Контрольная работа по теме "Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности"

 

 

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ЭКОНОМИКИ И СОЦИОЛОГИИ ТРУДА

КАФЕДРА  ФИНАНСОВ  И  КРЕДИТА

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

По дисциплине: «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности»

 

 

 

 

 

 

                                                                      Выполнил: студент 5 курса                                                                                                                                                         Группы НАЛ – З – 5

Абеев Д.Н.

Проверил: к.э.н. ст. преподаватель

Богатырев С.Ю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2013 г.

Тема 1

 

1. Иностранная организация обязана встать на учет в налоговом органе, если она осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в России через отделение в течение периода, превышающего:

 

а) 10 календарных дней в году;

б) 30 календарных  дней в году;

в) 90 календарных дней в году.

г) 183 календарных дня в году.

 

Согласно указанному Положению  в случае, если иностранная организация  осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней в  году (непрерывно или по совокупности), она обязана встать на учет в налоговом  органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала. 

В соответствии с пунктом 2.2.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса.

 

 

2. В случае возникновения у иностранной организации обязанности встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности указанная обязанность должна быть выполнена:

 

а) не позднее 5 дней с даты начала ведения  деятельности;

б) за 30 дней до начала ведения деятельности;

в) не позднее 30 дней с даты начала ведения деятельности.

 

 

 Заявление иностранной (международной) организации о постановке на учет подается в налоговый орган  в течение 30 дней с даты регистрации  в Российской Федерации права  собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию Российской Федерации, а в случае отсутствия установленного законодательством требования о такой регистрации - в течение 30 днейс даты приобретения указанных прав.

Настоящее Положение разработано  на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487) и устанавливает особенности учета иностранных и международных организаций и дипломатических представительств.  2.4.3

 

 

3. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранной организации в течение

 

а) пяти дней;

б) 10 дней;

в) 30 дней

со дня подачи иностранной организацией заявления о постановке на учет с  приложением всех необходимых документов.

 

Налоговый орган обязан осуществить  постановку на учет (снятие с учета) организации и физического лица по иным основаниям, предусмотренным  настоящим Кодексом, в течение  пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе. 
В соответствии с Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н изменения в сведениях об иностранной организации, содержащихся в заявлении (сообщении) о постановке ее на учет в налоговом органе и в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления (сообщения), составленного в произвольной форме. 
 

4. Постоянное представительство иностранной организации считается образованным:

 

а) с момента постановки на учёт в налоговых органах;

б) с момента начала деятельности по созданию отделения на территории России;

в) с начала регулярного осуществления предпринимательской  деятельности в России через ее отделение 

г) с момента завершения деятельности по созданию отделения на территории России.

 

Оно считается образованным с начала регулярного осуществления деятельности иностранной организации через это представительство.

Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение, 2006

 

 

5. При определении факта возникновения постоянного представительства иностранной организации началом существования строительной площадки считается:

 

а) дата подписания акта о передаче площадки подрядчику;

б) дата фактического начала работ;

в) более ранняя из дат, указанных  в а) и б);

г) более поздняя из дат, указанных  в а) и б).

 

 

При осуществлении деятельности иностранной  организации в Российской Федерации, на строительной площадке может признаваться постоянное представительство. В соответствии с российским законодательством  с момента начала работ строительная площадка рассматривается как образующая постоянное представительство. Поэтому  в случае, когда отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения  доходов со страной, в которой  зарегистрирована иностранная организация, строительная площадка иностранной  организации признается постоянным представительством иностранной организации  с момента начала выполнения работ.   1 статьи 308 НК РФ

 

 

6. При определении факта возникновения постоянного представительства иностранной организации окончанием существования строительной площадки считается:

 

а) дата подписания заказчиком акта сдачи-приёмки объекта;

б) дата фактического окончания работ;

в) более ранняя из дат, указанных  в а) и б);

г) более поздняя из дат, указанных  в а) и б).

Как было отмечено выше, для целей  применения норм международных соглашений, при признании факта образования  постоянного представительства  иностранной организации, важно  правильно определить срок существования  строительной площадки. С этой точки  зрения следует определить момент, с которым связывается окончание  существования строительной площадки. Поскольку Соглашения не устанавливают правила определения срока существования стройплощадки, следует руководствоваться пунктом 3 статьи 308 НК РФ, в соответствии с которым, окончанием существования стройплощадки является дата подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Порядок определения момента, окончания существования строительной площадки в случае, если акт сдачи-приемки объекта или выполняемых работ не оформлялся, разъяснен в пункте 2.5.2 Методических рекомендаций. В этом случае строительная площадка считается прекратившей существование на дату фактического окончания работ, входящих в объем работ иностранной организации на данной стройплощадке. В аналогичном порядке определяется окончание существования строительной площадки, если работы на указанной строительной площадке выполнялись после подписания такого акта приема-передачи (объекта, работ).

 

Тема 2

1. Налогоплательщиками налога на имущество, в частности, являются:

а) иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;

б) иностранные организации, не осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства, но имеющие в  собственности на территории России недвижимое имущество;

в) лица, указанные  в пунктах а) и б).

Статья 306. Особенности налогообложения  иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной  организации. Положениями статей 306-309 настоящего Кодекса устанавливаются  особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую  деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство  иностранной организации, а также  исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через  постоянное представительство в  Российской Федерации, получающими  доход из источников в Российской Федерации.

 

2. Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, являются:

а) складские  постройки;

б) грузовые автомобили, предназначенные для  перепродажи;

в) земельный участок;

г) токарный станок, являющийся готовой продукцией постоянного представительства;

д) легковые автомобили, используемые представительством для управленческих нужд.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.    

 

3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России без образования постоянного представительства, являются:

 

а) складские  постройки;

б) грузовые автомобили, предназначенные  для продажи;

в) земельный участок;

г) токарный станок;

д) легковые автомобили, используемые для управленческих нужд.

 

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.   Не признаются объектами налогообложения:   

-земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);   

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;   

- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;   

- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;   

- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;   

- космические объекты;   

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;   

- движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.   

 

4. Налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, не образующих на территории России постоянного представительства, признается:

 

а) среднегодовая стоимость имущества;

б) таможенная стоимость;

в) первоначальная стоимость;

г) остаточная стоимость;

д) инвентаризационная стоимость;

е) рыночная стоимость.

 

Статья 375. Налоговая база  П 1 Налоговой  базой в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов  технической инвентаризации.

 

5. Налоговая база по налогу на имущество у иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, определяется на основании данных:

 

а бухгалтерского учёта;

б) налогового учёта;

в) независимого оценщика;

г) справочных данных Росстата.

 

375 п2 Уполномоченные органы и  специализированные организации,  осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в  налоговый орган по местонахождению  указанных объектов сведения  об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося  на территории соответствующего  субъекта Российской Федерации,  в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов 

 

6. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих в России деятельность через постоянное представительство, определяется по состоянию на:

 

а) 1 января года, являющегося налоговым периодом;

б) 1 января года, следующего за налоговым  периодом;

в) 1 июля года, являющегося налоговым  периодом.

 

Статья 376 п  5. Налоговая база в  отношении каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

 

7. Налоговым периодом по налогу на имущество для иностранных организаций является:

 

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) календарный  год.

Статья 379. Налоговым периодом признается календарный год.

 

Тема-5

 

1.Таможенные пошлины как обязательный платёж установлены:

 

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) Таможенным кодексом Российской Федерации;

в) Законом Российской Федерации  «О таможенном тарифе»;

г) Федеральным законом «Об основах  государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

 

"Таможенный кодекс Таможенного  союза"

Статья 70. Таможенные платежи

1. К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

 

2. Таможенные пошлины уплачиваются:

 

а) в федеральный  бюджет;

б) в бюджеты субъектов Российской Федерации;

в) в местные бюджеты.

 

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012) "О таможенном регулировании  в Российской Федерации"

Статья 128. Порядок и формы уплаты таможенных сборов

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в  валюте Российской Федерации. Уплата физическими  лицами таможенных сборов в отношении  товаров для личного пользования  может осуществляться в кассу  таможенного органа.

 

3. Таможенные пошлины уплачиваются:

 

а) как обязательный платеж; индивидуально безвозмездный  платеж

б) в качестве компенсации расходов государства за произведенные его  уполномоченным органом действия;

в) на основании гражданско-правового  договора между плательщиком и таможенным органом. 

 

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе"

Для целей настоящего Закона основные понятия используются в следующих  значениях:

таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый  таможенными органами в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Таможенного  союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного  союза и (или) законодательством  Российской Федерации

 

 

7. К особым пошлинам относятся:

 

а) таможенная пошлина;

б) таможенные сборы;

в) специальная  пошлина.

 

Таможенный кодекс таможенного  союза

Статья 70. Таможенные платежи

Специальные, антидемпинговые и  компенсационные пошлины устанавливаются  в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза  и взимаются в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено настоящим Кодексом.

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

 

8. Антидемпинговая пошлина является одним из видов:

 

а) таможенных пошлин;

б) таможенных сборов;

в) особых пошлин.

 

Таможенный кодекс таможенного  союза

Статья 70. Таможенные платежи

2. Специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины устанавливаются  в соответствии с международными  договорами государств - членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного  союза и взимаются в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом  для взимания ввозной таможенной  пошлины, если иное не установлено  настоящим Кодексом.

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

 

 

 

Тема 7

7.Освобождается от налогообложения акцизом ввоз на таможенную территорию России подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим:

 

а) выпуск для внутреннего потребления;

б) отказ  в пользу государства;

в) реимпорт.

 

Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (Статья 183 НК РФ). Первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

10.При определении налоговой базы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию России одной из составляющих является:

 

а) контрактная стоимость ввозимых товаров, определенная в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;

б) подлежащая уплате таможенная пошлина;

в) розничная цена аналогичных товаров  на российском рынке.

 

Статья 191 НК РФ - Определение налоговой  базы при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию Российской Федерации

Таможенная стоимость подакцизных  товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в  соответствии с настоящим Кодексом.

 

 

Вопрос 1.Какие иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России или получающие доходы от источников  в России, и в отношении каких доходов не признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций? 

Ответ: В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций не признаются:

• организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
• Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:

производство продукции средств  массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный  частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;

2) производство и распространение  продукции средств массовой информации (в том числе осуществление  официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы  связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный  частью 2 статьи 2 указанного Федерального  закона.

 

Вопрос 2. Приводит ли деятельность иностранной организации в рамках договора простого товарищества на территории России  к созданию постоянного представительства, если эта организация другую предпринимательскую деятельность в России не осуществляет? 

Ответ: Согласно п. 6. ст. 306 НК РФ, факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

 

Вопрос 3. Должны ли иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, уплачивать в течение налогового периода авансовые платежи? 

Ответ: Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в порядке, предусмотренном статьями 286 и 287 НК РФ. (п. 8. ст. 307 НК РФ).

 

Вопрос 4. До какой даты постоянным представительством иностранной организации представляется налоговая декларация по итогам отчетного периода?  

Ответ: Налоговые декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

 

Вопрос  5. Что должно представить постоянное представительство иностранной организации вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций, представляемой по итогам налогового периода?  

Ответ:  Согласно п. 8. ст. 307 НК РФ постоянное представительство иностранной организации должно представить вместе с налоговой декларацией годовой отчет о деятельности в Российской Федерации.

 

Вопрос 6. Иностранная организация, имеющая на территории России постоянное представительство, владеет недвижимым имуществом в виде офисных помещений на территории Москвы  и Лондона. В отношении каких объектов возникают обязанности по уплате налога на имущество организаций в России? 

Ответ: Обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает на объекты, находящиеся на территории г. Москвы. Ст. 385 НК РФ:  Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества

Вопрос 7.В помощь: Относятся ли к таможенным пошлинам специальная пошлина, антидемпинговая пошлина  и компенсационная пошлина? (ответ обосновать) Закон Российской  Федерации от 21.05.1993 №5003-1 «О таможенном тарифе».

Ответ: Специальная, антидемпинговая и компенсационная пошлины относятся к особым таможенным пошлинам и порядок их регулирования установлен ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

 

1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Таможенный кодекс РФ
4. Таможенный кодекс таможенного союза.
5. ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».
6. Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение, 2006
7. http://www.consultant.ru/ - Консультант Плюс"