Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции на примере ресторана ООО «Опять 25»

Содержание

 

Введение

1. Задачи и информационное обеспечение анализа
2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции на примере ресторана ООО «Опять 25»
1. Краткая характеристика предприятия
3. Анализ ассортимента и структуры продукции
4. Анализ качества произведенной продукции
5. Анализ ритмичности работы ресторана ООО «Опять 25»
6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Заключение

Список литературы

Приложение

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике  требует от предприятий повышения  эффективности производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством, преодоления  бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов  хозяйствования. С его помощью  вырабатывается стратегия и тактика  развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений  и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой  системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов  хозяйственной деятельности.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается  объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный  объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие  должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно  может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение  ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и  рентабельность предприятия. Поэтому  анализ данных показателей имеет  важное значение на любом предприятии, в том числе и на предприятиях пищевой промышленности.

Цель моей дипломной работы : провести анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции на примере ресторана ООО «Опять 25».

 

 

1. Задачи и информационное  обеспечение анализа

 

К основным задачам анализа  производства и реализации продукции  относятся:

- оценка степени выполнения  плана и динамики производства  и реализации продукции;

- определение влияния  факторов на изменение величины  этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения выпуска  и реализации продукции;

- разработка мероприятий  по освоению выявленных резервов.

 

 

Источниками информации для  анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф.№ 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов  продукции в ассортименте», ф.№ 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного  предприятия (объединения) по продукции», ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых  изделий, их отгрузка и реализация»  и др. 

2. Анализ динамики  и выполнения плана производства  и реализации продукции на примере ресторана ООО «Опять 25»

Краткая характеристика предприятия.

Опять 25 – это ресторан-праздник в стиле 80-х. с понятной московской кухней и вечерней развлекательной  программой. Утром здесь можно  позавтракать, днем – пообедать, приятно  провести время вечером. Кормят здесь  вкусно.

Ресторан находится в  шаговой доступности от М. Волгоградский  пр. (300м.). Также имеет отличную транспортную доступность (на пересечении ТТК  и Волгоградского пр.). Перед рестораном – шикарная охраняемая парковка, бесплатная для посетителей Опять25. Ресторан имеет витринное остекление и  хорошо просматривается со стороны  Волгоградского проспекта.

Опять 25 – отличная банкетная  площадка в центре Москвы. Это отдельно стоящее здание с удобным подходом и подъездом, парковкой, уютными  банкетными залами на 200, 40 и 10 человек.

Деловые переговоры удобно проводить в Кабинете, со старыми  друзьями приятно посидеть и по вспоминать былое в Гараже, для романтичных встреч обычно выбирают Интурист – приоконную зону с мягкими диванами и хорошим обзором, во время вечерних шоу-программ повышенным спросом пользуется общий зал, откуда хорошо видно сцену и все, что на ней и рядом с ней происходит. Опять 25 – ресторан с разными комнатами, разными посадочными местами. Опять25 имеет сложное зонирование: основной зал, мягкая приоконная зона, три отдельные банкетные комнаты, стилизованные под гараж, квартиру и кабинет. Здесь можно отдохнуть после работы, а можно и во время. В центре зала стоит огненно-красный раритетный автомобиль "Волга" кабриолет ГАЗ-2410. Это настоящий автомобиль, который может использоваться как VIP-столик на двоих. С 12 до 16 часов в "Опять25" наступает время ланча, во время которого можно получить полноценный и вкусный обед..

 

 

 

 

 

 

 

 

Метро:	Волгоградский проспект
Адрес:	Москва, Волгоградский пр., 26 стр. 1
Заказ банкета,  Резерв столика:	+7(925)049-05-56, (499) 703-01-64
Время работы:	с 10 до последнего гостя

 

Кухня:	русская, европейская, домашняя
Вместимость:	Банкетный зал — 200 чел. Малый зал — 40 чел. Кабинет — 10 чел.
Парковка:	Охраняемая парковка, для посетителей  ресторана Опять25 парковка бесплатная
Оборудование:	световое, звуковое
Средний чек:	1000 руб.
Банкетное меню от:	1700 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема управления рестораном «Опять 25»  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью  стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость  всей произведенной, продукции и  выполненных работ, включая незавершенное  производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает  с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции  определяется или по отгрузке продукции  покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В  условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим  звеном между производством и  потребителем. От того, как продается  продукция, какой спрос на нее  на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы  имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и  т.д.). Их используют при анализе объемов  производства и реализации продукции  по отдельным видам и группам  однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются  для обобщенной характеристики объемов  производства продукции, например, на консервных заводах используется такой  показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные  на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов  выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным  использовать натуральные или условно-натуральные  измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1).

 

Таблица 2.1 - Динамика производства и реализации продукции  в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, млн руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, млн. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2008	90000	100	100	89500	100	100
2009 2010	92400 95800	102,7 106,4	102,7 103,6	92600 94300	103,4	103,4
					105,4	101,8
2011	94 100	104,5	98,2	93500	104,4	99,2
2012	100800	112	107,1	96600	107,9	103,0

 

Из таблицы видно, что  за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста  производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы  роста производства значительно  выше темпов реализации продукции, что  свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах  предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции  можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

 

 

В приведенном примере  среднегодовой темп прироста выпуска  продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.

Для большей наглядности  динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис. 2.1).

 

Рис. 2.1. - Динамика производства и реализации продукции за период с 2008 по 2012 год

 

Оценка выполнения плана  по производству и реализации продукции  за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным  в табл. 18.2. Из таблицы видно, что  за отчетный год план по выпуску  готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации - только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте  остатков нереализованной продукции.

 

Таблица 2.2

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.				Реализация продукции, млн. руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Медальоны из свинины	28800	25200	-3600	-12,5	28500	24250	-4250	-14,9
Рыба «по царски»	33600	33264	-336	-1,0	33600	31800	-1800	-5,35
Цезарь с креветками	19200	22176	+2976	+15,5	18900	21350	+2450	+13,0
Карпаччо из утки	14400	20160	+5760	+40,0	14250	19200	+4950	+34,7
И т.д.
Итого	96000	100800	+4800	+5,0	952500	96600	+1350	+1,42

 

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции  по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 2.3).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Оперативный  анализ выполнения плана 

	План		02.01.20__г.				03.01
Вид продукции	на сутки	на месяц	План с начала месяца	Фактический Объем		Отклонение от плана	и т.д.
				за сутки	с начала месяца
Медальоны из свинины: выпуск отгрузка Рыба «по царски»: выпуск отгрузка	80 82   125 126	1600 1640   2500 2520	80 82   125 126	82 78   124 128	82 78   124 128	+2 -4   -1 +2
Итого: выпуск отгрузка	330 333	6600 6660	330 333	329 330	329 330	-1 -3

 

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам  продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается  уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может  потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для  предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных  нужд. Это гарантирует предприятию  сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц  и с нарастающим итогом в целом  по предприятию, в разрезе отдельных  потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, млн. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Медальоны из Свинины Рыба «по царски» И т.д.	1 2 3 1 2	800 800 600 500 1200	850 750 700 500 1050	-50 -150	800 750 600 500 1050
Итого		8000	8500	-800	7200

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом  отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ):

 или 90%

 

Из табл. 2.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции  по договорам на сумму 800 млн. руб., или  на 10 %, а в целом за год -на 5 % (табл. 2.5).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Анализ выполнения договорных обязательств за год. млн. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
январь Февраль Март …… Декабрь	7500 7800 8000   9500	7500 15300 23300   95850	-300 -100 -800   -	-300 -400 -1200   -4800	96,0 98,7 90,0   100,0	96,0 97,4 94,8   95,0

 

Недопоставка продукции  отрицательно влияет не только на итоги  деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе  реализации особое внимание следует  обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам  и по экспорту продукции.

 

3. Анализ ассортимента  и структуры продукции

 

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают  ассортимент (номенклатура) и структура  производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции  предприятие должно учитывать, с  одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся  в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие  основные моменты:

- определение текущих  и перспективных потребностей  покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности  выпускаемой или планируемой  к выпуску продукции;

- изучение жизненного  цикла изделий и принятия своевременных  мер по внедрению новых, более  совершенных видов продукции  и изъятие из производственной  программы морально устаревших  и экономически неэффективных  изделий;

-оценку экономической  эффективности и степени риска  изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана  по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления  общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная  сверх плана или не предусмотренная  планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 3.1 видно, что план по ассортименту продукции  выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .

 

 

 

 

 

Таблица 3.1 - Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб.		Процент выполнения плана %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту
Медальоны из свинины Рыба «по царски» Цезарь с креветками Карпаччо из утки	28800   33600   19200   14400	25200   33264   22176   20160	87,5   99,0   115,5   140,0	25200   33 264   19200   14400
Итого	9600	100800	105,0	92064

 

 

Причины недовыполнения плана  по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним  относятся конъюнктура рынка, изменение  спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей  предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и  сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий  в общем их выпуске. Выполнить  план по структуре — значит сохранить  в фактическом выпуске продукции  запланированные соотношения отдельных  ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем  выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более  дорогой продукции, то объем ее выпуска  в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного  веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции. Расчет влияния структуры  производства на уровень перечисленных  показателей можно произвести способом, цепной подстановки (табл. 3.2), который  позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

 

= 100800 млн. руб.

= 98500 млн. руб.

= 100 800-98 500 = +2300 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 - Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 туб, тыс. руб.	Объем производства продукции, туб*		Товарная продукция в  ценах плана, млн. руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры, млн. руб.
		план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
Медальоны из свинины Рыба «по царски» Цезарь с креветкам Карпаччо из утки	5000   6000   7000   7500	5760   5600   2743   1920	5040   5544   3168   2688	28800   33600   19200   14400	29550   34 475   19 700   14755	25200   33264   22 176   20 160	-4350   -1211   +2476   +5385
Итого	-	16023	16440	96000	98500	100800	+2300

* туб - тысяч условных  банок.

 

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в  целом по предприятию в условно-натуральных  единицах ( ):

 

= 16 440 / 16 023 = 1,026025.

 

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в  ценах плана составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре  он выше на 2300 млн. руб. Это значит, что  увеличилась доля более дорогой  продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно  получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных ( ) и условно-натуральных показателей (можно в нормо - часах) ( ) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

 

(1,05 - 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн.  руб.

 

Таблица 3.3 - Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+,-	тыс. руб.
Медальоны из свинины Рыба «по царски» Цезарь с креветками Карпаччо из утки	5000   6000   7000   7500	35,95   34,95   17,12   11,98	30,66   33,72   19,27   16,35	-5,28   -1,23   +2,15   +4,36	-264,0   -73,8   +150,5   +327,3
Итого	-	100	100	-.	+140,0

 

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции  в стоимостном выражении можно  использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень  цены 1 туб ( ) за счет структуры (табл. 3.3):

 

 

Затем, умножая полученный результат на общий фактический  объем производства продукции в  условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции  в стоимостном выражении:

 

140 тыс. руб. х 16 440 туб = +2300 млн.  руб.

 

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска  продукции в стоимостном выражении  можно произвести и с помощью  средневзвешенных цен (если продукция  однородная). Для этого сначала  определяется средневзвешенная цена при  фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический  общий объем производства продукции  в условно-натуральном выражении:

 

6131 тыс. руб.

5991 тыс. руб.

+140 тыс. руб. х 16 440 = +2300 млн.  руб.

 

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной  продукции на сумму выручки (табл. 3.4).

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры  продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует  об увеличении удельного веса более  дорогих изделий С и D в общем  объеме продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.4 - Расчет влияния структуры реализованной  продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 туб, млн. руб.	Объем реализации продукции, туб		Выручка по плановым ценам, млн. руб.			Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
		план	факт	план	Факт при план структуре	факт
Медальоны из свинины Рыба «по царски» Цезарь с креветками Карпаччо из утки	5,0   6,0   7,0   7,5	5700   5600   2700   1900	4850   5300   3050   2560	28500   33600   18900   14250	28250   33305   18735   14125	24250   31800   21350   19200	-4000   -1505   +2615       +5075
Итого	-	15900	15760	95250	94415	96600	+2185

 

Используя описанные выше приемы, можно определить влияние  структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую  сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне  оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

 

4. Анализ качества  произведенной продукции

 

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции  способствует повышению спроса на продукцию  и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень  его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают  обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.