприниматель О.А.Синицын должен заплатить в бюджет единый налог на вмененный доход в сумме 6 182 рубля (9 682 – 2 000 – 1 500).

Ответ: Во II квартале текущего года О.А.Синицын должен заплатить 6 182 рубля.

 

№4. Составьте сводную таблицу, характеризующую структуру специального налогового режима – «Упрощенная система налогообложения», руководствуясь положениями  гл.26.2 Налогового кодекса РФ. Задание рекомендуется выполнять в форме таблицы.

 

Таблица 1

Структура налога

Характеристика налога	Значения характеристик	Правовая основа (соответствующая ст. Налогового кодекса РФ/иного нормативного акта)	Примечания
Налог, его наименование	Упрощенная система налогообложения	Гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики	организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.	п.1 ст. 346.12 «Налогоплательщики» НК РФ
Категории физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками налога, примеры	1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные  пенсионные фонды; 5) инвестиционные  фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации  и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых 9) организации, осуществляющие деятельность по  организации и проведению азартных  игр; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, а также иные формы  адвокатских образований;	п. 3 ст. 346.12. «Налогоплательщики» НК РФ

 

Продолжение табл. 1

	11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей  15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей; 17) казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации; 19) микрофинансовые организации.
Объект налогообложения	- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.	ст. 346.14. «Объекты налогообложения» НК РФ	Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 ст. 346.14. «Объекты налогообложения» НК РФ.

 

 

 

Продолжение табл. 1

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта

Продолжение табл. 1

Объект налогообложения			налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база	- денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. - налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.	ст. 346.18. «Налоговая база» НК РФ
Налоговый период	Календарный год.	ст. 346.19. «Налоговый период. Отчетный период» НК РФ
Отчетные периоды	Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.	ст. 346.19. «Налоговый период. Отчетный период» НК РФ
Налоговая ставка (система ставок)	- В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. - В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов	ст. 346.20. «Налоговые ставки» НК РФ	. Законами субъектов Российской  Федерации могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки  в пределах от 5 до 15 процентов  в зависимости от категорий  налогоплательщиков.
Порядок исчисления налога	1. Налог исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2. Сумма  налога по итогам налогового  периода определяется налогоплательщиком  самостоятельно. 3. Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу,	ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Продолжение табл. 1

Порядок исчисления налога

исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшают  сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) расходов  по выплате в соответствии  с законодательством Российской  Федерации пособия по временной  нетрудоспособности (за исключением  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности  работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

 

 

Продолжение табл. 1

Порядок исчисления налога

от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности,.

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Продолжение табл. 1

Порядок исчисления налога

которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации страхования в фиксированном размере.

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Продолжение табл. 1

Порядок исчисления налога	и Федеральный фонд обязательного медицинского 4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу	ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ
Срок уплаты налога	Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.	ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ
Порядок уплаты налога	Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).	ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ
Налоговые льготы	Не предоставляются
Категории физических и юридических лиц, которым предоставлены налоговые льготы, примеры	Отсутствуют