Межбюджетные отношения: современная ситуация, проблемы и пути их решения

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….5

 

1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ  ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В ЭКОНОМИКЕ  СТРАНЫ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ  ОТНОШЕНИЙ................…................……………………….  ……..…………...7 

1.1 Понятие и особенности бюджета  и бюджетной системы  в Российской Федерации………………….………………………………………..7

1.2 Бюджетная классификация и  ее роль в кассовом исполнении  государственного бюджета……………………………………………………...13

1.3 Доходы и расходы  государственного бюджета, их  сбалансированность и проблемы  исполнения…………………………………24                    

2. ХАРАКТЕРИСТИКА  ОТДЕЛЬНЫХ УРОВНЕЙ БЮДЖЕТНОЙ  СИСТЕМЫ…………………………………………………………………….. 41            

2.1  Федеральный бюджет.................................................................……...41

2.2  Бюджеты субъектов  Российской Федерации...........................………52

2.3  Местные бюджеты......................................................................………54

2.4 Межбюджетные отношения:  современная ситуация, проблемы  и пути их решения…………………………………………………………………56

3. УСЛОВИЯ ОБРАЗОВАНИЯ И  ПУТИ СОКРАЩЕНИЯ           БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА ………………………………………………64

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………  81

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………83

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Объектом дипломной  работы является бюджетная система  и проблемы исполнения бюджетов разных уровней в РФ.

 Актуальность выбранной  для исследования темы заключается  в первостепенной важности бюджета  для функционирования национальной  экономики, в его формировании  и исполнении,  регулирующей роли  в использовании ВВП. 

Целью исследования является попытка анализа обоснованности бюджетного планирования и финансирования государственного бюджета на макро- и микро- уровнях.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:

       - исследовать  основные черты и принципы  бюджетной системы Российской Федерации в условиях рыночных отношений;

       - разобраться  в источниках формирования налоговых  и неналоговых поступлений доходной  части бюджетов разных уровней;

       - вскрыть  возможности оптимизации доходной  и расходной частей государственного бюджета;

       - рассмотреть  бюджетную классификацию и ее  использование при кассовом исполнении  бюджетов через РКЦ банков;

       - охарактеризовать  отдельные звенья бюджетной системы  (бюджеты территорий, как основную  финансовую базу органов местного самоуправления) и вскрыть проблемы бюджетного федерализма;

       - изучить  условия возможного бюджетного  дефицита и  методы его финансирования;

       -  рассмотреть понятие государственного  долга, его размер и ситуацию  с погашением в России.

Цели и задачи работы определили её композицию. Дипломная  работа со-      стоит из следующих частей:

      - Введение, в котором определяется объект  исследования, описываются цели, задачи, композиция курсовой работы;

      - Теоретическая  часть,  в которой излагается понятийный механизм бюджетной категории;

      - Практическое  исследование, в котором характеризуются  бюджеты разных уровней с использованием  цифрового материала, раскрываются  проблемы межбюджетных отношений;

      - Рекомендательная  часть, в которой приводятся условия возникновения бюджетного дефицита и способы его финансирования; анализируется величина государственного долга в динамике за ряд лет и предлагаются пути его погашения.

     - Заключение, содержащее общие выводы  и  предложения  в целом по работе;

     - Библиографический  список 18 наименований использованных  источников.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы  исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, статистический материал, Законы о бюджетах на очередной финансовый год (на федеральном уровне, региональном и местном).

Представляется, что проведенное  исследование может иметь определенное  практическое значение.

 

 

 

 

 

 

1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В ЭКОНОМИКЕ СТРАНЫ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

1.   Понятие и особенности бюджета и бюджетной системы  в Российской Федерации

 

     Центральное место  в системе государственных финансов  занимает государственный бюджет  – имеющий силу закона финансовый  план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [3, с. 32]. Таким образом, аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.                         

Как правило, сложившиеся  формы государственного управления и взаимоотношений между членами  общества определяют и особенности  финансовой системы. В странах с  социалистической экономикой в силу монопольной государственной  собственности на средства производства и наличия мощного госаппарата, основной её задачей было обслуживание потребностей  государственной власти. Государственные финансы подчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережения населения.

Перемены в экономике  России и её политическом строе, произошедшие в  начале 90-х годов, вызвали серьезные  изменения в её финансовом механизме. Появление новых форм собственности, новых субъектов хозяйствования повлекло изменения в системе  денежных доходов и расходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами. Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации, и её бюджетном устройстве.

Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение:  «бюджетная система - основанная  на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов»   [3, ст.6]. Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы её построения.

Организационное построение бюджетной  системы всецело зависит  от формы  государственного устройства. Бюджетная  система унитарных государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. У государств с федеративным устройством, наряду с федеральным и местными бюджетами, выделяются бюджеты субъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

Таким образом, бюджетная  система  России, как федеративного  государства состоит из трёх уровней:

• первый уровень  - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории [БК РФ, стр.6].

Консолидированный бюджет субъекта РФ  составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет области может быть представлен в виде следующей схемы:    

                              

Консолидированный бюджет области

 

1.Областной            бюджет

3.Бюджеты районов

области

2.Бюджеты городов

областного подчинения,

в т.ч. областного центра

3.2.Бюджеты городов

районного

подчинения

3.1.Районные

бюджеты

2.3.Бюджеты

городских

районов

3.3.Сельские

поселковые и пр. бюджеты

2.1.Городские

бюджеты

Рис. 1 Схема консолидированного бюджета  области

 

Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и                    консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные  бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Принципы бюджетной системы

Бюджетным кодексом РФ в  гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

• единства бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
• самостоятельности бюджетов;
• полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• сбалансированности бюджета;
• эффективности и экономности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• гласности;
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства бюджетной  системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничения  доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности  бюджетов означает:

- право законодательных  органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных  источников доходов бюджета каждого  уровня;

законодательное закрепление  регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

- право органов государственной  власти  и органов местного  самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия  доходов, дополнительно полученных  при исполнении законов (решений)  о бюджете, сумм превышения  доходов над расходами бюджетов  и сумм экономии по расходам  бюджетов;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учета  бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности  и экономности использования  бюджетных средств означает, что  при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все  расходы бюджета должны покрываться  общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности  бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и  целевого характера бюджетных средств  означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

 

 

 

 

 

2.   Бюджетная классификация и ее роль в кассовом исполнении государственного бюджета

 

Бюджеты всех уровней  формируются и исполняются в  пределах показателей единой бюджетной классификации – группировки доходов и расходов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

 Бюджетная классификация –  это законодательно устанавливаемая  по однородным признакам группировка  доходов и расходов бюджета,  а также источников покрытия его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней.

Согласно БК РФ [3,гл. 4] бюджетная  классификация включает:

• классификацию доходов бюджетов РФ;
• функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
• экономическую классификации расходов бюджетов РФ;
• классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
• классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
• классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
• классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;
• ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. 

Бюджетная классификация  является единой для всех уровней  бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней. «Законодательные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации» [3, стр. 27].

Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов  бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии  законодательством  в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Классификация доходов  предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов  по источникам и способам их получения:

1000000 - налоговые доходы;

2000000 - неналоговые доходы;

3000000 - безвозмездные перечисления;

4000000 - доходы целевых  бюджетных фондов

Среди налоговых доходов  наиболее значительное место занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий  и организаций и различные акцизы.

В группу "Налоговые  доходы" (1000000) включаются следующие  подгруппы:

1010000 - налоги на прибыль  (доход), прирост капитала;

1020000 - налоги на товары  и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы; 

1030000 - налоги на совокупный  доход; 

1040000 - налоги на имущество;

1050000 - платежи за пользование  природными ресурсами; 

1060000 - налоги на внешнюю  торговлю и внешнеэкономические  операции;

1400000 - прочие налоги, пошлины  и сборы.

В группу "Неналоговые  доходы" (2000000) включаются следующие подгруппы:

2010000 - доходы от имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности, или от деятельности;

2040000 - доходы от продажи  земли и нематериальных активов; 

2050000 - поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников;

2060000 - административные  платежи и сборы; 

2070000 - штрафные санкции,  возмещение ущерба;

2080000 - доходы от внешнеэкономической  деятельности;

2090000 - прочие неналоговые доходы.

В группу "Безвозмездные  перечисления" (3000000) включаются следующие подгруппы:

3010000 - от нерезидентов;

3020000 - от бюджетов других  уровней; 

3030000 - от государственных  внебюджетных фондов;

3040000 - от государственных  организаций; 

3050000 - от наднациональных  организаций; 

3060000 - средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

В подгруппу "Доходы целевых  бюджетных фондов" (4000000) включаются следующие целевые бюджетные  фонды:

4010000 - дорожные фонды; 

4020000 - экологические фонды; 

4030000 - Федеральный фонд  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;

4040000 - Фонд развития  таможенной системы Российской  Федерации; 

4050000 - Государственный  фонд борьбы с преступностью;

4060000 - Фонд воспроизводства  минерально-сырьевой базы;

4080000 - Фонд Министерства  Российской Федерации по атомной  энергии;

4090000 - Целевой бюджетный  фонд содействия военной реформе; 

4100000 - Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства  водных биологических ресурсов;

4110000 - Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с бюджетным и  налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут  быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Функциональная классификация  расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются разделы.

Вторым уровнем - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Классификация целевых  статей расходов бюджетов образует третий уровень функциональной классификации  расходов бюджетов Российской Федерации и отражает финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Классификация видов  расходов бюджетов образует четвертый  уровень функциональной классификации  расходов бюджетов Российской Федерации и детализирует направление финансирования расходов бюджетов по целевым статьям расходов бюджетов

Экономическая классификация  расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию и отражает виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами.

Экономическая классификация  состоит из следующих категорий  расходов:

100000 - текущие расходы;

200000 - капитальные расходы;

300000 - предоставление  кредитов  (бюджетных ссуд) за  вычетом погашения.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование.

В категорию "Текущие  расходы" включаются следующие группы:

110000 - закупки товаров и оплата услуг;

120000 - выплаты процентов;

130000 - субсидии и текущие  трансферты;

140000 - оплата  услуг   по  признанию  прав  собственности  за  рубежом.

В свою очередь в группу "Закупки товаров и оплата услуг" (110000) включаются следующие предметные статьи:

110100 - оплата труда  государственных служащих;

110200 - начисления на  оплату труда (страховые взносы  на государственное социальное  страхование граждан);

110300 - приобретение предметов  снабжения и расходных материалов;

В группу "Выплаты процентов" включаются предметные статьи:

120100 - выплаты   процентов   по  государственному внутреннему  долгу;

120200 - прочие расходы, связанные  с обслуживанием внутреннего  долга;

120400 - выплаты процентов по государственному  внешнему долгу.

Трансферты населению - бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат.

Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидия является важным инструментом государственной политики социального маневрирования и экономического регулирования. Различают прямые субсидии, направленные на развитие необходимых отраслей экономики, и косвенные субсидии, представляющие собой систему льготных налоговых ставок, политику ускоренной амортизации и т.д.

В группу "Субсидии и текущие  трансферты" включаются следующие  предметные статьи:

130100 - субсидии;

130200 - текущие трансферты;

130300 - трансферты населению.

В свою очередь предметные статьи подразделяются на подстатьи, которые  отражают наиболее детальное распределение расходов бюджетов.

Капитальные расходы бюджетов - часть  расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности.

В категорию "Капитальные расходы" включаются следующие группы:

240000 - капитальные вложения в  основные фонды;

250000 - создание государственных  запасов и резервов;

260000 - приобретение земли и нематериальных  активов;

270000 - капитальные трансферты.

В группу "Капитальные вложения в основные фонды" включаются предметные статьи:

240100 - приобретение  оборудования  и  предметов  длительного  пользования;

240200 - капитальное строительство;

240300 - капитальный ремонт.

Группа "Создание государственных  запасов и резервов" состоит  из предметной статьи

250100 - приобретение товарно-материальных  ценностей для государственных запасов и резервов.

В группу "Приобретение земли и нематериальных активов" входят предметные статьи:

260100 - приобретение земли;

260200 - приобретение нематериальных  активов.

В группу "Капитальные  трансферты" включаются предметные статьи:

270100 - капитальные трансферты  внутри страны;

270200 - капитальные трансферты за границу.

В категорию "Предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом  «погашений» включается группа 380000 - предоставление кредитов (бюджетных ссуд), которая в свою очередь состоит из следующих предметных статей:

380100 - предоставление   кредитов  (бюджетных  ссуд) внутри страны;

380200 - возврат кредитов  (бюджетных  ссуд),  предоставленных  внутри страны;