Финансовая оценка основного капитала организации и эффективность его использования

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО «Рязанская государственная сельскохозяйственная академия имени профессора П. А. Костычева»

 

 

Факультет экономики и менеджмента

 

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине "Финансы и кредит"

на тему:

финансовая оценка основного капитала организации и эффективность его использования.

 

 

 

 

                                                                  Выполнила студентка 4 курса

                                                                   41 группы

                                                                   факультета экономики   и     

                                                                    менеджмента, специальности

                                                                    "экономика и управление на

                                                                     предприятии АПК"

                                                                     Полянская С.Ю.

                                                                     Проверила:

 

 

 

 

Рязань      2013г.

Содержание

Введение............................................................................................................3

Глава 1.   Теоретические основы  основного  капитала организации............5

1.1 Экономическая сущность  основного капитала организации...................5

1.2 Методы начисления амортизации..............................................................9

Глава 2. Современное состояние основного капитала в организации..........12

2.1 Производственно-экономическая  характеристика организации............12

2.2 Основной капитал предприятия  и эффективность его использования....23

Глава 3. Предложения по эффективности использования основного капитала и формированию амортизационной политики предприятия.......................30

Выводы и предложения..................................................................................31

Список литературы.........................................................................................33 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы заключается в том, что проблема повышения эффективности использования основного капитала и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям.

Имея ясное представление о роли основного капитала в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основного капитала, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основного капитала и производственных мощностей предприятия. Обеспечивая при этом снижение издержек производства и рост производительности труда.

Основной капитал являются материальным воплощением научно - технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства. Объекты основных фондов составляют основу любого вида деятельности, занимают наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия. Производственная мощность -- важнейший инструмент планирования промышленного производства. Иными словами, это потенциальная возможность валового выпуска промышленной продукции.

Предметом исследования в курсовой работе выступают теоретические основы эффективности использования основного капитала.

Объект исследования - основные фонды предприятия СПК "Новосёлки".

Цель курсовой работы - разработка практических рекомендаций по эффективному использованию основного капитала в СПК "Новосёлки!

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические аспекты оценки основного капитала предприятия.

2. Провести оценку использования  основного капитала предприятия СПК "Новосёлки".

3. Разработать мероприятия  по эффективному использованию  основного капитала и формированию амортизационной политики предприятия СПК "Новосёлки".

 В курсовой работе использовались формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей АПК за 2010, 2011  2012 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.   Теоретические основы  основного  капитала организации.

1.1 Экономическая сущность  основного капитала организации.

Капитал – это стоимость, приносящая прибавочную стоимость. Вложение капитала в хозяйственную деятельность, его инвестирование создают прибыль.

В структуру капитала входят денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды, фонды обращения.

Основные фонды представляют собой средства труда (здание, оборудование, транспорт и т. д.), которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Стоимость основных фондов частями, по мере их износа, переносится на стоимость продукции (услуги) и возвращается в процессе ее реализации (амортизация). Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в амортизационном фонде. Денежные средства, авансированные на приобретение основных фондов, называются основными средствами.

Нематериальные активы представляют собой вложение денежных средств предприятия (его затраты) в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. Таким образом, нематериальные активы – это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. Основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения образуют основной капитал.

Оборотные фонды по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тару, расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Оборотные производственные фонды принимают однократное участие в производственно-торговом процессе, изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость полностью переносится на вновь произведенный продукт, а основное назначение – обеспечение непрерывности и ритмичности производства.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают произведенную, но нереализованную продукцию, запасы товаров, денежные средства в кассе и расчетах и др. По характеру участия в производственно-торговом процессе оборотные средства и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот.

Виды капитала предприятия:

1. По принадлежности предприятию выделяют собственный и заемный виды его капитала.

Собственный капитал - характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на правах собственности и используемых им для формирования определенной части его активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Заемный капитал - характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Все формы заемного капитала, используемого предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.

2. По целям использования в составе предприятия могут быть выделены следующие виды капитала: производительный, ссудный и спекулятивный.

Производительный капитал - характеризует средства предприятия, инвестированные в его операционные активы для осуществления производственно-сбытовой его деятельности.

Ссудный капитал - представляет собой ту его часть, которая используется в процессе инвестирования в денежные инструменты (краткосрочные и долгосрочные депозитные вклады в коммерческих банках), а также в долговые фондовые инструменты (облигации, депозитные сертификаты, вексели и т.п.).

Спекулятивный капитал - характеризует ту его часть, которая используется в процессе осуществления спекулятивных (основанных на разнице в ценах) финансовых операций (приобретение деривативов в спекулятивных целях и т.п.).

3. По формам инвестирования различают капитал в денежной, материальной и нематериальной формах, используемый для формирования уставного фонда предприятия.

Инвестирование капитала - в этих формах разрешено законодательством при создании новых предприятий, увеличении объема их уставных фондов.

4. По объекту инвестирования выделяют основной и оборотный виды капитала предприятия.

Основной капитал - характеризует ту часть используемого предприятием капитала, который инвестирован во все виды его внеоборотных активов (а не только в основные средства, как это часто трактуется в литературе).

Оборотный капитал  - характеризует ту его часть, которая инвестирована во все виды его оборотных активов.

5. По форме нахождения  в процессе кругооборота, т.е. в зависимости от стадий общего цикла этого кругооборота, различают:

капитал предприятия в денежной форме;

капитал предприятия в производственной форме;

капитал предприятия в товарной форме.

6. По формам собственности выявляют частный и государственный капитал, инвестированный в предприятие в процессе формирования его уставного фонда.

7. По организационно-правовым  формам деятельности выявляют следующие виды капитала:

акционерный капитал - капитал предприятий, созданных в форме акционерных обществ.

паевой капитал - капитал партнерских предприятий — обществ с ограниченной ответственностью, коммандитных обществ и т.п.

индивидуальный капитал - капитал индивидуальных предприятий — семейных и т.п.

8. По характеру использования  в хозяйственном процессе в практике финансового менеджмента выделяют работающий и неработающий виды капитала.

Работающий капитал - характеризует ту его часть, которая принимает непосредственное участие в формировании доходов и обеспечении операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Неработающий (или «мертвый») капитал - характеризует ту его часть, которая инвестирована в активы, не принимающие непосредственного участия в осуществлении различных видов хозяйственной деятельности предприятия и формировании его доходов.

Примером этого вида капитала являются средства предприятия, инвестированные в неиспользуемые помещения и оборудование; производственные запасы для продукции, снятой с производства; готовая продукция, на которую полностью отсутствует спрос покупателей в связи с утратой ею потребительских качеств и т.п.

9. По характеру использования  собственниками выделяют потребляемый («проедаемый») и накапливаемый (реинвестируемый) виды капитала.

Потребляемый капитал после его распределения на цели потребления теряет функции капитала. Он представляет собой дезинвестиции предприятия, осуществляемые в целях потребления (изъятие части капитала из внеоборотных и оборотных активов в целях выплаты дивидендов, процентов, удовлетворения социальных потребностей персонала и т.п.).

Накапливаемый капитал - характеризует различные формы его прироста в процессе капитализации прибыли, дивидендных выплат и т.п.

10. По источникам привлечения различают национальный (отечественный) и иностранный капитал, инвестированный в предприятие.

11. По соответствию правовым  нормам функционирования различают легальный и «теневой » капитал, используемый в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

Широко используемый на современном этапе экономического развития страны «теневой» капитал является своеобразной реакцией предпринимателей на установленные государством жесткие «правила игры» в экономике, в первую очередь, на неоправданно высокий уровень налогообложения предпринимательской деятельности. Рост объема использования «теневого» капитала в хозяйственной деятельности предприятий служит для государства своеобразным индикатором низкой эффективности принимаемых решений в области налогового регулирования использования капитала в предпринимательской деятельности с позиций соблюдения паритета интересов как государства, так и собственников капитала.

1.2 Методы  начисления амортизации.

Современная система планирования, финансирования, учета и отчетности предприятий и хозяйственных организаций построена на принципах ликвидности их активов.

В отличие от оборотных активов нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство представляют собой менее ликвидные активы, которым соответствуют наименее срочные из находящихся у предприятия финансовых обязательств. Это прежде всего уставный, добавочный и резервный капитал, фонды накопления и социальной сферы, а также целевые фонды финансирования и нераспределенная прибыль. При недостаточности собственного капитала и резервов для покрытия внеоборотных активов используются долгосрочные займы.

В состав внеоборотных активов входят следующие активы предприятий и хозяйственных организаций:

• Нематериальные активы, в том числе: организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные документы с перенесенными правами активы, деловая репутация организации. 
         • Основные средства, в том числе: земельные участки и объекты природопользования, здания, машины и оборудование. 
          • Незавершенное строительство.

• Доходные вложения в материальные ценности, в том числе: имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставленное по договору проката.

• Долгосрочные финансовые вложения, в том числе: инвестиции в дочерние зависимые общества и другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев, а также прочие финансовые долгосрочные вложения.

• Прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы — это права на пользование нематериальными ресурсами. Так же, как основные средства, они используются в течение длительного (более года) срока в процессе производства и переносят свою первоначальную стоимость на готовый продукт долями.

Приобретенные предприятием нематериальные активы должны быть зарегистрированы и амортизироваться, как правило, в течение пяти лет, используя для этого норму амортизации 20% в год по линейному, равномерному методу ее начисления.

50% ежегодно начисленной амортизации  должны быть списаны в год  приобретения и принятия нематериального  актива к учету независимо  от того, когда в течение года  актив был приобретен или принят  к учету.

Программное обеспечение признается как нематериальный актив, если его стоимость больше 50% общей суммы приобретенного компьютера и связанного с ним программного обеспечения, которое должно амортизироваться в течение трех лет, используя годовую норму амортизации 33,3.

Нематериальные активы составляют часть имущественного комплекса предприятия, приносящую экономическую выгоду на протяжении длительного периода и имеющую нематериальную основу получения доходов. В составе нематериальных активов преобладают объекты промышленной и интеллектуальной собственности.

К объектам промышленной собственности прежде всего относятся изобретения, промышленный образец, демонстрационные модели, товарные знаки.

Объекты промышленной и интеллектуальной собственности только тогда включаются в состав нематериальных активов предприятий, когда они имеют патенты и лицензии, удостоверяющие государственное признание технического решения изобретением и закрепляющие за лицом, которому они выданы, исключительное право на изобретение.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Современное состояние основного капитала в организации.

2.1 Производственно-экономическая  характеристика организации.

  СПК "Новоселки" был создан  на базе колхоза "Приокский", более 10 лет назад. Общая площадь  землепользования составляет 5120 га. Хозяйство расположено в пойме реки Оки, причем большую площадь занимают  заливные луга. Это способствует развитию мощной кормовой базы для потребителей собственного хозяйства и для реализации в Московской и Рязанской областях. Уже несколько лет СПК "Новоселки" поставляет овес(1000 тонн в год) и сено 1300(тонн в год) для оперативного полка конной полиции Москвы, Московского конноспортивного клуба ЦСКА и конного завода ВНИИ коневодства г. Рыбное. Административно-хозяйственный центр хозяйства находится в с. Новосёлки, в 28 км от районного центра г. Рыбное , в 28 км от ближайшей железнодорожной станции г. Рыбное и в 48 км от областного центра г. Рязани. По агроклиматическому районированию области, хозяйство находится в зоне средне – континентального климата. Годовая сумма осадков в среднем составляет 450 – 300 мм. Основные почвенные разности хозяйства серые лесные, темно-серые и дерново-подзолистые. Рельеф местности вполне благоприятен для применения сельскохозяйственной техники.

Состав, размер и динамику сельскохозяйственных угодий СПК "Новосёлки" рассмотрим в таблице 1.   

Таблица 1 - Состав и структура земельных угодий в СПК "Новосёлки"

Вид угодий	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение (-, + )
	Га	%	га	%	га	%	га	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Продолжение таблицы 1
Общая земельная площадь- всего	3772	100	3772	100	3772	100	-	-
в том числе: всего с.-х. угодий	3420	90.7	3420	90.7	3420	90.7	-	-
Из них: пашня	1820	48.3	1820	48.3	1820	48.3	-	-
сенокосы	1100	29.2	1100	29.2	1100	29.2	-	-
пастбища	500	13.3	500	13.3	500	13.3	-	-
Лесные массивы	83	2.2	83	2.2	83	2.2	-	-
Древесно-кустарниковые растения	163	4.3	163	4.3	163	4.3	-	-
Пруды и водоемы	51	1.4	51	1.4	51	1.4	-	-
Болота	44	1.2	44	1.2	44	1.2	-	-
Прочие земли	8	0.2	8	0.2	8	0.2	-	-

 Из таблицы 1 видно, что на протяжении последних 3-х лет состав и структура земельных угодий не изменялись. Общая земельная площадь составляет 3772 га. Наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные угодия – 3420 га, или 90,7%, из них пашня занимает – 1820 га (48.3 %); сенокосы – 1100 га (29.2%); пастбища –500га (13.3%),; лесные массивы в общей земельной площади занимают 83 га или 2.2%; пруды и водоемы 51 га (1.4 %); болота и прочие земли занимают 44 га (1.2 %), 8 га  (0.2 %) . под древесно-кустарниковыми растениями занято 163 га или 4.3 %.

СПК "Новосёлки" характеризуется следующими размерами производства. Динамика  показателей  размеров  организации  показана в  таблице  2.

Таблица 2 - Динамика показателей размера организации СПК "Новосёлки"

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Относительное отклонение %
Стоимость валовой продукции	34504	34940	45626	132,2
Денежная выручка, тыс. руб.	23964	25243	33778	141.2
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс. руб.	53696	54022	61025	113,6
Площадь сельхозугодий, га в т.ч. пашни	3420 1820	3420 1820	3420 1820	100,0 100,0
Среднегодовая численность работников, чел.	68	62	66	97,1
Поголовье скота, усл. гол.	631	728	662	104,9

 

Из таблицы 2 видно, валовая продукция за последние 3 года увеличилась в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 32,2%, денежная выручка увеличилась на 9814 тыс. руб., среднегодовая стоимость основных производственных фондов с.-х. назначения так же увеличилась на13,6 %, среднегодовая численность работников уменьшилась в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 2 человека, а поголовье скота увеличилось на 31 усл. голову.

Специализация производства является объективным и закономерным проявлением процесса общественного разделения труда. Этот процесс непосредственно связан с общим процессом развития самого общества. Чем выше степень  общественного развития, чем более совершенны его производительные силы, тем более необходимым становится закономерное углубление специализации производства.

Степень специализации предприятия на производстве тех или иных  видов продукции отражает коэффициент специализации (Кс)

Кс = 100 / ∑ Ум*(2Н-1),

где Ум - удельный вес отрасли в общем, объеме товарной продукции.

Н – порядковый номер отдельных отраслей по удельному весу каждого вида продукции в ранжированном ряду.

Специализацию предприятия устанавливают по структуре товарной продукции.

Рассмотрим состав и структуру товарной продукции СПК "Новосёлки" в таблице 3.

Таблица 3 – Состав и структура товарной продукции в СПК "Новосёлки".

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.		В среднем
	Руб.	% к итогу	Руб.	% к итогу	Руб.	% к итогу	Руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Зерно	10514	43.9	5199	20.6	7988	23.7	7900	28.6
Картофель	900	3.8	-	-	-	-	900	3.2
Прочая продукция растениеводства	5094	21.3	10088	40	13695	40.5	9626	34.8
Всего по растениеводству	16508	69	15287	60.6	21683	64.2	17826	64.4
Молоко	5826	24.3	8138	32.2	8514	25.2	7493	27.1
Реализация КРС	589	2.5	724	2.9	1335	4	883	3.2
Реализация свиней	222	1	174	0.7	498	1.2	268	1
Продолжение таблицы 3
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в отработанном виде	819	3.4	920	3.6	1838	5.4	1192	4.3
Всего по животноводству	7456	31	9956	39.4	12095	35.8	9836	35.6
Итого	23964	100	25243	100	33778	100	27662	100
Коэффициент специализации	0.33		0.33		0.31		0.29

              

  Таким образом, согласно данным таблицы 3, можно сделать вывод, что предприятие СПК «Новоселки» имеет средний коэффициент специализации. Коэффициент специализации за 2010 год равен 0,33, за 2011 год – 0,33, за 2012 год – 0,31, в среднем за три года – 0,29. Отсюда можно сделать вывод, что в предприятии имеет зерно-молочное направление.

   Экономическая эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется показателем производительности труда: выходом валовой продукции на одного среднегодового работника, на один человеко-час. Динамику производительности труда в СПК "Новосёлки" рассмотрим в таблице 4.

           Таблица 4 – Динамика производительности труда в СПК "Новосёлки"

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012г в % к 2010г.
Стоимость валовой с/х продукции, тыс. руб.	34504	34940	45626	132.2
Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве, чел.	68	62	66	97,1
Продолжение таблицы 4
Отработано в сельском хозяйстве тыс. чел.-дн.	17	17	17	100
Отработано в сельском хозяйстве тыс. чел.-ч.	133	133	133	100
Годовая производительность труда, тыс. руб.	507,4	563,5	691,3	136,2
Дневная производительность труда, руб.	2,03	2,1	2,7	133
Часовая производительность труда, руб.	259,4	262,7	343,1	132,3