Финансовая отчетность как информационная основа анализа финансового состояния организации

Оглавление

Введение 3

Глава 1 Теоретические  основы финансового состояния предприятия 5

1.1. Сущность, значение и роль финансовой отчетности 5

1.2. Анализ бухгалтерского баланса 6

1.3. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия 7

Глава 2 Анализ финансового состояния ООО «Мир продовольствия» 11

2.1. Краткая  экономическая характеристика предприятия 11

2.2. Анализ  финансового состояния предприятия 14

2.3. Анализ  прибыли и рентабельности 20

Глава 3 Пути улучшения финансового состояния  предприятия (на примере ООО «Мир продовольствия»). 23

Заключение 27

Список литературы 29

Введение

В условиях  рыночной  экономики предприятие может  нормально и стабильно функционировать  только при соответствующем финансовом состоянии, которое характеризуется  рядом показателей, отражающих наличие  и использование его денежных ресурсов. Для оценки такого состояния  требуется всесторонний анализ всех без исключения направлений финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Анализ финансового состояния  предприятия – весьма актуальная тема в данный период развития экономической  инфраструктуры России, т.к. предприятиям, работающим в условиях рыночной экономики, приходится прилагать значительные усилия для поддержания платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяется конкурентоспособностью, потенциалом в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

В данный момент анализ финансового  состояния  имеет очень большое  значение в жизни всех предприятий. Чтобы деятельность организации  была успешной, необходимо принимать  правильные и обоснованные управленческие решения, а это невозможно сделать, не имея достоверной информации о  состоянии организации.

Цель работы заключается в изучении методики анализа финансового состояния  предприятия.

Для достижения поставленной цели в  работе решены следующие задачи:

1. изучено состояние и тенденции экономического развития предприятия за прошлые периоды;
2. проведен анализ ликвидности, платежеспособности и  финансовой устойчивости предприятия и выявлены основные факторы, повлиявшие на результат работы, ухудшающие или улучшающие финансовое состояние и платежеспособность организации.
3. на основании произведенных расчетов разработаны и обоснованы мероприятия по устранению выявленных недостатков.

 Объект исследования  – ООО «Мир продовольствия».

Глава 1 Теоретические основы финансового состояния предприятия

1. Сущность, значение и роль финансовой отчетности

Одним из важнейших документов на предприятии считается финансовая отчетность предприятия, которая практически  может «поставить диагноз» бизнесу. Но для правильности этого диагноза необходимо понять и правильно прочитать  бухгалтерский баланс и отчетность.

Финансовая отчетность предприятия  помогает оценить его платежеспособность, финансовую устойчивость и имущественное  состояние, а также иные результаты, которые нужны для того, чтобы  обосновать многие решения, (например, выгодно предоставлять или продлевать кредит, установить степень надежности деловых коммуникаций).

С помощью отчетности можно  оценить потребность в финансовых ресурсах, определить финансовые результаты деятельности учреждения, эффективность  структуры капитала, спрогнозировать, а также решить иные задачи, связанные  с управлением финансовой деятельностью  и финансовыми ресурсами. Прежде всего, это имеет отношение к  финансовым фирмам, которые выпускают  и размещают ценные бумаги. Финансовая отчетность предприятия должна удовлетворять  потребности внутренних и внешних  потребителей информации. Формы финансовой отчетности и их объемы устанавливают  в Министерстве финансов Российской Федерации.

Финансовая отчетность предприятия  способна отразить финансовое и имущественное  состояние организации и итоги  ее хозяйственной деятельности. Ее составляют, основываясь на бухгалтерских  данных и расчетах [5,с. 98].

В отчетном периоде последний календарный  день является датой, на которую составляют отчетность. Отчетным годом называют период с первого января включительно по тридцать первое декабря.

Для организаций, которые вновь  созданы, первым отчетным годом определен  период с той даты, когда произошла  их государственная регистрация  по тридцать первое декабря, а для  учреждений, которые созданы были после первого октября, - по тридцать первое декабря следующего года.

Бухгалтерская финансовая отчетность организации, учреждения – это завершающий  этап в учетном процессе.

Отчетность представлена в виде таблиц, которые заполняются по данным аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерская финансовая отчетность организации помогает оценить кредитоспособность предприятия, то есть то, насколько  своевременно и полностью предприятие  способно рассчитываться по своим обязательствам. Она способна помочь выявить быстро реализуемые, трудно и медленно реализуемые  активы, а также самые ликвидные  активы.

Отчетность предприятия можно  традиционно классифицировать по видам. Она бывает оперативная, статистическая и бухгалтерская [7,с.122].

По периодичности составления  отчетность делят на годовую и внутригодовую. Сводная отчетность и первичная отчетность - по степени обобщения отчетной информации.

Отчетность - это один из главных  приемов методологии бухгалтерского учета. Финансовая отчетность учреждения, организации, предприятия - это та отрасль  бухгалтерской отчетности, которая  регистрирует информацию о деятельности учреждения, организации, предприятия.

В бухгалтерии существуют конкретные стандарты составления отчетности и учета, которые приняты в  странах рыночной экономики.

2. Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского отчета имеет свои источники, цель и методику. Источниками информации являются формы  отчета (включая приложения), а также  сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри предприятия.

Цель анализа бухгалтерского отчета — возможно глубже заглянуть  во внутренние и внешние отношения  хозяйствующего субъекта, выявить его  финансовое положение, платежеспособность и доходность.

Анализ должен показать руководству  предприятия картину его действительного  состояния, а лицам, непосредственно  не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, представить сведения, необходимые  для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования  вложенных в предприятие дополнительных инвестиций [9,с.210].

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки  и обобщения имущества организации  по составу и размещению, а также  по источникам его формирования (собственные  и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке.

Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с  имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник  владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас  материальных средств, которым организация  способна распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли хозяйствующий  субъект в ближайшее время  выполнить свои обязательства перед  третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса  определяют конечный финансовый результат  работы организации (предприятия) в  виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве  баланса.

3. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового  состояния предприятия охватывает следующие этапы:

- анализ имущественного  положения организации;

- анализ платежеспособности  и ликвидности баланса;

- анализ финансовой  устойчивости;

- анализ деловой  активности;

- анализ рентабельности.

Традиционный способ анализа ликвидности  состоит в сравнении активов  и пассивов бухгалтерского баланса, агрегированных в четыре группы по следующему принципу: активы – по степени  убывания ликвидности имущества, пассивы  – по степени удлинения сроков погашения обязательств. При этом для вывода о том, что баланс является ликвидным, каждая из первых трех групп  активов должны быть не меньше соответствующих  групп обязательств.

Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются четыре условия: А₁ ≥ П₁; А₂ ≥ П₂;  А₃ ≥ П₃; А₄ ≤ П₄, где

А₁ – наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А₂ – быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность; А₃ – медленореализуемые активы – долгосрочная дебиторская задолженность, запасы, НДС, прочие оборотные активы; А₄ – труднореализуемые активы – все статьи I раздела баланса (внеоборотные активы).

П₁ – наиболее срочные пассивы – кредиторская задолженность; П₂ – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, краткосрочная задолженность участникам по выплатам и прочие краткосрочные обязательства; П₃ – долгосрочные пассивы – статьи IV раздела баланса; П₄ – постоянные пассивы – статьи III раздела баланса + доходы будущих периодов.

Ликвидность – это возможность  преобразования оборотных активов  в денежную форму или их использование  для уменьшения обязательств [6,с.129].

Для оценки финансового состояния  организации необходимо сначала  определить, от чего зависит его  платежеспособность, которая является важнейшим признаком финансовой устойчивости. Платежеспособность –  это способность организации  выполнять свои финансовые обязательства, следующие из кредитных, коммерческих и иных операций.

Оценка финансовой устойчивости предприятия  должна заключаться  не только в расчете соответствующих  показателей и взаимосвязей между ними, но и обязательно включать анализ процесса управления финансовой устойчивостью, так как повышение  его эффективности оказывает  непосредственное и существенное влияние  на  уровень устойчивости [2,с. 259].

Показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 2.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости

Наиболее обобщающей характеристикой  результативности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия принято  считать оборот – общий объем  продаж продукции за определенный период времени. Скорость оборота средств  характеризует деловую активность предприятия [7,с.83].

Рентабельность - это характеристика эффективности, доходности, прибыльности (отношение прибыли к затратам).

Существуют следующие  показатели рентабельности (измеряются в процентах):

- рентабельность продаж, Р_пр;

- рентабельность активов  (капитала), Р_а;

- рентабельность собственного  капитала, Р_ск;

- рентабельность собственного  обыкновенного капитала, Р_сок;

- рентабельность операционных  инвестиций (производственных фондов), Р_оф.

Анализ рентабельности осуществляют по бухгалтерской отчетности, используя  данные бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках.

Глава 2 Анализ финансового  состояния ООО «Мир продовольствия»

2.1. Краткая экономическая  характеристика предприятия

ООО «Мир продовольствия»  создано в 2010 году. Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Общество основано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основным видом деятельности общества является розничная торговля в неспециализированных магазинах  незамороженными продуктами, включая  напитки, и табачными изделиями.

Другие виды деятельности:

- Розничная торговля, кроме  торговли автотранспортными средствами  и мотоциклами, ремонт бытовых  изделий и предметов личного  пользования;

- Розничная торговля в  неспециализированных магазинах.

Основные экономические  показатели деятельности предприятия  представлены в таблице 4.

Таблица 4

 Основные экономические  показатели ООО «Мир продовольствия»

в 2011-2012 гг.

Оценивая результаты работы предприятия  за три года, можно сделать следующие  выводы: в 2011 году произошло увеличение выручки от реализации продукции, что говорит об увеличении объема производства и объема продаж. Из этого вытекает увеличение себестоимости реализованной продукции в 2011 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 56235 тыс. руб. Сравнительно небольшая прибыль, полученная предприятием из-за больших расходов по процентам за пользование кредитными ресурсами в 2010 году исчислялась в 4469 тыс. руб.. В 2011 году получена прибыль в сумме 25681 тыс. руб.,  что свидетельствует о более эффективной работе предприятия за данный период.

В 2012 году все показатели ухудшились по сравнению с 2011 годом. Снизилась выручка от продаж на 69799 тыс. руб. Резко упала прибыль на 66,4% по сравнению с предыдущим годом, связи с увеличением себестоимости проданной продукции.

Также за исследуемые три года произошло  увеличение среднегодовой стоимости  основных производственных фондов в  2011 году по сравнению с 2010 годом, что связано с вводом в эксплуатацию новых единиц оборудования.

Рентабельность продаж достигла наибольшего  результата в 2011 году, т.к. в этом году была получена наиболее высокая прибыль. В 2012 году происходит снижение данного показателя.

Актив баланса характеризует в  первую очередь имущество предприятия.

Анализ изменения структуры  и динамики активов предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5

Структура и динамика изменения  активов ООО «Мир продовольствия» 

за 2010-2012 гг.

Из данных таблицы можно сделать  следующий вывод: имущество предприятия  за анализируемый период увеличилось  на 51189 тыс. руб. или на 16%. Основной удельный вес в составе имущества за 3 года занимают иммобилизованные активы (активы, не приносящие прибыли). Сумма иммобилизованных активов в денежном выражении возросла за счет увеличения стоимости основных средств, сумма которых возросла в результате ввода нового оборудования и переоценки в 2011 году. Доля оборотных активов колеблется в пределах 21,7%-25,9%. Запасы предприятия увеличились в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 12654 тыс. руб. или на 27%.  Произошло увеличение дебиторской задолженности предприятия на 5409 тыс. руб. или на 20,6%.

2.2. Анализ финансового  состояния предприятия

Для анализа ликвидности  баланса в таблицах 7-9 представим активы, сгруппированные по степени их ликвидности и обязательства, сгруппированные по степени их погашения.

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса ООО «Мир продовольствия» за 2010 год, тыс. руб.

Анализ ликвидности баланса  за 2010 год показывает,  что у предприятия очень низкая ликвидность, так как ни одно из соотношений, при которых баланс считается абсолютно ликвидным, не соблюдается, что свидетельствует о недостатке средств. Причем на конец года ситуация еще более ухудшилась.

Таблица 8

Анализ ликвидности баланса ООО «Мир продовольствия» за 2011 год, тыс. руб.

Из данных таблицы можно сделать  вывод, что у предприятия низкая текущая ликвидность, то есть низкая платежеспособность, особенно в конце  года. Об этом свидетельствует невыполнение первого неравенства. И хотя  соотношения  второго неравенства не выполняется, в конце года мы видим, что платежный  недостаток снизился с 58256 тыс. руб. до 5530 тыс. руб. Сравнение медленно реализуемых  активов с долгосрочными пассивами  отражает также очень низкую ликвидность  предприятия, так как соотношения  А3>П3 не соблюдается. Невыполнение четвертого соотношения свидетельствует о  нехватке у предприятия собственных  оборотных средств.

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса ООО «Мир продовольствия» за 2012 год, тыс. руб.

В 2012 году баланс предприятия также неликвидный, т.к. не выполняется ни одно из соотношений, при которых баланс считается абсолютно ликвидным.

У предприятия сохраняется  низкая платежеспособность, т.к. не выполняется  соотношение первых 3-х неравенств. Кроме того, наблюдается увеличение недостатка наиболее ликвидных активов  для покрытия наиболее срочных обязательств. Невыполнение четвертого неравенства говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для покрытия потребности в оборотных активах. Следовательно, можно сделать вывод, что  недостаточная ликвидность баланса свидетельствует о неустойчивости финансового состояния предприятия.  

Все это говорит о том, что предприятию необходимо выискивать резервы для улучшения платежеспособности.

Для того  чтобы определить устойчиво предприятие с финансовой точки зрения или нет, необходимо определить к какому типу финансовой устойчивости его можно отнести.