Контрольная работа по «Основам Анализа Бухгалтерской Отчетности"

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Самарский финансово-экономический колледж

(Самарский  филиал Финуниверситета)

 

Контрольная работа № 1

 

По «Основам Анализа Бухгалтерской Отчетности»__

/наименование  учебной дисциплины/

студента _III_ курса 105 группы, личное дело №______

специализация 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

Петрушиной  Ксении Андреевны_________________

/Ф. И. О./

Дата отправки работы______________ Дата получения работы_________

Ф. И. О. преподавателя________ И.А. Быкова_______________

Оценка ____________________ Дата__________________________

 

Контрольная работа предъявляется

экзаменатору  при сдаче  экзамена

 

Адрес студента_446206,Самарская обл., г Новокуйбышевск, ул. Сафразьяна 2 «А»

/почтовый индекс/

Место работы и должность_______ ООО «Киномост»________________

__________________________________ телефон __+7(937)063-85-26___

/служебный,     домашний/

 

 

 

                                                      Содержание:

1. Задания……………………………………………………..
2. Список литературы………………………………………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                          Вариант №6

Задание 1:

1 Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла

Стабильность финансового положения предприятия во многом зависит от его деловой активности. Традиционный экономический анализ в значительной мере занимался сопоставлением фактических данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организаций с плановыми показателями. Затем общая сумма отклонений раскладывалась на отдельные суммы, обусловленные влиянием различных факторов как благоприятных, так и неблагоприятных, и разрабатывались предложения, как усилить влияние положительных и ослабить или устранить влияние отрицательных факторов. В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность. Понятие "результативность" складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, таким показателем становится прибыль.

Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи ее анализа. Они заключаются в том, чтобы, во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта. Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, которые очень важны для организации, так как:

- во-первых, от скорости  оборота средств зависит размер  годового оборота;

- во-вторых, с размерами  оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью  связана относительная величина  условно-постоянных расходов: чем  быстрее оборот, тем меньше на  каждый оборот приходится этих  расходов;

- в-третьих, ускорение оборота  на той или иной стадии кругооборота  средств, влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Общеизвестно, что финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся: отраслевая принадлежность; сфера деятельности организации; масштаб деятельности организации; влияние инфляционных процессов; характер хозяйственных связей с партнерами. К внутренним факторам относятся: эффективность стратегии управления активами; ценовая политика организации; методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Показатели деловой активности относятся к показателям, дающим информацию об эффективности работы предприятия, об эффективности работы менеджмента. Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей: к первой группе относятся общие показатели оборачиваемости активов, ко второй - показатели управления активами.

Показатели оборачиваемости активов показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) "оборачиваются" те или иные активы предприятия, в этом случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, оценивается скоростью оборота, то есть количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие. Скорость оборота показывает время превращения анализируемой статьи в денежные средства. Поэтому, при увеличении скорости оборачиваемости можно говорить о повышении платежеспособности организации. Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность оборота, в этом случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, оценивается периодом оборота, то есть средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. При расчете показателей эффективности работы предприятия (показателей оборачиваемости и рентабельности) используются отчеты "Баланс предприятия" и "Отчет о прибылях и убытках".

 

Для того, что бы показатели из обоих отчетов можно было использовать совместно, статьи баланса надо усреднять, например, находится средняя арифметическая Средняя величина активов для расчета коэффициентов деловой активности определяется по балансу по формуле средней арифметической:

 

,где Он, Ок — соответственно величина активов на начало и конец анализируемого периода. Продолжительность одного оборота в днях можно рассчитать следующим образом:

 

Оборачиваемость можно исчислить как по всем оборотным средствам (коэффициент ресурсоотдачи), так и по отдельным видам оборотных активов.

Коэффициенты оборачиваемости активов говорят об эффективности использования всех ресурсов, которыми обладает предприятие за анализируемый период.

При анализе оборачиваемости рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдача) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации;

- коэффициент оборачиваемости  мобильных средств показывает  скорость оборота всех оборотных  средств организации (как материальных, так и денежных);

- коэффициент отдачи показывает  эффективность использования нематериальных  активов;

- фондоотдача показывает  эффективность использования только  основных средств.

 

К показателям управления активами относятся:

- коэффициент оборачиваемости  собственного капитала показывает  скорость оборота собственного  капитала;

- коэффициент оборачиваемости  материальных средств показывает  число оборотов запасов и затрат  за анализируемый период;

- коэффициент оборачиваемости  денежных средств показывает  скорость оборота денежных средств;

- коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией;

- срок оборачиваемости  средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности;

- коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности показывает  расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого организации;

- срок оборачиваемости  кредиторской задолженности показывает  средний срок возврата долгов  организации по текущим обязательствам;

- период погашения задолженности  поставщикам показывает средний  срок погашения задолженности  поставщикам и подрядчикам;

- период хранения производственных  запасов;

- длительность нахождения  в авансах поставщикам;

- длительность процесса  производства;

- длительность хранения  готовой продукции на складе.

Коэффициент общей оборачиваемости активов (ресурсоотдача) или коэффициент трансформации отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Если за изучаемый период времени этот показатель уменьшился, это значит, что в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так

как он тесно связан с прибыльностью организации, а, следовательно, влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент общей оборачиваемости активов =

=

Период оборота активов = 

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия. Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств.

 
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала =

=

Этот показатель совместно с рентабельностью собственного капитала в первую очередь интересен для собственников предприятия.Оборачиваемость запасов характеризуется коэффициентом оборачиваемости материальных средств. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Известно, что в условиях нормально функционирующей рыночной экономики оптимальная величина оборачиваемости материальных запасов 4-8 раз в год. Это, правда, приемлемо лишь для производственных организаций. Оборачиваемость долгосрочных активов колеблется от 1 до 7 в зависимости от капиталоемкости производства.

Коэффициент оборачиваемости запасов =

=

Период оборота запасов = 

 

Устойчивость финансового положения анализируемого объекта и его деловую активность характеризует соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. В стабильной экономике, если дебиторская задолженность организации превышает кредиторскую, это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом. Однако в условиях инфляции такое положение может быть опасно.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности =

= 

Срок погашения дебиторской задолженности =

= 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности =

= 

Срок погашения дебиторской задолженности =

= 

 
Продолжительность финансового цикла – это период между оплатой за сырье поставщикам и поступлением денег от покупателей за готовую продукцию. Общий период оборота, финансовый цикл, определяется как:

 
Финансовый цикл = период оборота запасов + период оборота кредиторской задолженности + период оборота дебиторской задолженности

 
Его снижение является одной из основных задач предприятия.

При проведении анализа деловой активности организации необходимо обратить внимание на следующее:

- длительность производственно-коммерческого  цикла и его составляющие;

- основные причины изменения  длительности производственно-коммерческого  цикла.

Следует помнить, что увеличение оборота (остатков в балансе) текущих активов, так же как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности (уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и наоборот, ускорение оборачиваемости запасов, средств в расчетах и других текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской задолженности) связаны с притоком денежных средств. Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а так же с упущенной возможностью их выгодного размещения.

2 Анализ движения денежных средств по данным отчетности

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Способ оценки достаточности денежных средств состоит в

определении длительности периода их оборота [4]:

Оборот денежных средств:

ОДС = Средние остатки денежных средств × t

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности предприятия, о её инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина чистого притока (оттока) денежных средств рассчитывается таким образом: ±ΔО = Ок – Он.

Составляется, следующая таблица (табл. 31), которая показывает колебания оборота денежных средств в течение отчетного периода – срока с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

                          

                                Движение денежных средств

Месяц	Остатки денежных	средств (по ж/о № 1, 2, 3),	тыс. руб.
Оборот за ме-	сяц, тыс. руб.	Период оборота,	дни (гр. 1 x
х 30 дней / гр. 2)	1 2 3 4	Январь 1538 14646 3,15	Февраль 687 8311 2,48
Месяц	Остатки денежных	средств (по ж/о № 1, 2, 3),	тыс. руб.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и убытках». В частности, из этого, отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности.

 Достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Отчет, отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Также отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей. Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям:

текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности. Главным недостатком этого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изме-

нения денежных средств на счетах организации. Величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли. На сокращение денежных средств организации могут оказать влияние следующие причины:

1) прибыль (убыток), отражаемые в форме № 2;

2) наличие расходов будущих  периодов

3) наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;

4) расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени (амортизация), но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

Источником увеличения денежных средств может быть не только прибыль, но и заемные средства. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

На величину финансового результата оказывают влияние

расходы, не сопровождаемые движением денежных средств

(амортизация). Увеличение остатков текущих активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, а сокращение  к их притоку. 

Деятельность организации, накапливающей запасы ТМЦ, неизбежно сопровождается оттоком денежных средств, однако до того момента, пока запасы не будут отпущены в производство (реализованы), величина финансового результата не изменится.

Наличие кредиторской задолженности позволяет организации использовать запасы, которые еще не оплачены. Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом.

Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

 

При начислении амортизация относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленной амортизации (оборот по кредиту счетов 02, 05) должны быть добавлены к нераспределенной прибыли.

Выбытие основных средств и других внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости, который фиксируется на счете 91 и затем списывается на уменьшение финансового результата в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На величину денежных средств эта операция не оказывает влияния, поскольку отток средств был значительно раньше  в момент приобретения этих активов. Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине прибыли. На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

 

1) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

2) достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

3) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

4) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

5) чем объясняются расхождения величины полученной

прибыли и наличия денежных средств.

 

                                                                 Самара 2013 г