Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «Черняховский мясокомбинат»)

Федеральное государственное  образовательное

учреждение  высшего профессионального  образования

«Калининградский  государственный  технический университет» 
 
 
 

Курсовая  работа       Курсовая работа 
допущена к защите      защищена с оценкой 
Руководитель: Даниленков А.Д.    Руководитель: Даниленков А.Д. 
__________________________    ________________________ 
(подпись)       (подпись)

       «     » _______________2011г.                        «    »_______________2011г. 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

По  дисциплине: Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия 
 

На  тему: «Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «Черняховский мясокомбинат») 
 

Работу  выполнила студентка

                                                                         учебной группы 09ДЗАЭ

                                                    Келеева В.В. 
 

                                                                                Проверил: Даниленков  А.Д.

Калининград

2011г.  

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 

Введение.....................................................................................................................2

1. Технико-экономическая характеристика ООО «Черняховский мясокомбинат»………………...................................................................................5

1.1. Общие сведения  о предприятии…………………………...……………...…..5

1.2. Организация экономического анализа на предприятии……………….........7

1.3. Анализ и оценка экономических показателей деятельности предприятия11

2. Анализ финансового состояния ООО «Черняховский мясокомбинат»…………………..…………………………………….………..….17

2.1. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности...……………….

2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия…….....…………………...

2.3.Анализ затрат предприятия ………………………………..……………….

2.4. Анализ динамики и структуры прибыли…...................................………......

2.5. Анализ рентабельности предприятия...................................….………….......

3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Черняховский мясокомбинат»……...............................................................................................45

3.1. Оценка чувствительности прибыли и рентабельности к изменению различных факторов................................................................................................45

3.2. Экономическая оценка мероприятий по управлению затратами хозяйственной деятельности предприятия…………..................…………….....50

3.3. Пути улучшения  финансового состояния предприятия……………………

Заключение……………………………………………………………..................67

Список использованных источников…………………………………………….71

Приложения……………………………………………………………….............72 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 
 
 

     Управление затратами – очень интересная и перспективная функция управления любым предприятием. Ведь именно грамотно распределяя затраты можно получить наибольшую прибыль.

     Одна  из наиболее актуальных проблем большинства  российских предприятий – необоснованный и неконтролируемый рост затрат. Для  решения этой проблемы компаниям  необходима четкая программа по управлению затратами. В этом проекте предлагается план мероприятий, осуществление которого позволит предприятиям снизить свои затраты и, соответственно, повысить эффективность работы.

     Управление  затратами – это умение экономить  ресурсы и максимизировать отдачу от них.

     При этом увеличение объема продаж нередко  требует дополнительного финансирования производства, и может создать  трудности с реализацией готовой  продукции из-за ограниченного спроса на нее, в то время как управление затратами не связано с перечисленными проблемами.

     Официальным определением расходов (затрат) является «уменьшение или другое расходование активов предприятия либо возникновение  обязательств в результате поставки или производства товаров, оказания услуг или других видов деятельности, которые составляют основные и постоянные направления деятельности данного предприятия» (МСФО). Другими словами, это все расходы, которые в данном учетном периоде в ходе хозяйственной деятельности приводят к уменьшению собственного капитала, возникают в ходе обычной деятельности предприятия и служат для получения соответствующих доходов.

     Фактически  расходы являются одним из основных предметов интереса управленческого  учета, поскольку как раз решения, принимаемые в целях их сокращения, составляют основной доступный инструмент менеджера в целях повышения эффективности работы предприятия. Объем продаж в основном зависит от маркетингового отдела и в короткой перспективе является результатом его деятельности. Производительность в большей степени зависит от технологов. Оценка расходов, а также их горизонтальный и вертикальный анализы помогают собственникам компании оценивать работу конкретных управленцев и руководства компании в целом.

     Анализ  затрат традиционно рассматривается  как процесс оценки финансового  влияния альтернативных управленческих решений.

       Объект  исследования дипломного проекта – предприятие по производству продуктов из мяса, а также торговли ООО «Черняховский мясокомбинат», являющееся одним из лидирующих дистрибьюторов  мясоколбасной продукции в Калининградском регионе.

       Целью курсовой работы является разработка мероприятий по совершенствованию системы управления затратами и финансовыми результатами хозяйственной деятельности ООО «Черняховский мясокомбинат» на основе распределения затрат по центрам финансовой ответственности и их сокращения.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• оценка технико-экономической характеристики ООО «Черняховский мясокомбинат»;
• анализ основных показателей деятельности предприятия;
• анализ существующей политики управления затратами;
• разработка мероприятий по совершенствованию системы управления затратами и финансовыми результатами хозяйственной деятельности ООО «Черняховский мясокомбинат» на основе распределения затрат по центрам финансовой ответственности, поиске стратегий по снижению затрат и внедрении их в деятельность предприятия.

       В первой главе курсовой работы дана экономическая характеристика деятельности ООО «Черняховский мясокомбинат», динамика основных показателей деятельности.

       Вторая  глава включает в себя комплексный анализ деятельности предприятия ООО «Черняховский мясокомбинат», анализ его хозяйственной деятельности и выявлении сильных и слабых сторон в системе управления затратами.

       Третья  глава посвящена разработке мероприятий  по совершенствованию системы управления затратами ООО «Черняховский мясокомбинат» и внедрению их в деятельность предприятия.

       В курсовой работе использованы: законодательные и нормативные документы РФ, специальная литература по управлению затратами, отчетность и статистические  материалы ООО «Черняховский мясокомбинат». 
 

     1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЧЕРНЯХОВСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ» 

      1.1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ  О ПРЕДПРИЯТИИ 
 

      Мясокомбинат был  создан в  1946 году на базе разрушенной  в период Великой Отечественной войны немецкой бойни, построенной в 1886 году.

      Расположен  комбинат в северо-западной части  города Черняховска. Автомобильные  магистрали связывают город с  областным центром - городом Калининградом, удаленность от которого составляет 90 км, с соседними государствами Литвой, Латвией, Польшей.

      Черняховский  мясокомбинат с 29 июля 1992 года, согласно решению коллектива, реорганизован  в общество с ограниченной ответственностью.

      ООО «Черняховский мясокомбинат» действует в условиях полной самостоятельности и самоуправления на основе Устава.

      Основными видами деятельности общества является:

• заготовка, переработка, производство и реализация мясной продукции и сопутствующих товаров;
• организация розничной и оптовой торговли продуктами питания и другими товарами, включая промышленные;
• организация общественного питания;
• международные перевозки и маркетинговые услуги;
• услуги по складированию и хранению товаров, включая временное таможенное складирование;
• оказание коммерческих и посреднических услуг.

       Комбинат  начинал свою деятельность с трех наименований колбасных изделий и 25 тонн выработки мяса в месяц.

       За  предшествующие годы реконструировано мясо- жировое производство. Мощность его составила в среднем 30 тонн мяса, 3 тонны сухих животных кормов, 1 тонну жира пищевого в смену.

       Построен  колбасный цех мощностью 8 тонн колбасных  изделий в смену, реконструирован  кулинарный цех мощностью 2 тонны  пельменей и 1 тонна нефондовых колбасных  изделий в смену.

       Построены - холодильник № 2 для единовременного  хранения 1890 тонн мяса; котельная на жидком топливе мощностью 12 тонн пара в час, мазутохранилище емкостью 600 тонн.

       ООО «Черняховский мясокомбинат» специализируется на убое крупного рогатого скота, свиней, овец, выработке мяса и колбасно-кулинарных изделий.

       Полученное  от убоя скота мясо направляется: 90% на дальнейшую переработку, в том числе на колбасное производство и производство полуфабрикатов, и на 10 % на реализацию.

       Постоянно ведется работа по развитию производства, совершенствованию технологии, по техническому перевооружению, повышению качества вырабатываемой продукции. В целях стабилизации производства заключаются договора на поставку скота.

       Проводится  работа по расширению ассортимента колбасных  изделий. Освоено 7 новых видов.

         По сравнению с 1996 годом расширился  ассортимент выработки продукции на 24 наименования, всего выпуск колбасных изделий составляет 70-80 наименований.

       Предприятие включает в себя основное, вспомогательное и подсобное производство. Основное производство - колбасно-кулинарный цех, состоящий из 6 отделений, мясо-жировой цех, состоящий из 7 отделений, холодильник № 1, непосредственно находящийся на территории предприятия и холодильник № 2, находящийся вне территории предприятия.

     ООО «Черняховский мясокомбинат» является одним из лидирующих дистрибьюторов  мясоколбасной продукции в Калининградском регионе.

      Работа ООО «Черняховский мясокомбинат» ведётся в соответствии с действующими требованиями нормативно-правового обеспечения торговли.

      1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА НА ПРЕДПРИЯТИИ 

      Главным аспектом деятельности компании является колбасная продукция, и упор делается на его продвижение, на новые рынки.

      ООО «Черняховский мясокомбинат» предлагает своим клиентам продукцию таких марок, как:

• Таллинская
• Сервелат деликатесный
• Ливерная
• Докторская
• Московская
• Чайная

      Основными поставщиками предприятия являются:

• Латвия;
• Польша;
• Московская компания (г. Москва);
• Компания «Мясопродукты» (г. Санкт-Петербург);

      Клиентскую базу ООО «Черняховский мясокомбинат» составляют такие известные торговые сети г. Калининграда как: «Седьмой континент», «Виктория КЭШ», «Виктория», а также  продукция предприятия представлена во многих городах Калининградской области и за её пределами. 

      Продажи продукции «Черняховский мясокомбинат» конечным потребителям происходят по следующим основным каналам дистрибьюции (сбыта) (рис.1.1): 

    Рис. 1.1.  Каналы дистрибьюции ООО «Черняховский мясокомбинат» 

      Оптовые клиенты – клиенты, осуществляющие коммерческую деятельность путем посреднических операций купли–продажи от дистрибьютора до розничной торговой точки.

      Off -Trade (Оф-трэйд/Оф-премис от англ. off-premis – вне помещения) – розничные торговые точки (торговые палатки, павильоны, магазины, супермаркеты), осуществляющие продажу товаров конечным покупателям для потребления или использования вне места покупки.

      On - Trade/ Ho.Re.Ca (Он-трэйд/Хо.Ре.Ка. – аббревиатура первых букв от англ. Hotel, Restaurant, Casino/Он-премис от англ. on-premise – в помещении) – розничные точки продаж (бары, рестораны, клубы, дискотеки, кафе, казино, гостиницы и т.д.), осуществляющие продажу товаров конечным покупателям для потребления или использования непосредственно в месте покупки.

      Сетевая розница – крупнейшие сети в Калининградской  области, к ним относятся «Седьмой Континент», группа компаний «Виктория», группа компаний  «Вестер».

      Помимо  непосредственной реализации колбасной продукции на данный момент калининградское представительство осуществляет деятельность в следующих направлениях: 

• осуществляет ценовое и территориальное регулирование дистрибьюции, а именно:
• определяет оптимальную торговую наценку и устанавливает цены на весь свой ассортимент для всех участников рынка;
• осуществляет ценовое регулирование в местах продажи;
• производит разграничение зоны обслуживания среди своих партнеров с учётом интересов всех сторон;
• разработка, организация и помощь в организации мероприятий, способствующих увеличению продаж, стимулирование продаж;
• предоставление  рекламных материалов, выделяющих товар в местах продажи, создающих имидж марок, предоставляющих информацию о товаре в торговых точках;
• разрабатывает и внедряет программы мотивации, стимулирования, как собственного персонала, так и персонала партнёров, использует программы обучения и повышения квалификации сотрудников /14/.

      Для более полного представления  о деятельности предприятия и принципах, которых она придерживается, далее представлена сводная таблица 1.1, включающая некоторую информацию о внешнем окружении «Черняховский мясокомбинат».

    Таблица 1.1

   Информация  о текущей торговой деятельности на 01.01.2009г. 

Показатели	Значение
Среднемесячный оборот, млн. руб.	6,8
Общее количество действующих покупателей, шт.	478
Общее количество действующих дебиторов, которые получают отсрочку платежа, шт.	69
Доля  поставок с отсрочкой платежа, %	14,4
Доля  безналичных платежей, %	11
Предоставляемая покупателям отсрочка платежа, дни	21
Среднее количество поставок в месяц, шт.	1400
Средняя сумма поставки, тыс. руб.	8
Количество  дебиторов, имеющих просроченную задолженность свыше 40 дней, шт.	23
Общее количество действующих поставщиков, шт.	6
Общее количество действующих поставщиков, которые предоставляют отсрочку платежа, шт.	2
Доля  получаемых товаров в кредит (по отсрочке платежа) от поставщиков, %	29
Месяцы  роста продаж	Май, июнь, июль, август
Месяцы  спада продаж	Январь, февраль, сентябрь

      Предприятие ООО «Черняховский мясокомбинат»  не ограничивается функциями простого распределения товаров. Она придерживается политики активных и управляемых продаж.

      1.3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 
 

      Для объективной  и оперативной оценки работы предприятия  необходимо наглядно представить его  деятельность. Для этого производится группировка показателей производственно-хозяйственной деятельности, на основе которых проводится анализ, помогающий выявить слабые места, требующие детального рассмотрения для повышения отдачи с каждой единицы трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

      Анализ  основных показателей представлен  ниже в таблице 1.3. Для анализа взяты показатели за 2007-2009 годы /16/.

     Таблица  1.3

    Технико-экономические  показатели деятельности

    ООО «Черняховский мясокомбинат» 

продолжение таблицы 1.3 

      По  данным таблицы видно, что за период 2007-2009 годы организация ООО «Черняховский мясокомбинат» сложно сказать, что достигла хороших результатов своей деятельности.  Прибыль снизилась на 1054 тысяч рублей. Это обусловлено ростом цен у производителей, а также, для того, что сохранить рынок сбыта ООО «Черняховский мясокомбинат» вынуждено строго контролировать наценку. Стоимость основных производственных средств снизилась на 25,86%, то есть на 45 тысяч рублей. Фондоотдача увеличилась 630 рублей или на 119,13%, то есть с каждого рубля вложенного в основные средства в течение 2009 года, ООО «Черняховский мясокомбинат» получает выручки на 343 рублей больше, чем в аналогичном периоде 2008 года. Это обуславливается тем, что основных средств у предприятия мало, на балансе числятся только офисное оборудование, в т.ч. компьютеры, столы. Остальное (автомобили, склад, офис и т.д.) взято в аренду. Производительность труда сократилась на 1,1%. Это означает, что к концу 2009 года на 20 рублей выручки меньше, чем в предыдущий отчетный период приходится на одного работающего. Уменьшение производительности труда обусловлено незапланированным ростом численности сотрудников на 64,29%. Сильно снизилась рентабельность продаж, практически достигнув нулевого порога, которая к концу 2009 года составила 0,02%. Это значит, что с каждого рубля реализованной продукции организация в отчетном периоде стала получать прибыли на 5,93 копеек меньше, чем в предыдущем периоде. Это связано с увеличением рынка сбыта, ростом численности персонала, расширением ассортимента продукции, а также, с кризисом, который заставляет строго контролировать наценку и менять ее в сторону уменьшения.

      Для оценки динамики товарооборота предприятия ООО «Черняховский мясокомбинат» используем таблицу 1.4.

    Таблица 1.4

    Динамика  товарооборота предприятия за 2007 – 2009 гг. 

      Из  таблицы видно, что товарооборот предприятия в 2008 году вырос на 148,73%, а именно на 16394368 руб., однако уже в 2009 году его величина возросла на 31253766 руб. (241,63%) по сравнению с предыдущим годом и на 47648134 руб.  (162,46%) в сравнении с 2007 годом.

      Рост  товарооборота в 2009  году вызван значительным увеличением ассортимента продукции и расширением рынка  сбыта продукции. В течение 2009 года в продаже появились новые различные сорта пива, как разливного, так и бутылочного. Значительно расширился отдел продаж, что позволило охватить большие территории, и осуществлять поставки большему числу контрагентов. Однако в структуре товарооборота в 2009 году также происходили изменения, как в положительном, так и в отрицательном направлении (таблица 1.5): 

  Таблица 1.5

      Динамика  товарооборота ООО  «Черняховский мясокомбинат» за 2009 год 

Месяц	Товарооборот, руб.	Темпы прироста, %	Изменения, руб.
Январь	3656077	-	-
Февраль	3350178	-8,37	-305899
Март	4507746	+34,55	+1157568
Апрель	4722957	+4,77	+215211
Май	5451231	+15,42	+728274
Июнь	9798669	+79,75	+4347438
Июль	10250295	+4,61	+451626
Август	11332947	+10,56	+1082652
Сентябрь	10421368	-8,04	-911579
Октябрь	9274394	-11,01	-1146974
Ноябрь	8996905	-2,99	-277489
Декабрь	14160613	+57,39	+5163708
ИТОГО	95923380