Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия на примере условного предприятия ООО «Резон». 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Методические основы  оценки состава и структуры  имущества с. 5

предприятия

1.1. Состав и структура имущества предприятия. Основные понятия с. 5

1.2. Основные методы, используемые  при оценке состава и структуры  с. 7

имущества предприятия

2. Анализ динамики состава  и структуры имущества предприятия  на

примере условного предприятия ООО «Резон» с. 15

2.1. Горизонтальный и структурный  анализ общего объема активов

предприятия с. 15

2.2. Анализ состава, структуры  и динамики оборотных активов  с. 19

2.3. Анализ состояния запасов  с. 22

2.4. Анализ состояния дебиторской  задолженности с. 28

2.5. Анализ остатков денежной  наличности с. 34

Заключение

Список литературы

Введение

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением  ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции  развития, глубоко и системно исследуются  факторы изменения результатов  деятельности, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Экономический анализ хозяйственной  деятельности является научной базой  принятия управленческих решений в  бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие  принимаемых решений на уровень  предпринимательских рисков и достижение целевых параметров наиболее эффективными способами.

В данной курсовой работе будет  произведен анализ динамики состава  и структуры имущества условного  предприятия ООО «РЕЗОН». Также  будут раскрыты следующие вопросы:

* Способы обработки информации  в экономическом анализе:

Сущность и назначение способа сравнения. Типы сравнений. Способы приведения показателей  в сопоставимый вид. Относительные  и средние величины. Способы группировки  информации.

* Анализ структуры активов  предприятия:

Классификация активов предприятия  по разным признакам. Значение оптимальности  структуры активов предприятия. Горизонтальный и структурный анализ актива баланса. Оценка темпов прироста активов в условиях инфляции.

* Анализ состава, структуры  и динамики основного капитала:

Понятие основного капитала. Оценка его состояния, динамики и  структуры. Факторы изменения его  величины.

* Анализ состава, структуры  и динамики оборотных активов:

Роль и задачи анализа  в управлении оборотными активами. Анализ структуры оборотных активов  по различным группированным признакам.

* Анализ состояния запасов:

Значение оптимизации  запасов. Анализ качества запасов. Факторы  изменения величины запасов. Скорость оборота капитала, вложенного в запасы.

* Анализ состояния дебиторской  задолженности:

Причины изменения дебиторской  задолженности. Оценка ее качества и ликвидности. Скорость инкассации дебиторской задолженности. Убытки от несвоевременного ее погашения.

* Анализ остатков денежной  наличности:

Роль отимизации резерва денежных средств. Период нахождения капитала в денежной наличности. Прогнозирование запаса денежных средств.

1. Методические  основы оценки состава и структуры  имущества предприятия

1. Состав и структура имущества предприятия. Основные понятия

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Группировка активов предприятия:

Главным признаком группировки  статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы.

Средства предприятия  могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать  в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статье не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени  подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные  активы — основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

1.2. Основные методы, используемые при оценке состава  и структуры имущества предприятия

Сравнение, как один из способов познания, наиболее широко используется в экономическом анализе. Сущность его состоит в сопоставлении  однородных объектов с целью выявления  черт сходства либо различий между  ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в экономических  явлениях, устанавливаются изменения  в уровне исследуемых объектов, изучаются  тенденции и закономерности их развития.

В анализе применяются  следующие типы сравнений.

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов.

Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми.

Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнении плана, для определения неиспользованных резервов предприятия.

3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.).

Такое сравнение необходимо для выявления экономии или перерасхода  ресурсов на производство продукции, для  оценки эффективности их использования  в процессе производства и определения  утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники. Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Это позволяет выявить передовой опыт и новые возможности предприятия.

Большое значение имеет межфирменный сравнительный анализ, в процессе которого показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеют сопоставления результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов.

Межфирменные сравнения  проводятся с целью:

- показать руководству,  как соотносятся результаты работы  своего предприятия и аналогичных  предприятий;

- привлечь внимание руководства  к сильным и слабым сторонам  бизнеса;

- дать руководству объективную  базу для оценки эффективности  функционирования предприятия и  внесения коррективов в его  стратегическую и тактическую  политику.

Самое последнее достижение в области межфирменного сравнительного анализа – бенчмаркинг. Это система раннего предупреждения о назревающих проблемах, основанная на исследовании достижений науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях. Он используется в качестве получения информации, которая требуется для поддержания и достижения преимуществ в конкуренции. Бенчмаркинг помогает понять суть расхождений между достигнутыми и запланированными результатами, делает менеджеров более чувствительными и восприимчивыми к необходимости поиска новаций, создает базу для инновационной деятельности, помогает высшему руководству в оптимизации стратегических и тактических управленческих решений по ликвидации отставания в собственном бизнесе и занятии лидерских позиций на рынке продуктов и услуг.

5. Сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др.

Такое сравнение требуется  для определения рейтинга анализируемого предприятия среди других субъектов  хозяйствования данной отрасли, более  полной и объективной оценки уровня развития предприятия, изучение общих  и специфических факторов, определяющих результаты его хозяйственной деятельности.

6. Сравнение параллельных и динамических рядов.

Такое сравнение используется в анализе для определения  и обоснования формы и направления  связи между разными показателями. С этой целью числа, характеризующие  один из показателей, необходимо расположить  в возрастающем или убывающем  порядке и посмотреть, как в  связи с этим изменяются другие исследуемые  показатели: возрастают они или убывают  и в какой степени.

7. Сравнение разных вариантов решения экономических задач.

Такое сравнение позволяет  выбрать наиболее оптимальный из них и тем самым полнее использовать возможности предприятия. Особенно широко оно используется в предварительном  анализе при обосновании планов и управленческих решений.

8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации.

Такое сравнение широко используется при расчете влияния факторов и определении величины резервов.

Важное условие, которое  нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

Несопоставимость показателей  может быть вызвана разными причинами: разным уровнем цен, объемов деятельности, структурными изменениями, неоднородностью  качества продукции, различиями в методике расчета показателей, неодинаковыми  календарными периодами и т.д.

Сравнение несопоставимых показателей  приведет к неправильным выводам  по результатам анализа. Поэтому, прежде чем проводить сравнение, надо привести показатели в сопоставимый вид. Сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по уровню перечисленных выше факторов.

Сопоставимость показателей  в ряде случаев может быть достигнута, ести вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины.

В некоторых случаях для  обеспечения сопоставимости показателей  используются поправочные коэффициенты.

Использование относительных  и средних величин в анализе  деятельности предприятия.

Экономические явления и  процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели отражают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели показывают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту.

Их получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного  года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов или  процентов.

В анализе хозяйственной  деятельности используются разные виды относительных величин: пространственного  сравнения, планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за три - пять предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода, выраженное в процентах.

Для характеристики изменения  показателей за какой – либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путём деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста и выражаются обычно в процентах или коэффициентах.

Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий  уровень динамического ряда сравнивается с базисным периодом, а в другом – уровень показателя следующего периода относится к предыдущему.

Показатель структуры – это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Например, удельный вес отдельных видов продукции в общем объёме производства, удельный вес управленческого персонала в общей численности работников предприятия.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, собственного и заёмного капитала, основных и оборотных средств т.д.

Относительными  величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого – либо явления в определённой среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, прибыль на рубль затрат, на рубль выручки, на одного рабочего и др.

В практике экономической  работы наряду с абсолютными и  относительными показателями очень  часто применяются средние величины. Они используются в анализе для  обобщённой количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому – либо признаку, т.е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов. Например, средняя зарплата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д.

Широкое применение в экономическом  анализе находит группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировка информации даёт возможность изучать зависимость  между показателями, более глубоко  разобраться в сущности изучаемых  явлений, систематизировать материалы  анализа, выделить в них главное, характерное и типичное.

В зависимости от цели анализа  используются типологические, структурные  и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут  быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности  и т.д. Структурные группировки  позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношение в нём  отдельных частей. Аналитические (причинно – следственные) группировки используются для определения наличия, направления  и формы связи между изучаемыми показателями.

В отличие от сопоставления  параллельных рядов аналитические  группировки более наглядно отражают взаимосвязь между изучаемыми явлениями, поскольку индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. В результате этого взаимно погашаются разного рода случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более чётко.

Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности.

Балансовый способ служит главным образом для отражения  соотношений, пропорций двух групп  взаимосвязанных экономических  показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Он широко используется при  анализе обеспеченности предприятия  трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьём, топливом, материалами, основными  средствами производства и т.д., а  также при анализе полноты  их использования. Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых, а с другой – фактическое их наличие.

При анализе использования  трудовых сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим  количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платёжеспособности предприятия используется платёжный  баланс, в котором соотносятся  платёжные средства с платёжными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в  анализе для проверки правильности определения влияния различных  факторов на прирост величины результативного  показателя. В детермированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя ( Yобщ = Yxj). Если такое равенство отсутствует, то это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост  результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние  двух, то влияние третьего можно  определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат  влияния первых двух факторов:

Yc = Yобщ – Yф - Yb/

Эвристические методы в анализе хозяйственной деятельности.

Эвристические методы относятся  к неформальным методам решения  экономических задач. Они используются в основном для прогнозирования  состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения  необходимых сведений служит научная  интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и  бизнеса.

Наиболее распространенным из них является метод экспертных оценок. Сущность его заключается  в организованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей  обработкой полученных ответов.

Основой данного метода является опрос специалистов. Опрос может  быть индивидуальный, коллективный, очный, заочный, анонимный и т.д. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют  их компетентность, анализируют и  обобщают результаты экспертизы.

2. Анализ динамики  состава и структуры имущества  предприятия на примере условного предприятия ООО «Резон»

2.1. Горизонтальный  и структурный анализ общего  объема активов предприятия

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Горизонтальный и структурный  анализ активов предприятия:

Горизонтальный анализ активов  предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 11 100 тыс. руб., или на 24,3 %. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы — по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины. Оценить деловую активность предприятия можно только по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Такт), объема продаж (Тvрп) и прибыли (Тп):

100% < Такт < Тvрп < Тп

Первое неравенство (100% < Такт) показывает, что предприятие  наращивает экономический потенциал и масштабы своей деятельности.

Второе неравенство (Такт < Тvрп) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении интенсивности использования ресурсов на предприятии.

Третье неравенство (Тvрп < Тп) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала вследствие повышения уровня рентабельности продаж.

Данные соотношения принято  называть «золотым правилом экономики предприятия». Если оно соблюдается, то это свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.

На анализируемом предприятии  темп роста активов за исследуемый период составил 124,3 % (56 800 / 45 700 х 100), объема продаж (выручки) - 110 % (106 425 / 96 750х 100), прибыли - 108,1 % (20 000 / 18 500 х 100), на основании чего можно сделать вывод, что в отчетном периоде произошел некоторый спад деловой активности предприятия.

Структурный анализ активов  баланса, отражая долю каждой ста-гьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, -[to структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 5,6 %, э оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось

органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,58, а на конец — 2,02.

Значительный  удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетный год их доля несколько увеличилась. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность за минусом авансов полученных и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение реальной величины собственного капитала предприятия. Следовательно, эффект инфляции может быть как положительным, так и отрицательным.

Изменение величины собственного капитала из-за инфляционного рычага (соотношения монетарных активов и монетарных пассивов) можно определить следующим образом:

СК = (МП-МА) х i,

где МА — средняя сумма  монетарных активов в исследуемом  периоде;

МП — средняя сумма  монетарных пассивов в исследуемом  периоде;

i — темп инфляции за  исследуемый период.

СКо = (МПо - МАо) х iо = (18 000 - 14 520) х 0,2 = +696 тыс. руб.;

СКусл = (МП1 – МА1) х iо = (24000 -18 600) х0,2 = +1 080 тыс. руб.;

СК1 = (МП1 – МА1) х i1 = (24 000 - 18 600) х 0,15 = +810 тыс. руб.

Таким образом, положительный  эффект инфляции в отчетном году составил 810 тыс. руб., что выше прошлогоднего  на 114 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

• инфляционного рычага

1080 - 696 = +384 тыс. руб.;

• уровня инфляции

810 - 1080 = -270 тыс. руб.

Важным показателем, характеризующим  имущественное состояние предприятия, является коэффициент реальной стоимости имущества. Он показывает, какую долю в общей сумме имущества занимают средства производства: основные средства по остаточной стоимости (ОС), производственные запасы (ПЗ), незавершенное производство (НЗП):

Данный коэффициент определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность операционного процесса средствами производства.

В процессе последующего анализа  необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала.

2.2. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов