Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

Санкт-Петербургский  государственный политехнический  университет 

Факультет экономики и менеджмента 

Кафедра экономики и менеджмента в  энергетике и природопользовании

 

 

 

 

 

 

  

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «КОНТРОЛЛИНГ» 

на тему: «Калькуляция себестоимости по нормативным затратам и анализ отклонений» 
 
 
 

Выполнила: студентка группы 5073/12

Ильичева  В.П.

_____________________

Приняла:

Малинина  Т.В.

____________________

«__» _______________ 2011 год 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011 год 

Оглавление

Введение 3

Исходные данные 4

Отклонение по основным материалам 5

Отклонение по трудозатратам 6

Отклонение по накладным расходам 7

Отклонение по реализации 8

Сопоставление сметной и фактической прибыли 9

Анализ и отчет по основным материалам, труду ОПР, по накладным расходам 10

Отчет об исполнении сметы 11

Заключение 12 
 

 

Введение

     Целью курсовой работы является анализ и  учет отклонений фактических затрат от нормативных с использованием системы калькуляции издержек по нормативам.

      

     Анализ  отклонений проводится по трем основным группам:

     1.По  издержкам реализации и обращению

     2.По  совокупным производственным затратам

     3.По  доходу от совокупной реализации 

     Задача  курсовой работы: проанализировать  как изменится полученная  прибыль от планируемой; проанализировать причину отклонений. 

     Отклонение  по прибыли:

     1.Отклонения  по совокупным затратам (∆И_∑):

        1.1.Отклонение по основным материалам:

           1.1.1.Отклонение по цене на материалы (∆И_ц.м.)

           1.1.2.Отклонение по объему расхода материалов (∆И_р.м.)

        1.2.Совокупное отклонение по заработной плате:

           1.2.1.Отклонение по ставке заработной платы (∆З_зп)

           1.2.2.Отклонение по производительности  труда (∆ПТ)

        1.3. Отклонение по переменным накладным расходам (∆_н.р.):

           1.3.1.Отклонение переменных накладных  расходов от сметных

           1.3.2.Отклонение переменных накладных  расходов по эффективности

        1.4. Отклонение постоянных накладных расходов (∆_н.р.):

           1.4.1.Отклонение постоянных накладных  расходов

           1.4.2. Отклонение постоянных накладных  расходов по объему:

              1.4.2.1.Отклонение объема по мощности

              1.4.2.2.Отклонение объема по эффективности

     2. Отклонения по реализации (∆R_∑):

        2.1.Отклонение по ценам реализации

        2.2.Отклонение по объему реализации

        2.3.Отклонение по доходу от  реализации 
 

     Необходимо  рассчитать:

     1.Коэффициент  объема производства

     2.Коэффициент  эффективности

     3.Коэффициент  использования мощностей

 

Исходные  данные

Отклонение  по основным материалам

 

     Отклонение  по цене на материалы 

     ∆И_ц.м. = (Ц_н-Ц_ф)*V_ф

     ∆И_ц.м.А. = (1-1,4)*41000= -16400 долл. (неблагоприятное отклонение)

     ∆И_ц.м.В.  = (2-1,9)*8500= 850 долл. (благоприятное отклонение)

     Совокупное  отклонение = 15550 долл. (неблагоприятное отклонение) 

     Причины отклонений:

1. Отдел закупок предприятия закупает материалы по более высокой цене.
2. Время закупки материалов и время их использования не совпадает.
3. Отрицательное отклонение из-за низкой эффективности работы с поставщиками.
4. Отрицательное отклонение вследствие рыночного повышения цен поставщиков.
5. Положительное отклонение ввиду низкого качества материала, обнаруживаемого при входном контроле.
6. Положительное отклонение ввиду низкого качества материала, обнаруживаемого в ходе производственного процесса.
7. Повышение цены поставщиком за срочность поставки.
8. Положительное отклонение ввиду несоответствия материала техпроцессу.

     Отклонение  по объему расхода  материалов 

     ∆И_{расх.матер.} = (V_н -V_ф )*Ц_н

     ∆И_{расх.матер.А}  = ((4*11000)-41000)*1 = 3000 долл. (Б)

     ∆И_{расх.матер.В}  = ((1*11000)-8500)*2 = 5000 долл. (Б)

     Совокупное  отклонение = 8000 долл. (Б)

     Нормативные расходы материалов корректируются на фактический объем производства. Используется принцип гибкой сметы. 

     Причины отклонений:

1. Неосторожная погрузка или разгрузка материалов.
2. Изменение методов производства или контроля.
3. Положительное отклонение из-за низкого контроля движения материалов между складами.
4. Положительное отклонение из-за низкого контроля получения в цех и выдачи материалов в производство.
5. Положительное отклонение из-за закупки материалов низкого качества.
6. Положительное отклонение из-за краж.
7. Отклонения из-за изменения технологического процесса
8. Отклонения ввиду изменений требований контроля качества.

 

Отклонение  по трудозатратам

 

     Отклонение  по ставке заработной платы 

     ∆З_зп = * Т_факт.

     ∆З_зп = (5-5,7)*63000 = -44100 долл. (Н) 

     Причины отклонений:

1. Повышение заработной платы по договору, что не отражено в нормативной ставке (неконтролируемое отклонение).
2. Повышение ставки по требованию персонала.
3. Повышение ставки при сверхурочной работе.
4. Повышение ставки при усреднении ставки.
5. Повышение ставки при использовании работника большей квалификации.

     Отклонение  по производительности труда 

     ∆ПТ = (Т_норм.–Т_факт. )* _. 

     Т_норм.^Vф = 6*11000=66000 ч

     ∆ПТ= (66000-63000)*5 = 15000 долл. (Б) 

     Причины отклонений:

1. Разная сложность работы.
2. Повышение отклонения из-за материалов низкого качества
3. Повышение отклонения из-за некачественного технического обслуживания станков.
4. Повышение отклонения из-за использования нового оборудования.
5. Повышение отклонения из-за изменения технологических процессов.
6. Изменение отклонений из-за изменения норм контроля качества.

     Совокупное  отклонение по труду:

     ∆ПТ + ∆З_зп = -44100 +15000= -29100 долл.

     И_тр^н = 30 * 11000 = 330000 долл.

     И_тр^ф = 63000*5,7= 359100 долл.

     Суммарное отклонение = -29100 долл. (Н)

 

Отклонение  по накладным расходам

 

     Совокупное  отклонение по постоянным накладным расходам 

     ∆_н.р.∑=(_{н.р.норма} -_{н.р.факт} )

     _{н.р.норма} = _н.р. * Т_опрV_ф =5*66000 = 330000 долл.

     ∆_н.р.∑ = (330000-312000) = 18000 долл. (Б) 

     А) Отклонение постоянных накладных расходов 

     ∆_{н.р .}= _{н.р.смета}- _{н.р.факт.}

     ∆_н.р. = 300000-312000 = -12000 долл. (Н) 

     Причины отклонений:

1. изменение заработной платы контролеров;
2. назначение дополнительных контролеров.

 

     Б) Отклонение постоянных накладных расходов по объему производства 

     ∆_н.р.V = (Т_ОПРv_ф- Т_ОПРсм)*_н.р

     ∆_н.р.V = (66000-60000)*5 = 30000 долл. (Б) 

     Причины отклонений:

1. колебание спроса на продукцию (неконтролируемое);
2. трудовые конфликты;
3. недостаток материалов;
4. неэффективность труда;
5. низкое качество продукции;
6. поломка станков и оборудования;
7. слабое производственное планирование.

 

     В) Отклонение объема по эффективности 

     ∆_н.р.^эф-ть = (Т_опр^нvф-Т_опр^ф )* _н.р

     ∆_н.р.^эф-ть = (66000-63000)*5= 15000 долл. (Б) 

     Г) Отклонение объема по мощности 

     ∆_н.р.^мощ. = (Т_ОПР.^факт –Т_ОПР^см.)* C¯ н.р

     ∆_н.р.^мощ = (63000-60000)*5 = 15000 долл. (Б) 

     Совокупное  отклонение по переменным накладным расходам 

     ∆И̃_н.р = И̃_{н.р.норм.}  -И̃_{н.р.факт.}

     ∆И̃_н.р  = 198000-200000 = -2000 долл. (Н)

     И̃_н.р  = 3*66000=198000 долл.

     Основные  причины отклонений:

1. Отклонение по труду вспомогательных работников
2. Отклонение по косвенным материальным затратам
3. Отклонение потреблению электроэнергии
4. Отклонение по техобслуживанию

 

     А) Отклонение переменных накладных расходов от сметных 

     И̃_н.р.см. = Т_ОПРф-_н.р.

     И̃_н.р.см. = 63000*3 = 189000 долл.

     ∆И̃_н.р  = 189000-200000 = -11000 долл. (Н) 

     Б) Отклонение переменных накладных расходов по эффективности 

     ∆И̃_н.р^эф-ть = (Т_ОПР^Vф –Т_ОПР^ф )* _н.р.

     ∆И̃_н.р^эф-ть  =(66000-63000)*3= 9000 долл. (Б) 

     Причины отклонений:

     Отклонения  по эффективности возникают из-за того, что рабочие затратили большее  количество часов, чем требовалось  для изготовления продукции по норме.

Отклонение  по реализации

 

Отклонение  по доходу от реализации 

∆П_ф = Д_ф-З_нVф=1089000 – 924000 = 165000 долл. (Б)

Д_ф =99*11000=1089000 долл.

З_нVф = 84*11000=924000 долл.

∆П= П_ф - П_см = 144350-140000= 4350 долл. (Б) 

Отклонение  по цене реализации 

∆П= (Ц_ф-Ц _н)*V_ф= (99-98)*11000 = 11000 долл. (Б)

∆Ц_реал =(р^ф –р^см )* V_факт = (15-14)*11000 = 11000 долл. (Б)

р^ф =(Ц-С)=99-84 = 15

р^см= 98-84 =14 

Отклонение  по объёму реализации 

∆П_ц=(V_ф-V_см)* р^см = (11000-10000)*14 = 14000 долл. (Б)

 

Сопоставление сметной и фактической  прибыли

 

     Сметная чистая прибыль: 140000 долл. 

     Отклонение  по реализации: 25000 долл. (Б)

     ∆Ц_реал = 11000 долл. (Б)

     ∆V_реал = 14000 долл. (Б) 

     Отклонение  по основным материалам: 7550 долл. (Н)

     по  цене на материалы: 15550 долл. (Н)

          матер.А: 16400 долл. (Н)

          матер.В: 850 долл. (Б) 

     по  объёму расхода материалов: 8000 долл. (Б)

          матер.А: 3000 долл. (Б)

          матер.В: 5000 долл. (Б)  

     Отклонение  по з/п: 29100 долл. (Н)

     по  ставке з/п: 44100 долл. (Н)

     по  производительности труда: 15000 долл. (Б) 
 

     Отклонение  по постоянным накладным  расходам: 18000 долл. (Б) 

     по  расходам: 12000 долл. (Н)

     по  объему: 30000 долл. (Б)

     по  мощности: 15000 долл. (Б)

     по  эффективности: 15000 долл. (Б) 

     Отклонение  по переменным накладным  расходам: 2000 долл. (Н) 

          -по расходам: 11000 долл. (Н)

          -по эффективности: 9000 долл. (Б)  
 

     Общее отклонение = 25000-7550-29100+18000-2000 = 4350 долл. (Б) 

     П_ч = 140000+4350 = 144350 долл.

 

Анализ  и отчет по основным материалам, труду  ОПР, по накладным расходам

 
 
 

     Основные  материалы

       
 

     Труд  ОПР

       
 

     Накладные расходы

       
 
 
 
 
 
 
       

Отчет об исполнении сметы 

     Руководитель  центра ответственности должен иметь  подробный анализ отклонений, чтобы  осуществлять руководство. Поэтому  подробные отчеты об исполнении сметы  должны исполняться ежемесячно или  даже еженедельно. Цеховый отчет об исполнении сметы должен содержать только те статьи, которыми может управлять или на которые может влиять руководитель центра ответственности. 

     Отклонение  по ценам на материалы и по объему в отчете не представлены, т.к. они  находятся за рамками контроля руководителя центра ответственности. 

     Отклонение  по объему (пл мощностям и эффективности) показаны в неденежном выражении (часах). Эти отклонения представлены тремя контрольными коэффициентами: 

     К_V= Т_{см Vф} / Т_смVсм=(66000/60000)*100%=110% 

     К_эф = Т_{см Vф} / Т_ф=(66000/63000)*100%=104,8% 

     К_{исп.мощ.} = Т_ф / Т_см=(63000/60000)*100%=105% 
 
 

     Типичный  цеховой отчет  об исполнении сметы

       
 

     Контрольные коэффициенты

     По  эффективности 104,8%

     По  мощности 105%

     По  объему 110%

 

Заключение

 

     В курсовой работе был проведен анализ и учет отклонений фактических затрат от нормативных с использованием системы калькуляции издержек по нормативам.

      

     Были  найдены следующие отклонения: 

     1.Отклонение  по цене на материалы

     2.Отклонение  по объему расхода материалов

     3.Отклонение  по трудозатратам

     4.Отклонение  по накладным расходам 

     Были  представлены:

     1.Сопоставление  сметной и фактической прибыли

     2.Анализ  и отчет по основным материалам, труду ОПР, по накладным расходам

     3.Отчет  об исполнении сметы 

     Полученная  прибыль предприятия оказалась  больше планируемой на  4350 долл. И  составила  144350 долл. В основном все  фактические результаты гораздо  лучше, чем нормативные. Это говорит  о том, что предприятие работало без перебоев, во время выпускало  продукцию, проводилось хорошее  техническое обслуживание станков  и оборудования.