Формирование учетной информации для составления бухгалтерского баланса и использование его в оценке финансового состояния организации

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕСИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«ОРЛОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра Бухгалтерский учет и аудит 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» 
 

на тему: Формирование учетной информации для  составления бухгалтерского баланса  и использование его в оценке финансового состояния организации

         (на примере  ФГУП «Стрелецкое») 

                                                            Выполнила: Говорова Анна Васильевна

                                                                              группа Б-381 

                                                           Проверила  к.э.н., доцент

                                                                               Проняева Людмила Ивановна 
 
 

Орел  – 2011 
 
 
 

Содержание 
 

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Теоретические  и методологические аспекты формирования  информации для составления бухгалтерского баланса

1.1. Понятие,  составные элементы, общие принципы  составления и представления  бухгалтерской отчетности………………………………………..5

1.2. Бухгалтерский  баланс, его виды, порядок формирования  учетной информации для составления балансов………………………………………….10

1.3. Нормативные  документы, регулирующие бухгалтерскую  финансовую отчетность…………………………………………………………………………..15

2. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

2.1. Организационно-правовая  характеристика предприятия…………………20

2.2. Финансово-экономическая  характеристика предприятия…………………23

2.3. Организация  бухгалтерского учета и учетная политика предприятия….28

3. Формирование  учетной информации для составления бухгалтерского баланса

3.1. Связь  информации бухгалтерского учета  с показателями бухгалтерской  отчетности…………………………………………………………………………..31

3.2. Подготовительная  работа перед составлением бухгалтерского баланса….35

3.3. Методика  составления баланса………………………………………………43

3.4. Совершенствование  показателей бухгалтерского баланса  в соответствии с требованиями МСФО…………………………………………………………......46

Выводы  и предложения……………………………………………………………48

Список  литературы………………………………………………………………..51

Приложения………………………………………………………………………...54 
 
 
 

Введение. 

Перестройка управления экономикой, переход к  рыночным отношениям, использование  различных форм собственности невозможны без соответствующего повышения  роли учета и контроля. 
В настоящее время все организации, в том числе банковские, независимо от их вида и форм собственности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным актам.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом  всей системы бухгалтерского учета  и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает  органическое единство формирующихся  в ней показателей с первичной  документацией и учетными регистрами.

Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки и эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной  деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Важнейшее место в системе бухгалтерской  отчетности предприятий и организаций  принадлежит бухгалтерскому балансу. Данные бухгалтерского баланса позволяют  исследовать финансовое состояние  предприятия, его устойчивость, платежеспособность, эффективность хозяйственной деятельности, тенденции развития. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования учетной информации для составления бухгалтерского баланса и использование его в оценке финансового состояния организации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи: раскрытие теоретических и методологических аспектов формирования информации для  составления баланса; сделать анализ организационно-экономической характеристики предприятия; изучить формирование учетной информации для составления  бухгалтерского баланса; выявить пути совершенствования показателей  бухгалтерского баланса.

Предметом исследования является бухгалтерская  отчетность в разрезе бухгалтерского баланса. Объектом исследования является ФГУП «Стрелецкое».

В данной курсовой работе использовались такие  методы исследования, как монографический  метод, элементы метода бухгалтерского учета, экономико-статистический метод, метод сравнения и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические и методологические аспекты формирования информации для составления и  представления бухгалтерского баланса.

1. Понятие, составные элементы, общие принципы составления и представления  бухгалтерской отчетности

   Бухгалтерская отчетность - представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных БУ по установленным формам.

   В настоящее  время организации представляют в обязательном порядке промежуточную  и годовую бухгалтерскую отчетность.

   Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

   - форму  № 1 «Бухгалтерский баланс»;

   - форму  № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

   Кроме указанных форм в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организации  могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств  и др.), а также пояснительную  записку, входящие в состав годовой  отчетности.

   При ведении  бухгалтерского учета и составлении  бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

   - бухгалтерский  баланс - форма № 1;

   - отчет  о прибылях и убытках - форма  № 2;

   - отчет  об изменениях капитала - форма  № 3;

   - отчет  о движении денежных средств  - форма № 4;

   - приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  № 5;

   - пояснительную  записку;

   - отчет  о целевом использовании полученных  средств (форма №6) - для общественных  организаций и объединений; 

   - специализированные  формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций  министерствами и ведомствами  по согласованию с Минфином  России;

   - итоговую  часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного  по законодательству Российской  Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

   Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения  в денежном выражении хозяйственных  средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой - по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая - пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства .

   Правила оценки статей баланса установлены  положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской  отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

   Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

   - о  прибыли (убытках) от продажи  товаров, продукции, работ услуг; 

   - об  операционных доходах и расходах  с выделением процентов к получению  и уплате;

   - о  внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.

   Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

   В расшифровке  отдельных прибылей и убытков  приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.

   Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит  из четырех разделов и справки.

   В разделе I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступления, расход и  остаток на конец года составных  частей собственного капитала.

   В разделе II « Резервы предстоящих расходов»  и в разделе III « Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец  отчетного периода, и движение имеющихся  в организации резервов предстоящих  расходов и оценочных резервов.

   В разделе IV «Изменение капитала» содержаться  сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного  периода.

   В «Справке»  указываются данные о чистых активах  на начало конец отчетного года и  о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным  видам деятельности и на расходы  по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

   С 1996 года организации составляют отчет о  движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех разделов:

   - остаток денежных средств на начало года;

   - поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений;

   - направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов;

   - остаток денежных средств на конец отчетного периода.

   Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях - по данным счетов 50»Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

   Движение  денежных средств показывается по видам  деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

   Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) состоит из семи разделов.

   В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного  периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты  с выделением не погашенных в срок.

   В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с  выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и  выданных обеспечениях.

   В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии  по каждому виду нематериальных активов  и основных средств и имуществу  для передачи в лизинг и представляемому  по договору проката.

   В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о  собственных средствах организации  и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

   В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны  суммы остатков на начало и конец  отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

   В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности»  отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

   В разделе 7 «Социальные показатели» приводятся данные об отчислениях в государственные  внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.

   Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке  средств на начало года, поступлении  средств по их видам, использование средств по их видам и об остатке средств на конец года.

   Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. [23]

   В бухгалтерской  отчетности при ее составлении предъявляются  определенные требования, основанные на следующих принципах:

   - полнота  и надежность информационной  отчетности – бухгалтерская отчетность  должна быть достоверной, что  гарантирует пользователям получению  точной и полной информации  без искажений о деятельности организации в целом, а так же о деятельности организации представительств и подразделений;

   - нейтральность  информации – информация бухгалтерской  отчетности должна быть объективной  в отношении различных пользователей,  о составителе отчетности должны  быть нейтральными к объективному  содержанию составляемых отчетов;

   - сопоставимость  данных отчетности – этот принцип  обеспечивается стабильностью учетной  политики организации, которая  не должна изменяться без существенных  причин. По каждому числовому  показателю отчетности информации  приводится минимум за два  отчетных периода, что позволяет  анализировать информацию и делать  определенные экономические выводы;

   - существенность  данных отчетности – данный  принцип предполагает, что информация  отчетности содержит достаточно  значимые данные для пользователей.  Существенными признаются данные  без знания, которых пользователи  не могут достоверно оценить  имущественное и финансовое положение  организации.

   Существует 5 принципов предоставления бухгалтерской  отчетности:

   - используется  большинством организаций, отчетность содержит 5 типовых форм, пояснительную записку и аудиторское заключение по организациям, подлежащим обязательному аудиту;

   - используют  субъекты малого предпринимательства  – им разрешено представлять  только две типовых формы: бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях  и убытках;

   - используют  субъекты малого предпринимательства,  подлежащие обязательному аудиту. Они имеют право не представлять  форму № 3,4 и 5, если в них  отсутствуют соответствующие данные;

   - используют  некоммерческие организации –  они имеют право не представлять  формы № 4 «Отчет о движении  денежных средств», а формы №  3 и 5 не представлять, если отсутствуют  данные. При этом некоммерческие  организации представляют в составе  отчетности дополнительную форму  № 6 «Отчет о целевом использовании  целевых средств»;

   - используют  общественные организации – они  составляют только баланс и  отчет о прибылях и убытках [17]. 

2. Бухгалтерский баланс, его виды, порядок формирования учетной информации для составления  балансов

   Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщения сведений о составе и размещении средств организации, об источнике их формирования в денежном выражении на определенную дату [21].

   В условиях рыночной экономики бухгалтерский  баланс – это единственный способ выявления собственности собственного капитала, имущества организации, источников формирования этого имущества, определение  размера обязательств организации, которым выступает юридическим  лицом в гражданском правоотношении. В состав бухгалтерского баланса  входят основные его элементы, такие  как активы, обязательства и капитал. Формирование показателей по трем этим элементам позволяет создать  информационную систему организации.

   Традиционный  бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Пассив подразделяется на две составные: капитал и обязательства.

   На  практике различают несколько видов  балансов:

   Вступительный (организационный) баланс открывает  ведение бухгалтерского учета в  организации. В заново создаваемых  организациях такой баланс будет  очень простым, так как показываемое в нем имущество будет состоять в основном из вкладов учредителей  и организационных расходов.

   Промежуточный и годовой (операционные) бухгалтерские  балансы могут не отличаться один от другого (как правило, в них  используется одна и та же форма  бланка). В технике же оформления периодического и годового бухгалтерского баланса существует значительная разница. Промежуточный баланс составляется, как правило, на основе книжных данных. Формированию же годового баланса предшествуют следующие этапы работ:

   Годовой бухгалтерский баланс является как  заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, т.е. служащим основанием для открытия счетов в  новом отчетном году. В таких условиях перед организацией стоит вопрос: ликвидироваться, объявив о банкротстве  или договориться с кредиторами  об отсрочке платежей. При условии  соглашения с кредиторами, им предоставляется  информация о размере понесенного  убытка и возможности его покрытия в будущем. Ликвидационный баланс отличается от других в основном оценкой своих  статей, производимой по реализационной стоимости. Некоторые статьи, которые обычны для отчетного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать совсем.

   Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. Постатейные показатели путем сложения одного и другого балансов суммируются  и сводятся в особой колонке в  виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

   Сводно-консолидированный  баланс – достаточно новое явление в отечественной учетной практике. Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом отношении.

   Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества  по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией предприятия  путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

   Оборотный баланс помимо остатков средств и  источников образования имущества  на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.

   Заключительный  баланс – отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов). 
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

   Предварительный (провизорный) баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.

   Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных  исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

   Баланс-нетто (чистый) – баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности [27].

   Главной формой в системе бухгалтерской  отчетности организации является баланс. Он характеризует имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его  формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить  платежеспособность организации.

   В процессе чтения бухгалтерского баланса  пользователь балансовой информации сопоставляет итоги разделов внутри актива и пассива  баланса и их отдельных статей, а также итоги разделов актива и пассива. В результате таких  сопоставлений пользователи получают дополнительную информацию аналитического характера, необходимую для принятия обоснованных управленческих решений, а также для оценки эффективности  предстоящих вложений капитала и  степени риска финансовых вложений.

   Действующим законодательством установлены  единые основополагающие принципы и  правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических  субъектов. Принятая в настоящее  время структура бухгалтерского баланса (ф. № 1) в значительной мере приближена к мировой практике [26].

   В балансе отражаются фактические  данные об имущественном и финансовом состоянии организации, более четко  разграничены источники собственных  и заемных средств. При этом формирование структуры актива баланса предусматривает  расположение статей в порядке возрастающей ликвидности, а пассива — в порядке возрастающей степени востребования капитала (по возрастающей степени срочности возврата обязательств).

   Применительно к международным бухгалтерским  стандартам балансовые показатели оформляются  по принципу баланса-нетто, т. Е. исключаются из балансового подсчета суммы регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке. Активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). Оценка имущества и обязательств производится организацией для отражения их в учете и отчетности в денежном выражении в соответствии с правилами оценки отдельных объектов учета и статей бухгалтерского баланса на основе действующих положений по бухгалтерскому учету. В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учету.