Налоговая система США. Особенности налогообложения пассажирского транспорта

Федеральное агентство по образованию

Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия 
 

Факультет «Заочный»

Кафедра «Экономика и управление» 
 
 

Контрольная  работа 

по дисциплине «Налоги и налогообложение на транспорте»

Тема: «Налоговая система США. Особенности налогообложения пассажирского транспорта» 
 
 
 

                       Выполнил: студент группы

(фамилия,  инициалы)

                                               Проверил: __________________________

(должность,  фамилия, инициалы преподавателя) 
 
 

Омск - 2011 год

 

Содержание 
 

Введение  ……………………………………………………………………………3

1. Налоговая система США……………………………………………………...4

2. Особенности налогообложение   пассажирского  транспорта…………..9

Заключение……………………………………………………………………….14

Список  литературы……………………………………………………………15

 

        Введение 

       Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся  вмешательство государства в  различные сферы экономической  жизни. Разница заключается лишь в степени этого вмешательства. В США оно меньше, в Швеции больше, Германия и Япония в этом отношении на среднем уровне. В США «государственное регулирование уже давно стало неотъемлемой составной частью американского хозяйственного механизма».

       Основным  инструментом государственного регулирования  являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство, как правило, преследует такие главные цели: достижение постоянного устойчивого экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги; обеспечение полной занятости трудоспособного населения; обеспечение определенного минимального уровня доходов населения; создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных; равновесие во внешнеэкономической деятельности.

       Цель  работы: рассмотреть налоговую систему США и особенности налогообложения пассажирского транспорта.

       Задачи:

  • Описать налоговую систему США;
  • Изучить какие виды налогов взимаются;
  • Дать характеристику налогообложению  пассажирского транспорта.

 

       1. Налоговая система США 

       Достичь всех этих целей одновременно практически  невозможно. Так, если начинают расти  цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Но ограничение цен почти наверняка  приведет к замедлению экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству людей, и снизится конкуренция на рынке труда. Найти сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике государства.

       В регулирование экономики активно  вовлекаются местные органы управления. Во второй половине 80-х годов в  США был проведен опрос мэров 326 крупнейших городов. Среди наиважнейших проблем около 90% из них выделили экономическое развитие и обеспечение безопасности граждан. При этом каждый четвертый мэр поставил проблему увеличения занятости на первое место по значению и важности, а 70% назвали в качестве одной из трех первоочередных задач.

       Исходя  из этого опроса приоритеты примерно таковы:

    • рост доходной базы городов (под этим подразумевается укрепление налоговой базы);
    • сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест;
    • достижение сбалансированного качественного роста экономики;
    • развитие индустриальной и коммерческой базы;
    • уничтожение трущоб и развалин;
    • помощь беднейшим районам.

       В США государственное регулирование  экономики, причем вплоть до национализации предприятий, было активно начато президентом  Ф. Рузвельтом после небывалого по масштабам  экономического кризиса 1929—1932 гг., когда банкротства предприятий приняли массовый характер, а уровень безработицы достиг 25%. В 50—60-е годы федеральное правительство стремилось (и преуспело в этом) включить в процесс регулирования хозяйства местные органы управления.

       Примерно  в это же время, в середине XX в. теорию государственного регулирования  экономики разрабатывает видный английский экономист Д. Кейнс.

       Таким образом, одним из основных инструментов является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.

       Бенджамин Франклин (1706—1790) — один из авторов  Декларации независимости США —  произнес такую историческую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов.

       Прошло  более двухсот лет. Налоговая  система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер. В современном виде она отвечает задачам не просто фискальным - обеспечивать доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоги служат инструментом развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства. Основная роль в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

       Следует учитывать, что при весьма развитых рыночных отношениях, свободе предпринимательства  в США государственное регулирование  уже стало неотъемлемой составной  частью хозяйственного механизма. Основным инструментом государственного регулирования служит налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

       Из  характерных особенностей системы  налогов в США следует отметить, во-первых, то, что налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.

       Через налоговую систему США в государственный  бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов всех доходов. Налоговое  бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов.

       Органом, занимающимся администрированием налогов  в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным  подразделением Министерства финансов США.

       В США взимаются следующие основные виды налогов:

       1) налоги на доходы (налог на  доходы физических лиц и корпорационный  налог (т.е. налог на прибыль  корпораций));

       2) налог на социальное обеспечение  (взнос);

       3) налог на ликвидацию безработицы;

       4) налог на имущество юридических  лиц;

       5) налог на имущество, переходящее  в порядке наследования или  дарения;

       6) акцизы;

       7) налог с продаж;

       8) налог на охрану окружающей  среды;

       9) налоги на добычу и переработку  нефти и иных полезных ископаемых;

       10) таможенные пошлины.

       Таможенные  пошлины взимаются только на федеральном  уровне. Только на уровне штатов и местных  органов власти взимаются налог  с продаж и налоги на имущество.

       Всеми вопросами, имеющими отношение к  уплате налогов, занимается Internal Revenue Service (IRS) – Налоговое управление США. Федеральным органом налогового контроля является Служба Внутренних Доходов.

       Американские  законы охраняют интересы налогоплательщиков, предоставляя им немалые права.

       Наиболее  значимым налогом в США является налог на доходы граждан, на сегодняшний день доля поступлений от подоходного налога в федеральный бюджет США составляет 40% всех поступлений от федеральных налогов. Вторым по значимости источником пополнения федерального бюджета в США являются  отчисления в фонд социального страхования.

       Налог на доходы корпораций является важным источником пополнения бюджета доходы от корпоративного налога на третий квартал 2006 года составил  85.5 млрд. долларов. Одним из основных источников доходов  штатов, которым они делятся с  городами, является налог с продаж.

       Налог уплачивается потребителями при  покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство  потребительских товаров, в том  числе медицинские товары. Другие налоги в США составляют менее  существенную долю поступлений в бюджеты к ним относятся: федеральные акцизные сборы, налог на имущество налоги с наследства и дарений.

       Законодательные органы штатов могут вводить в  действие лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствами штатов. Однако на практике это означает, что штаты обладают фактически неограниченной самостоятельностью в установлении налогов, т.к. федеральное налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня налогов, разрешенных для введения в штатах. Именно эта ситуация заставляет жителей штатов проявлять большой интерес к выборам своего губернатора и парламента, т.к. от этого напрямую зависит их налоговое бремя.

       Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный  бюджет. На его долю приходится примерно 70% централизованных доходов и расходов в стране. 

 

        2. Особенности налогообложение   пассажирского  транспорта 

       США являются страной с самой мощной транспортной системой в мире, которая оказывает существенное влияние на развитие экономики страны и социальную политику. Транспорт определяется главным фактором экономического роста США в новом веке.

       Сорокалетний  опыт развития интермодальных перевозок (в сегменте грузовых перевозок) показал, что интермодальный подход приносит больше эффекта, и можно было ожидать, что и в сфере пассажирского транспорта такой подход будет выгоден для пользователей и операторов различных видов транспорта.

       На  сегодняшний день, к примеру, построено 36 интермодальных узлов, обеспечивающих трансферные перевозки пассажиров по 34 маршрутам между Национальной железнодорожной пассажирской корпорацией "Amtrak" и автобусной компанией "Greyhound Lines", "Inc." (Dallas, Texas). Продажа единых перевозочных документов осуществляется компанией "Amtrak". Аналогичные договоры заключены между авиакомпаниями "Alaska Airlines", "United" и "Amtrak", между рядом аэропортов (Newark, New Jersey, Washington Int'l, Providence и др.) и "Amtrak".

       Десять  аэропортов связаны уже в настоящее  время с метрополитенами городов, в которых они расположены, а  к концу 2010 года восемь из десяти и  двадцать из тридцати ведущих национальных аэропортов будут обслуживаться  железнодорожными транзитными перевозчиками (70 процентов всех пассажиров в США отправляются из этих аэропортов, а 98 процентов пассажиров отправляются из 50 основных хабов). Следует учесть, что 14 из 20 мировых наиболее загруженных аэропортов расположены в США. 

       Между ведущими американскими авиакомпаниями "United" и "American Airlines" заключены код-шеринговые договоры с операторами высокоскоростных железных дорог Франции, Бельгии, Британии и Германии ("SNCF", "Thalys", "Eurostar", "DB" и др.). Продажа авиажелезнодорожных интермодальных перевозок осуществляется как на бланках авиакомпаний, так и на нейтральных бланках американской системы взаиморасчетов, управляемой частной Корпорацией по отчетности авиакомпаний (ARC/Airlines Reporting Corporation), а бронирование таких перевозок - с помощью Глобальных дистрибутивных систем "Sabre", "Amadeus", "Worldspan", "Galileo". На бланках ARC ведется продажа интермодальных перевозок с включением как авиационных (около 130 авиакомпаний), так и железнодорожных (четыре компании - "Amtrak", "AccesRail", "VIA Rail Canada", "Eurostar") участков маршрута. Аналогичный опыт взяли на вооружение впоследствии и авиационные системы взаиморасчетов ИАТА в Европе и некоторых других странах мира.

       Основная  цель (миссия) Министерства транспорта (DoT/Department of Transport), созданного в соответствии с принятым Конгрессом США Законом, - служить США, обеспечивая быструю, безопасную, эффективную, доступную и удобную транспортную систему, которая соответствует жизненно важным национальным интересам и повышает качество жизни американского народа.

       Считается, что в Германии система налогообложения  владельцев транспортных средств очень  сложная и самая совершенная. Там, самое главное при налогообложении  – экологическая чистота двигателя  автомобиля. Все машины делятся на несколько категории, как называют сами немцы – «номера ключей». Этот показатель заносится в техпаспорт. В одну группу могут попасть совершенно разные автомобили, с несопоставимыми объемами двигателя, с различными годами выпуска. Дорожный налог (так же как и в ранее описанных странах) зависит и от объема двигателя. Приблизительно, сбор в бюджет будет составлять от 23 до 58 немецких марок. В Германии распространенны машины на дизельном топливе, они являются самыми экологически чистыми, но владельцем таких транспортных средств, никаких льгот нет. Хозяин автомобиля, так же будет оплачивать сумму сбора, исходя из того, к какой категории относиться его «железный конь» и сколько литров у двигателя.

       Если  более детально рассмотреть систему  налогообложения США, оказывается, что транспортного налога как такового, в стране просто не существует. Это мотивируется тем, что денежные средства, собираемые для казны государства, изымаются из местных автозаправочных станций. Расчет суммы производится в зависимости от количества проданного бензина. Федеральный автомобильный фонд с каждых 4 литров проданного бензина, получает 2,5 цента. Таким образом, водители освобождены транспортного налогообложения, поскольку полученных средств вполне хватает для ремонта и строительства дорог.

       Трудно  сказать, где дорожные налоги самые высокие, а где – довольно гуманные, поскольку показатель качества дорожного полотна, а также уровень заработной платы, в комплексе показывают реалистичную картину, свидетельствующую о состоянии автомобилистов, их отношение к подобным обязательным сборам.

       Транспортного налога  в том виде, как он есть в России, в Америке не существует.

       Транспортные  налоговые сборы в США изначально включены в цену бензина и, по сути, уплачиваются американскими налогоплательщиками  прямо на заправках при покупке горючего.

       С каждого залитого в бензобак галлона  топлива (3,78 литра) около 2,5 цента отчисляется  в федеральный дорожный фонд и  еще от 18 до 60 центов пополняют бюджет штата, в котором заправился автовладелец. Именно за счет местных налогов идет строительство дорожной инфраструктуры в различных штатах.

       Минимальные местные налоговые сборы на бензин установлены в штатах Аляска (18,4 цента), Джорджия (30,8) и Вайоминг (32,4), а максимальные - в штатах Нью-Йорк (59,7), Вашингтон (55,9) и Калифорния (53,7). Подсчитано, что средняя ставка "горючего налога" в США, включающего в себя федеральные и местные сборы, находится на уровне 45 центов.

       Бесспорно, к преимуществам подобного подхода  к взысканию «транспортной подати»  относится абсолютное отсутствие бюрократии и потери времени на заполнение квитанций, а также объективная справедливость: ведь оплата осуществляется пропорционально интенсивности эксплуатации автомобиля. Но есть и существенный недостаток - рост стоимости топлива.

         Прибыльными  являются,  как  правило,  морские  и   воздушные   порты, энергетические  хозяйства,   водоснабжение.   Но   прибыль   соответствующих предприятий обычно не изымается в городской бюджет,  а  используется  на  их собственное  развитие.  В  бюджете  же  городов  она   просто   учитывается.

       Убыточными  отраслями почти  повсеместно  становятся  городской  пассажирский транспорт, служба благоустройства. 

       Не менее важный элемент организации и управления автобусными перевозками - финансирование. В Швеции, Англии, США и Японии оно осуществляется посредством системы прямых инвестиций и частично - налогов. Кроме того, используются варианты привлечения непрямых пользователей, т. е. организаций, рабочие и служащие которых пользуются общественным транспортом, а также владельцев недвижимости, интерес которых заключается в обеспечении автобусным сообщением с центром новых строящихся кварталов.

       Интересна также форма прямого доступа  в транспортную систему. Например, в  Японии, Канаде, Австралии, США, ФРГ  и других странах за обеспечение  прямого доступа разрешено финансировать автобусные перевозки крупным коммерческим структурам (торговым центрам, базам, складам, которые заинтересованы в том, чтобы остановка была рядом с ними).

       В США (Лос-Анджелес) введено налогообложение  коммерческих организаций, офисы, здания и сооружения которых находятся в радиусе 800 м от строящихся станций метро. Аналогичная система существует в Канаде, Италии, Испании.

 

        Заключение 

       Анализ системы налогов в США позволяет сделать вывод о ее комплексном и многоуровневом характере. Данная система обладает большим количеством специфических особенностей, вызванных как многовековой историей развития этого государства, так и тем фактом, что США являются носителем англосаксонской системы права. Отдельно следует отметить ярко выраженную социальную направленность системы налогов США. Подобная проверенная временем система налогов позволила Соединенным Штатам вывести свою экономику на лидирующее положение в мире и довести уровень жизни населения до одного из самых высоких показателей по всему миру.

       Некоторые наиболее ценные и потенциально стимулирующие  рост, как экономики, так и численности  населения решения из опыта налогообложения  в США, с точки зрения автора, могли  бы быть использованы в качестве основы для дальнейшего развития системы налогов в РФ.

 

        Список литературы 

      1. Налоги  и налогообложение.  Качур О.В. М.: Кнорус, 2007. — 304 с.
      2. Налоговые системы зарубежных стран :учебник /Н. Н. Тютюрюков. -учеб. изд. -М. :ИТК "Дашков и К",2009. -176 с.
      3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/О.В.Скворцов. Н.О.Скворцова. — М: Издательский центр - Академия». 2003. — 240 с.
      4. Налоги и налогообложение.  Скрипниченко В.А. СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2007. — 496 с.
      5. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф, Д.Г. Черника. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.
Налоговая система США. Особенности налогообложения пассажирского транспорта