Понятие государственного бюджета. Бюджетная система и бюджетное устройство. 2

1.Понятие государственного бюджета. Бюджетная система и бюджетное устройство.

Центральное место  в финансовой системе любого государства  занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Бюджет как экономическая  категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства  по поводу перераспределения части  стоимости общественного продукта (главным образом, национального  дохода) в процессе образования основного  общегосударственного фонда денежных средств и его использования  для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Сущность бюджета, как  и любой другой экономической  категории, проявляется в ее функциях. Общественное предназначение бюджетных  отношений заключается в:

- образовании основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);

- использовании средств  основного общегосударственного  фонда (данная функция реализуется  в процесс расходования бюджетных  средств);

- осуществлении контроля  за движением бюджетных ресурсов, 'и на этой основе -- за динамикой  экономического развития, за ходом  социально-экономических процессов  в целом 

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Совокупность всех видов  бюджетов образует бюджетную систему государства.

БК РФ дает следующее определение  бюджетной системы: «основанная  на экономических отношениях и государственном  устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

По степени распределения  власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства  подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Федеративное (объединенное, союзное) государство - это форма  государственного устройства, при которой  государственные образования или административно-территориальные образования, входящие государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система

федеративных государств трехзвенная и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации  и местных бюджетов.

2. Устройство бюджетной системы РФ. Принципы функционирования бюджетной системы РФ

Построение бюджетной  системы РФ основано на конституции  РФ и конституциях республик в  составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

1) Федерального бюджета  и бюджетов государственных внебюджетных  фондов;

2) Бюджетов субъектов  Российской Федерации (региональных  бюджетов) и бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3) Местных бюджетов.

В состав федерального и  территориального бюджетов входят целевые  бюджетные фонды, формирующиеся  за счет целевых источников и имеющих  целевое расходование средств. В  числе таких фондов - дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.

Бюджеты, входящие в бюджетную  систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга.

Кроме федерального и территориальных  бюджетов (региональных и местных), в бюджетную систему входят государственный  внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный  внебюджетный фонд и внебюджетные фонды  субъектов РФ обязательного медицинского страхования. До 1991 г. они входили  в состав государственного бюджета, а в настоящее время имеется явная тенденция включения внебюджетных фондов в бюджет.

Функционирование бюджетной  системы основано на следующих основополагающих принципах:

Принцип единства бюджетной системы РФ -- это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Важнейшим является принцип самостоятельности всех бюджетов, который означает:

1. право законодательных  (представительных) органов государственной  власти и органов местного  самоуправления на каждом уровне  бюджетной системы самостоятельно  осуществлять бюджетный процесс;

2. наличие собственных  источников доходов бюджетов  каждого уровня бюджетной системы,  определяемых в соответствии  с законодательством Российской  федерации;

3. законодательное закрепление  регулирующих доходов, полномочий  по формированию доходов соответствующих  бюджетов;

4. право органов государственной  власти и органов государственного  самоуправления самостоятельно  определять направление расходов  соответствующих бюджетов;

5. право органов государственной  власти и органов государственного  самоуправления самостоятельно  определять источники финансирования  дефицитов соответствующих бюджетов;

6. недопустимость изъятия  доходов, дополнительно полученных  в ходе исполнения законов  о бюджете, сумм превышения  доходов над расходами бюджетов  и сумм экономии по расходам  бюджетов;

7. недопустимость компенсации  за счет бюджетов других уровней  потерь в доходах и дополнительных  расходов, возникших в ходе исполнения  законов (решений) о бюджете,  за исключением установленных  законом случаев.

3. Доходы и расходы.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Основным источником формирования рассматриваемых доходов является национальный доход, причем в сферу бюджетного перераспределения попадают его конкретные компоненты

- предпринимательская прибыль  (промышленности, сельского хозяйства,  торговли и других отраслей,

- заработная плата работников  сферы материального и нематериального  производства;

Денежные средства юридических  лиц, сбережения населения, иностранный  капитал (посредством продажи на финансовом рынке государственных  облигаций; получения кредита под  залог пакета акций крупных предприятий; получения государственных займов от отдельных государств либо от международных  финансово-кредитных учреждений) отражают кредитный метод формирования бюджетных  ресурсов, предполагающий возвратность заимствований и платность за их использование.

Виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные  перечисления, а также обособленно  учитываются доходы целевых бюджетных  фондов. К неналоговым доходам  относятся доходы:

- от использования, продажи  и иного возмездного отчуждение  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

- от платных услуг,  оказанных государственными или  муниципальными органами власти  и учреждениями;

- средства, полученные в  результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности (штрафы, конфискации,  компенсации, возмещение ущерба);

- финансовая помощь и  бюджетные ссуды от бюджетов  других уровней и др.

- иные неналоговые доходы.

Помимо собственных, в  бюджетах 2-го и 3-го уровней выделяют т.н. регулирующие доходы - федеральные или региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов или местные бюджеты на финансовый год или на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов (в отличие от закрепленных доходов, полностью поступающих в соответствующий бюджет). До принятия Бюджетного кодекса РФ бюджетное законодательство и бюджетная практика постоянно «размывали» эти два понятия - собственные и регулирующие доходы. Бюджетный кодекс РФ разделяет собственные и регулирующие доходы по периоду их установления: собственные доходы определяются на постоянной основе; регулирующие доходы устанавливаются на год или на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Отличие собственных и регулирующих доходов бюджетов определяется также видом нормативного документа, который их устанавливает. Так, собственные доходы регламентируются бюджетным и налоговым законодательством в целом, а регулирующие доходы -- законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации о соответствующем бюджете на очередной год.

Расходы бюджета, являясь  важной составной частью государственных  расходов в целом, выражают экономические  отношения, возникающие в связи  с использованием средств общегосударственного денежного фонда. Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причем их многообразие обусловлено действием  целого ряда факторов: природой, функциями  государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным устройством  государства и т.п. Различное сочетание  названных факторов порождает ту или иную систему расходов конкретного  бюджета на определенном этапе общественного  развития. По своему материально-вещественному  воплощению бюджетные расходы представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач  и функций государства и местного самоуправления.

Расходы бюджетов в зависимости  от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение  текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост  запасов). Формы расходов бюджетов:

- ассигнования на содержание  бюджетных учреждений;

- оплата по государственным  (муниципальным) контрактам;

- трансферты населению;

- ассигнования на осуществление  полномочий, передаваемых на другие  уровни власти и на компенсацию  дополнительных расходов, возникающих  из-за решений вышестоящих органов  власти;

- бюджетные кредиты юридическим  лицам; 

- субвенции и субсидии, юридическим и физическим лицам;

- инвестиции в уставные  капиталы юридических лиц;

- бюджетные ссуды, дотации,  субвенции и субсидии бюджетам  других уровней, внебюджетным  фондам;

- кредиты иностранным  государствам;

- средства на обслуживание  и погашение долговых обязательств.

При этом под дотацией понимаются средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, субвенция - средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов, субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Нормативно-долевая дотация (трансферт) -- сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) или фонда финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО), создаваемых соответственно в федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Целевой характер использования бюджетных ресурсов означает, что предоставление бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утвержденным бюджетом. Если в ходе составления этого основного финансового плана страны государство устанавливает приоритетность и объемы удовлетворения тех или иных общественных потребностей, исходя из реальной социально-экономической ситуации, то принцип целевого использования бюджетных ресурсов также способствует повышению эффективности бюджетных расходов.

4. Федеральный бюджет Российской Федерации

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Государственной Думой в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной политики.

Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 75 % поступает в федеральный бюджет.

5. Бюджеты субъектов Российской Федерации

Бюджеты субъектов  Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств,

предназначенных для обеспечения  задач и функций, отнесенных к  предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных  образований, находящихся на его  территории, составляют консолидированный  бюджет субъекта РФ.

В настоящее время на уровне субнациональных (региональных и местных) бюджетов сосредоточено около половины налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, примерно 60% непроцентных расходов.

Федеральный закон о федеральном  бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных  налогов и платежей субъектов  РФ, а именно:

- налога на прибыль  (доход) предприятий и организаций  - по установленным ставкам в  соответствии с действующим законодательством  ;

- НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые,  оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную  стоимость на драгоценные металлы  и драгоценные камни, отпускаемые  из Государственного фонда драгоценных  металлов и драгоценных камней  РФ, - в размере 25 процентов доходов;

- акцизов на спирт этиловый  из всех видов сырья, водку  и ликероводочные изделия, спиртосодержащие  растворы, производимые на территории  Российской Федерации, - в размере  50 процентов доходов;

- акцизов на остальные  товары, производимые на территории  РФ, за исключением акцизов на  нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее  перекачке и акцизов на природный  газ, бензин автомобильный и  легковые автомобили, - в размере  100 процентов доходов;

- лицензионных и регистрационных  сборов - в соответствии с действующим  законодательством;

- подоходного налога с  физических лиц - в размере  100 процентов доходов;

- налога на покупку  иностранных денежных знаков  и платежных документов, выраженных  в иностранной валюте, - в размере  40 процентов доходов;

- платежей за пользование  природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;

- лесного налога - в размере  100 процентов доходов;

- налога с розничных  продаж - в размере 100 процентов  доходов;

- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих  зачислению в бюджеты субъектов  РФ в соответствии с законодательством.

Процедура утверждения и  построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре  и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма  регионов - каждый субъект Федерации  имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Кроме  этого, ряд субъектов РФ заключил с Федерацией договоры и соглашения, регламентирующие межбюджетные отношения.

Тем регионам, в которых  среднедушевой доход по бюджету  за предыдущий год ниже, чем в  целом по России, и у которых  собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации (ФФПР). Регионам, в которых сбор федеральных  налогов на одного жителя менее 95 % от средне российского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется  статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время  большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем  перечисления трансфертов, выделения  бюджетных ассигнований.

Дополнительными элементами механизма финансовой помощи субъектам  Федерации станут Фонд регионального развития (софинансирование инвестиционных программ по развитию регионов) и Фонд развития (реформирования) региональных финансов (поддержка на конкурсной основе экономических и бюджетных реформ в регионах).

6. Местные бюджеты

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных в предметам ведения местного самоуправления.

За последние годы на местные  бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой  до 60 % от суммы налогов, собранных  в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный  бюджеты, а собственные расходы  покрываются иногда лишь на 10 % (в  муниципальных образованиях Республики Марий Эл, в Удмуртии, в Камчатской, Липецкой и др. областях), превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. В качестве одной из мер ля решения вопроса бюджетного обеспечения местных бюджетов в  РФ принят закон «О финансовых основах  местного самоуправления в Российской Федерации», установивший единую методологию  формирования местных бюджетов для  всех субъектов РФ. Однако без закрепления  за местными бюджетами реальных размеров доходов, отвечающих потребностям бюджетов муниципальных образований, проблему решить невозможно (в настоящее время  БК РФ - ст. 60 -закрепил за местными бюджетами  в полном размере только государственную  пошлину и местные налоги и  сборы.

Список  используемой литературы

1. Финансы. Учебное пособие /под ред. А.М. Ковалевой/ Финансы и статистика,2002г.-384с.

2. Финансы /под ред.  В.М.Родионовой/ М., Финансы и статистика, - 2004г. 

3. Финансы. Учебник для  вузов. /Под ред. Л.А. Дробозиной/ М., Юнити,- 2008 г.