РОСЖЕЛДОР

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей  и сообщения»

(РГУПС) 

Кафедра: «Станция и грузовая работа» 
 

Контрольная работа

по  дисциплине:

«Таможенное дело »

Тема:

«Мировой  опыт таможенной оценки товаров и особенности  формирования таможенной стоимости в РФ» 
 
 
 

Выполнил:

Ст.гр. ТЦ-3-600

шифр: 08-ТЦ-500                                                                                Е.Г. Жакимов  

Проверил:                                                                                    проф.В.А. Макеев 
 

Ростов-на-Дону

2010

Введение

     Одним из главных направлений современной  политики России является развитие внешнеторговых связей, обеспечение экономических  интересов России, государственное  регулирование внешнеторговой деятельности. Существенную роль в реализации данного  направления играет таможенное регулирование  внешнеторговых операций, которое в  большинстве случаев осуществляется с применением взимания таможенных платежей.

     Оценка  стоимости импортного товара с целью  определения размера уплаты пошлины  представляет собой одну из сложнейших процедур таможенной практики, поскольку, варьируя способы определения таможенной стоимости товара, можно существенно  изменять размер взимаемой пошлины. В свою очередь ставки таможенных пошлин оказывают влияние на правильность и достоверность определения таможенной стоимости.

     Таможенная  стоимость – стоимость товара, далее, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном Тарифе» и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли, а также применения иных мер государственного регулирования. Является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

     Таможенная  стоимость товаров играет значительную роль в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Она используется в качестве базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит исходной величиной для формирования информации о стоимостном объеме внешней торговли. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов России 

1. Мировой опыт таможенной оценки товаров. Брюссельская конвенция оценки стоимости товара и Кодекс таможенной стоимости

     Методология определения таможенной стоимости  товара в разных государствах может  значительно отличаться. В практике одних государств распространена система  взимания пошлин с цены СИФ, что увеличивает  платежи на 5-10%. В ряде других стран  возможно исчисление пошлин как с ценеы, указанной в товаросопроводительных документах, так и с цены, по которой продаются на мировом рынке аналогичные товары. Во многих случаях экспортер товара заранее не знает, какой метод определения таможенной стоимости будет к нему применяться и, поэтому невозможно определить конечную цену товара. Методология таможенной оценки товара квалифицируется во многих документах ЮНКТАД и ВТО как дополнительный протекционистский барьер.

     Рост  международной торговли вызвал необходимость  создания унифицированной методологии  определения таможенной стоимости. Первые попытки регламентирования правил определения таможенной стоимости проявились в тексте статьи 7 соглашения ГАТТ во второй половине 40-х годов. В этой статье говорилось, что таможенная стоимость товара должна основываться на его "фактической стоимости" и не должна определяться на базе приозвольных, фиктивных оценок и стоимости товара отечественного происхождения.

     В декабре 1950 года в Брюсселе была подписана конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров. Эта конвенция получила название "Брюссельской" и определяла таможенную стоимость товара как "нормальную цену товара, по которой товар может быть продан в страну назначения в момент подачи таможенной декларации". Брюссельская конвенция рассматривает таможенную стоимость как цену СИФ в том месте, где товар пересекает таможенную границу страны назначения, и включает следующее важное условие: "нормальная цена - это цена, складывающаяся на открытом рынке (в условиях свободной конкуренции), между независимыми друг от друга продавцом и покупателем".

     Конвенция о таможенной стоимости по существу унифицировала технические стороны  определения таможенной стоимости. Однако США и Канада не подписали  Конвенцию и не применяют ее положение  в своей таможенной практике.

     В дальнейшем методология определения  таможенной стоимости развивалась  за счет включения в нее сферы  услуг, а именно дополнительного  учета расходов по транспортировке  и страхованию при таможенной оценке товара. Более того, третья статья Брюссельской конвенции говорила о  том, что в "нормальную цену" товара должны быть включены расходы, связанные  с покупкой патентов и торговых марок.

     В настоящее время сложились две международные системы по определению таможенной стоимости. Первая установлена Брюссельской конвенцией по оценке товаров в таможенных целях (подписана 15 декабря 1950 г., вступила в силу 28 июля 1953 г.). Вторая регламентирована Соглашением о порядке применения статьи VII ГАТТ 1979 г. (иначе именуемое Кодексом по определению таможенной стоимости). Статья 15 (§ 1а) соглашения определяет таможенную стоимость импортируемых товаров как "стоимость в целях обложения товаров адвалорными пошлинами".

     В основе обеих систем лежит статья VII ГАТТ, что говорит об отсутствии существенных расхождений между  ними. Различия проявляются на уровне определений и понятийного аппарата.

     В соответствии с Брюссельской конвенцией основой для определения стоимости  является "нормальная" цена. Предполагается, что "нормальная" цена является единственным встречным удовлетворением и  что на нее не оказывают влияния  никакие коммерческие, финансовые или  иные отношения.

     Принцип таможенной оценки, положенный в основу Соглашения, заключается в использовании  так называемой "цены сделки". Цена сделки, основной метод таможенной оценки, - это цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за импортируемый товар. В эту цену может включаться целый ряд дополнительных расходов покупателя: комиссионные и брокерские расходы, расходы на лицензирование, стоимость упаковки и маркировки и т.п. Условия, которым должна отвечать цена сделки, регламентированы в Соглашении. Однако Соглашение оставляет открытым для каждой страны вопрос о том, включать ли стоимость фрахта и страхования в таможенную стоимость товара.

     Таможенные  администрации могут не признавать стоимость сделки, если у них есть серьезные основания сомневаться  в достоверности цены сделки. В этом случае таможенные администрации и импортер должны проводить консультации, в ходе которых импортер может доказать справедливость указанной им цены. Если таможенные администрации не удовлетворены объяснениями импортера, то они обязаны представить ему письменное заключение о причинах непринятия декларированной цены сделки в качестве базы для начисления пошлин.

     Согласно  Кодексу о таможенной стоимости  в дальнейшем таможенные администрации  последовательно используют (при  консультации с импортером) пять методов  определения таможенной стоимости:

1. таможенная стоимость идентичных товаров, уже прошедших таможенную очистку примерно в то же время. Товары считаются идентичными, если они во всех отношениях идентичны, включая качество, физические характеристики и репутацию;

     2) таможенная стоимость подобных  товаров, также прошедших таможенную  очистку примерно в то же  время. Товары считаются подобными,  если они близко соответствуют  оцениваемым товарам по материалу,  компонентам, характеристикам, могут  выполнять те же функции и  в коммерческом плане быть  взаимозаменяемыми. Товары, для того  чтобы считаться идентичными и подобными, должны быть произведены в той же стране и тем же производителем, что и оцениваемый товар;

     3) таможенная стоимость, определенная  на основе единичной стоимости,  по которой идентичные или  подобные товары продаются в  наибольшем количестве на внутреннем  рынке одновременно или почти  одновременно с импортом товаров,  подлежащих оценке. При этом из  подобной цены должны быть  исключены: прибыль, таможенные  пошлины и сборы, транспортные  расходы, страховые сборы и  другие расходы, с которыми  связана продажа на внутреннем  рынке;

     4) расчетная стоимость, определяемая  как сумма издержек производства  товаров, являющихся предметом  оценки, с добавлением прибыли  и общих расходов, которые обычно  включаются в стоимость товаров  в стране экспорта их производителем;

     5) если таможенная стоимость не  может быть определена любым  из названных выше методов,  она может быть определена  гибким и разумным использованием  любых из названных выше методов  на основе данных, имеющихся в  стране импорта, при условии,  что используемые критерии совместимы  с положениями Соглашения и  статьи VII ГАТТ.

     При этом таможенная стоимость не может  определяться на основе:

• продажной цены товаров, производимых в стране импорта;
• цены товаров на внутреннем рынке страны экспорта;
• цены товаров для экспорта в страну иную, чем страна импорта;
• минимальных таможенных стоимостей;
• произвольных или фиктивных стоимостей.

     При этом Соглашение устанавливает одно общее условие: все названные  методы должны использовать информацию, доступную в стране импорта. В отношении метода расчетной стоимости Соглашение предполагает его использование только в случаях, когда покупатель и продавец взаимосвязаны и производитель товара готов представить необходимые сведения. В Соглашении сделана попытка применения для таможенных целей так называемых "трансфертных цен", т.е. цен, которые образуются при обмене товаров между предприятиями, входящими в одну транснациональную компанию.

     Ст. 1 (§ 2а) говорит о том, что один факт того, что сделка совершена между связанными лицами, не дает основания для непризнания цены сделки в качестве основы для таможенной оценки. Но если у таможенной администрации есть информация, что взаимосвязь между экспортером и импортером повлияла на цену сделки, то администрация должна сообщить об этом импортеру.

     Импортеру в дальнейшем предоставляется возможность  доказать приемлемость цены для таможенной оценки товара. Участники контракта  считаются связанными, если они являются юридически признанными партнерами в бизнесе, одно из них прямо контролирует другое или оба контролируются третьим  лицом, а также являются работодателями и служащими или членами одной  семьи. Эти вопросы подробно регламентированы в статье 15 (4) Кодекса таможенной стоимости. Для того чтобы процедура  оценки таможенной стоимости товара не превратилась в скрытый барьер в международной торговле, существует статья 13, которая устанавливает, что если процесс определения таможенной стоимости затягивается, то импортер может получить товар под гарантию оплаты пошлины. Причем в статье подчеркивается, что в законодательстве каждого члена ВТО должны содержаться подобные положения.

     Если  таможенная администрация имеет  основание сомневаться в точности или достоверности декларируемой  стоимости, то ответственность за доказательство справедливости таможенной цены лежит на импортере товара.

     В целом надо отметить, что Соглашение, содержащее 24 статьи и пояснительные  примечания в приложении 1, имеет  сложный в техническом и методологическом плане характер. Однако с 1995 года около 120 стран используют его положение для определения таможенной стоимости товара.

2. Особенности формирования таможенной стоимость в РФ
1. Оценка товаров в таможенных целях в Российской Федерации

     Таможенная  стоимость товара (англ. Customs value) - стоимость  товара (товаров и транспортных средств), определяемая в соответствии с Законом  Российской Федерации "О таможенном тарифе" и используемая при обложении  товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной  таможенной статистики, а также при  применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических  отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного  контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с  законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

     Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

     Порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, устанавливается  Правительством Российской Федерации  на основании положений Закона "О  таможенном тарифе" от 1993 г.

     При использовании одних методов  таможенная стоимость устанавливается  на основе документальных данных (внешнеторговые контракты, счета-фактуры, консульские  фактуры и т.д.), другие же методы предполагают оценку стоимости товаров  в таможенных целях, осуществление  которой возложено на таможенные органы. В законе Российской Федерация "О таможенном тарифе" таможенная стоимость определяется через перечисление ее основных целей:

1. Обложение товара пошлиной.
2. Внешнеэкономическая и таможенная статистика.

     3. Применение нетарифных мер государственного  регулирования торгово-экономических  отношений (квотирования, лицензирования), включая осуществление валютного  контроля внешнеторговых сделок.

     Исчисление таможенной стоимости прямо или косвенно необходимо проверка обоснованности цены товара при бартерных сделках, контроль за эквивалентностью встречных товарных отправок, контроль за соблюдением устанавливаемых стоимостных квот и др. Цена (стоимость) товара должна быть указана с необходимой и достаточной точностью и полнотой описания со всеми разъяснениями и оговорками. Именно цена (стоимость) товара, определенная во внешнеторговом контракте (договоре), и является исходной базой для определения таможенной стоимости товара. При поставке товара разного качества и ассортимента цена устанавливается за единицу товара. Если по одному контракту поставляется большое число разных по качественным характеристикам товаров, цены на них, как правило, указываются в спецификациях, составляющих неотъемлемую часть контракта. При поставке комплектного оборудования цены обычно устанавливаются по позициям на каждую частичную поставку или на отдельные комплектующие части и указываются в приложении к контракту. 
Если в основу цены кладется весовая единица, необходимо определить характер веса (брутто, нетто) или оговорить, включает ли цена стоимость тары и упаковки. Это указание необходимо также в тех случаях, когда цена устанавливается за штуку, за комплект. 
Для унификации понимания прав и обязанностей сторон разработаны базисные условия поставки, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя.

     Условия называются базисными потому, что  они устанавливают структуру  цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену товара или нет. Такие базисные условия, а их 13, с соответствующими торговыми терминами и с их толкованием включены в сборник торговых терминов "Инкотермс-2000", который подготовила Международная торговая палата.

     Валюта  цены в контракте может быть выражена в валюте страны-экспортера, импортера  или в валюте "третьей страны".

     Прежде  всего торговые термины "Инкотермс-2000" определяют способ доставки (транспортировки) проданного товара. Они также используются и для калькуляции покупной цены, в частности для включения  в нее непредвиденных расходов. Зная о базисном условии поставки, можно сказать, что будет больше (меньше либо равна) фактурная или таможенная стоимость, и это может помочь выявить правильность определения таможенной стоимости товара.

     Теоретически  при точном соблюдении всех методов  определения таможенной стоимости  должны получаться такие цены на товары, которые бы соответствовали их реальной стоимости, но фактически получаются экономически необоснованные цены, и поэтому государственные  тарифные рычаги управления экономикой становятся малоэффективными (так как  основой для налогообложения  является таможенная стоимость).

     Статья 12 раздела III Закона РФ "О таможенном тарифе" посвящен методам определения таможенной стоимости товара и порядку их применения. Российское законодательство по определению таможенной стоимости формируется согласно Соглашению о применении ст. VII ГАТТ. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, производится путем применения в заданном порядке шести методов (ст. 12 Закона РФ "О таможенном тарифе"):

    1) по цене сделки с ввозимыми  товарами;

2) по  цене сделки с идентичными товарами;

3) по  цене сделки с однородными товарами;

4) вычитание  стоимости;

5) сложение  стоимости;

6) резервный  метод.

      Основным  методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами.

      В случае, если основной метод не может  быть использован, применяется один из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод таможенной оценки применяется, если таможенная стоимость  не может быть определена путем использования  предыдущего метода.

      Методы  вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) могут применяться в  обратной последовательности по усмотрению декларанта. 

     2.2 Методы определения  таможенной стоимости

     2.2.1 Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами

     Статья 19 Закона РФ "О таможенном тарифе" посвящена методу определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами. При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

     а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза  товара на таможенную территорию Российской Федерации;

     б) расходы, понесенные покупателем;

     в) соответствующая часть стоимости  следующих товаров и услуг, которые  прямо или косвенно были представлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования  в связи с производством или  продажей на вывоз оцениваемых товаров;

     г) лицензионные и иные платежи за использование  объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо  или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых  товаров;

     д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих  перепродаж, передачи или использования  оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

     Указанный метод не может быть использован  для определения таможенной стоимости  товара, если:

     а) существуют ограничения в отношении  прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением;

     б) продажа и цена сделки зависят  от соблюдения условий, влияние которых  не может быть учтено;

     в) данные, использованные декларантом  при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными  и достоверными; 
г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.  

     2.2.2 Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами

     Статья 20 Закона РФ "О таможенном тарифе" посвящена методу определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами. 
При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

• физические характеристики;
• качество и репутация на рынке;
• страна происхождения;
• производитель.

     Незначительные  различия во внешнем виде не могут  служить основанием для отказа в  рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

     Цена  сделки с идентичными товарами принимается  в качестве основы для определения  таможенной стоимости, если эти товары:

     а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

     б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

     в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

      Таможенная  стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных выше  на основании  достоверных, документально подтвержденных сведений.

      Особенности: в случае, если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для  определения таможенной стоимости  импортируемых товаров применяется  самая низкая из них. 

     2.2.3 Метод оценки по цене сделки с однородными товарами

     В статье 21 Закона РФ "О таможенном тарифе" рассматривается метод оценки по стоимости сделки с однородными товарами. При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. Под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

     При определении однородности товаров  учитываются следующие их характеристики:

     •назначение и характеристики;

     •качество, наличие товарного знака и  репутация на рынке;