Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по междисциплинарному курсу

«Организация  кредитной работы»

на тему: «Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности»

студент(ка): Борисова Анна Алексеевна

г. Орел 2014

Содержание

Введение.…………………....……………………………………………….......................................3

1. Теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц..............................................................................................................…................5

1.1 Нормативно-правовые основы кредитования юридических лиц в Российской Федерации.………………………........................................................................................................5

1.2 Особенности кредитования и виды современных кредитов выдаваемых юридическим лицам......................................................................................................................................................6

1.3 Информационная база и методы оценки кредитоспособности ...............................................7

1.4 Зарубежный опыт кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц...............9

2. Организация процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц.......12

2.1 Основные методики кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц..........12

2.2 Взаимодействие структурных подразделений в процессе кредитования и  оценки кредитоспособности юридического лица.........................................................................................13

2.3 Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц........................................16

2.4 Анализ практики оценки кредитоспособности юридических лиц в кредитной организации.........................................................................................................................................18

3 Существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц............21

3.1 Недостатки методик кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц.........21

3.2 Перспективы развития кредитования юридических лиц в Российской Федерации..............21

Заключение..........................................................................................................................................23

Библиографический список...............................................................................................................25

Приложения.........................................................................................................................................26

Приложение А. Варианты классификации кредитов......................................................................27

Приложение Б. Качественные параметры анализа кредитоспособности......................................28

Приложение В. Схема организации кредитного процесса.............................................................29

Приложение Г. Кредитная заявка......................................................................................................30

Приложение Д. Перечень основных документов, необходимых для кредитования юридического лица.............................................................................................................................31

Приложение Е. Заключение по кредитному проекту......................................................................32

Приложение Ж. Кредитный договор................................................................................................34

Приложение З. Договор залога имущества......................................................................................37

Приложение И. Распоряжение на выдачу ссуды.............................................................................40

Приложение К. Бухгалтерский учет кредитных операций.............................................................41

Введение

Актуальность темы обусловлена тем, что на определённых этапах производственного процесса почти все предприятия испытывают недостаток средств для осуществления тех или иных хозяйственных операций, то есть возникает необходимость в привлечении средств извне. Выходом из такой ситуации может быть получение банковского кредита, но на практике такая задача оказывается для предприятий зачастую непосильной. Все дело в том, что российские предприятия в основной своей массе не соответствуют критериям кредитоспособности, одним из них является показатель рентабельности производства, который должен превышать ставку процента.

Для принятия банками решения о выдаче кредита, они разрабатывают специальные методики, основанные на определении кредитоспособности предприятия, нуждающегося в кредитовании.

Актуальность темы исследования связана также с тем, что определение кредитоспособности заемщика – задача, ежедневно решаемая работниками кредитной организации, процедура проведения которой имеет четко регламентированную схему. В то же время кредитоспособность заемщика является одним из наиболее сложных вопросов в механизме возвратности кредита. Необходимость изучения сущности кредитоспособности объясняется как отсутствием единого мнения среди разных авторов по поводу определения самого понятия, так и дальнейшим развитием банковской инфраструктуры, которая, в свою очередь, оказывает влияние на формирование и содержание данного термина.

Объектом исследования данной курсовой работы является кредитование юридических лиц.

Предметом исследования являются операции по кредитованию юридических лиц и анализу их кредитоспособности.

Целью работы является всестороннее исследование оформления и учета операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности.

Для достижения цели исследования предстоит решить следующие задачи:

• охарактеризовать теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц;
• исследовать организацию процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц;
• рассмотреть оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц;
• выявить существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц.

Методологическую базу исследования  составляют общенаучный метод познания, метод сравнение и другие приемы исследования.

Практическая значимость работы заключается в том, что ее материалы могут использоваться при подготовке к экзамену, к практическим занятиям по междисциплинарному курсу «Организация кредитной работы», а также в ходе публичной защиты работы.

Структура работы включает в себя  введение, три раздела, включающие подразделы, заключение, библиографический список, 10 приложений.

Первый раздел посвящен рассмотрению теоретических аспектов организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц. В нем рассмотрены нормативно-правовые основы кредитования юридических лиц в Российской федерации, виды современных кредитов выдаваемых юридическим лицам, а также методы оценки их кредитоспособности и зарубежный опыт оценки кредитоспособности.

Второй раздел посвящен рассмотрению организации процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц. В нем рассмотрены основные методики кредитования и оценки кредитоспособности юридического лица, взаимодействие структурных подразделений в процессе кредитования заемщика,  оформление и учет операций, а также сравнительный анализ нескольких методик определения кредитоспособности.

В третьем разделе выявлены существенные проблемы кредитования юридических лиц и недостатки методик определения кредитоспособности, а также перспективы развития кредитования юридических лиц в Российской Федерации.

 Общий объем работы  41 лист, 10 приложений.

Раздел 1 Теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц

1.1 Нормативно-правовые  основы кредитования юридических лиц в Российской Федерации

В настоящее время не существует специально созданного, кодифицированного банковского законодательства, и тем более кредитного законодательства, но выделить нормативно-правовые акты, регулирующие кредитные отношения полностью или в части, представляется возможным.

Главную ступень занимает Конституция РФ, она содержит ряд положений и понятий которые можно применить к кредитным отношениям, о центральном банке, о кредитном процессе. [1]

"Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ в главе 42 «Заем и кредит» устанавливает основные положения по осуществлению банками кредитных операций. [2]

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» определяет в ст. 5 такую банковскую операцию, как размещение денежных средств от своего имени и за свой счет, что выражается фактически в предоставлении кредитов юридическим и физическим лицам. [5]

Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет перечень операций которые вправе осуществлять Банк России, в том числе предоставление кредитов кредитным организациям. [3]

Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй. [4]

Закон Российской Федерации от 29.05.1992 № 2872-1 «О залоге»  определяет основные положения о залоге.

Положение Банка России № 54-П "Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам, юридическим и физическим лицам, независимо от того, имеют они или не имеют расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврату (погашению) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций.

Положение Банка России № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» устанавливает в частности правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях по операциям кредитования юридических лиц. [6]

1.2 Особенности кредитования и виды современных кредитов выдаваемых юридическим лицам

Одним из основных направлений деятельности любого банка является кредитование юридических лиц.

Кредитование юридических лиц – услуга, при которой банк предоставляет организации ссуду на определенный срок и получает за это оговоренный процент.

Существуют несколько вариантов классификации кредитов (Приложение А). Кроме того, в договоре обычно прописывают возможность и условия досрочного погашения кредита.

Для того чтобы обезопасить себя от не возврата, банки чаще всего требуют от заемщиков залог. Им могут быть товары на складе, автотранспорт, ценные бумаги, недвижимость. Помимо залога, существует практика подтверждать платежеспособность предприятия гарантиями (поручительствами) учредителей. [9]

Юридическим лицам современные банки предлагают несколько видов кредитов, которые отличаются своими особенностями, условиями получения и продолжительностью договора. К основным их видам принадлежат такие кредиты:

1. Срочные кредиты;
2. Кредитные линии;
3. Овердрафт;
4. Кредит на создание нового бизнеса;
5. Кредит на развитие бизнеса. [10]

Особенность срочных кредитов заключается в том, что для них являются характерными определенные временные рамки. Клиент банка должен пройти строгую проверку кредитной истории, а также при одобрении заявки обязуется в короткое время собрать нужные документы. Обязательным условием в большинстве финансовых учреждений является предоставление подробного бизнес-плана будущего проекта. Обычно деньги при данном виде кредита выдаются в конкретных целях. [10]

Кредитная линия дает возможность юридическим лицам получать на протяжении определенного промежутка времени финансовую поддержку на развитие собственного дела. Для развития малого и среднего бизнеса предприниматели чаще всего обращаются в банк за оформлением овердрафта. Такой вид кредитования дает возможность бизнесменам на своем счете увеличить денежную сумму для использования в личных целях. Овердрафт позволяет клиенту тратить немного большую сумму, чем имеется на его денежном счете. Существенным недостатком кредита является его краткосрочность, выдается он на короткий промежуток времени. [10]

Кредиты через овердрафт – когда банк на основании кредитного договора предоставляет возможность клиенту расходовать больше средств, чем есть на расчетном счете. Таким образом, клиенту разрешается иметь дебетовое сальдо. [10]

Наиболее сложным в оформлении считается кредит на организацию нового бизнеса. Для этого банку нужно предоставить бизнес-план и иметь перспективную идею, которая, по его мнению, принесет доход. [10]

Кредит на развитие бизнеса пользуется большой популярностью среди бизнесменов, при его оформлении банк берет во внимание прибыль организации и величину ее оборотных средств. [10]

Услуга по предоставлению кредитов юридическим лицам во многих случаях индивидуальна. Ставки и объемы ссуд определяются, исходя из возможностей заемщика, размеров предприятия, рентабельности и окупаемости компании. Как правило, банки имеют отдельные программы кредитования малого и среднего бизнеса. Предлагают свои услуги в области микрокредитования, кредиты для участников тендеров и прочие кредитные продукты для юридических лиц. [10]

1.3 Информационная база и методы оценки кредитоспособности

При подготовке банком решения о кредитовании юридического лица, сотрудник кредитного подразделения анализирует финансовую отчетность потенциального заемщика, чтобы оценить его прошлое и текущее финансовое положение, а также понять перспективы развития, с целью получение ключевых, информативных параметров, позволяющих оценить кредитоспособность потенциального заемщика.

Кредитоспособность – это способность и готовность лица своевременно (в определенном будущем) и в полном объеме выполнить свои кредитные обязательства (основную сумму долга и проценты по ним). В отличие от его платежеспособности она не фиксирует неплатежи за истекший период или на какую-то дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшую перспективу. Уровень кредитоспособности клиента определяет степень риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику. [8, ст. 374]

Банковская практика позволила выделить критерии оценки кредитного риска и кредитоспособности клиента:

1. характер клиента – это репутация клиента  как юридического лица, степень ответственности за погашение долга, четкость его представления о цели кредита, соответствие этой цели кредитной политике банка.
2. способность заимствовать средства – означает наличие у клиента права подать заявку на кредит, подписать кредитный договор или вести переговоры, то есть наличие определенных полномочий у представителя организации;
3. способность зарабатывать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга (финансовые возможности) - определяется ликвидностью баланса, прибыльностью деятельности заемщика, его денежными потоками;
4. капитал - наиболее важны два аспекта оценки: достаточность капитала (анализируется на основе требований к минимальному уровню капитала и коэффициентов финансового левериджа); степень вложения собственного капитала в кредитуемую операцию (свидетельствует о распределении риска между банком и заемщиком);
5. обеспечение кредита - стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренный в кредитном договоре. Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения ссуды в банке в случае объявления заемщика банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение заемщиком его обязательств в срок при финансовых затруднениях.
6. условия, в которых совершается кредитная операция - текущая или прогнозная экономическая ситуация в стране, регионе и отрасли, политические факторы, определяют степень внешнего риска банка;
7. контроль (законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера кредита стандартам банка и органов надзора) - законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера кредита стандартам банка и органов надзора.  [8, ст. 374]

Критерии кредитоспособности клиента банка определяют содержание способов ее оценки. К числу этих способов относится:

• оценка делового риска;
• оценка менеджмента;
• оценка финансовой устойчивости клиента на основе системы финансовых коэффициентов;
• анализ денежного потока;
• сбор информации о клиенте;
• наблюдение за работой клиента путем выхода на место. [8, ст. 376]

Специфика оценки кредитоспособности юридических, крупных, средних и мелких клиентов заключается в комбинации применяемых способов оценки, а также в их содержании.

В качестве методов оценки кредитоспособности используются система финансовых коэффициентов, анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

Выбор финансовых коэффициентов определяется особенностями клиентуры банка, возможными причинами финансовых затруднений, кредитной политикой банка. Можно выделить пять групп коэффициентов:

1. коэффициент ликвидности;
2. коэффициент эффективности, или оборачиваемости;
3. коэффициент финансового левериджа;
4. коэффициент прибыльности;
5. коэффициент обслуживания долга. [8, ст. 377]

Анализ денежного потока — метод оценки кредитоспособности клиента коммерческого банка, в основе которого лежит использование фактических показателей, характеризующих оборот средств клиента в отчетном периоде. Этим он принципиально отличается от метода оценки кредитоспособности клиента на основе системы финансовых коэффициентов. [8, ст. 378]

Расчет денежного потока заключается в сопоставлении оттока и притока у заемщика за период соответствующий сроку испрашиваемой ссуды.

Деловой риск – это риск, связанный с тем, что кругооборот фондов заемщика может не завершиться в срок и с предполагаемым эффектом. Деловой риск, приводящий к прерывности или задержке кругооборота фондов заемщика, является способом оценки риска заемщика или уровня кредитоспособности клиента. Класс кредитоспособности клиента определяется на базе основных и дополнительных показателей. Основные показатели, выбранные банком, должна быть неизменны относительно длительное время. В документе о кредитной политике банка или других документах фиксируют эти показатели и их нормативные уровни.  Общая оценка кредитоспособности дается в баллах. Баллы представляют собой сумму произведений рейтинга каждого показателя на класс кредитоспособности. Уровень показателей и рейтинг в баллах могут быть обеспечены за счет разных факторов, причем одни из них связаны с позитивными процессами, другие – с негативными. Поэтому для определения класса кредитоспособности большое значение имеет факторный анализ коэффициентов кредитоспособности, анализ баланса, изучение положения дел в отрасли и регионе.

1.4 Зарубежный опыт кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

Банки развитых капиталистических стран применяют сложную систему большого количества показателей для оценки кредитоспособности клиентов. Эта система дифференцирована в зависимости от характера заемщика (фирма, частное лицо, вид деятельности), а также может основываться как на сальдовых, так и оборотных показателях отчетности клиентов.

Американские банки для определения кредитоспособности юридических лиц используют четыре группы основных показателей:

1. ликвидности фирмы;
2. оборачиваемости капитала;
3. привлечения средств;
4. показатели прибыльности.

К первой группе относятся коэффициент ликвидности и покрытия.

Коэффициент ликвидности - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Коэффициент ликвидности  прогнозирует способность заемщика оперативно в срок погасить долг банку в ближайшей перспективе на основе оценки структуры оборотного капитала. Чем выше Коэффициент ликвидности  тем выше кредитоспособность.

Коэффициент покрытия - соотношение оборотного капитала и краткосрочных долговых обязательств. Коэффициент покрытия - показывает предел кредитования, достаточность всех видов средств клиента, чтобы погасить долг. Если Коэффициент покрытия менее 1, то границы кредитования нарушены, заемщику больше нельзя предоставлять кредит: он является некредитоспособным.

Показатели оборачиваемости капитала, относящиеся ко второй группе отражают качество оборотных активов и могут использоваться для оценки роста Коэффициента покрытия. При увеличении значения этого коэффициента за счет роста запасов и одновременном замедлении их оборачиваемости нельзя делать вывод о повышении кредитоспособности Заемщика.

Коэффициенты привлечения  образует третью группу оценочных показателей. Они рассчитываются как отношение всех долговых обязательств к общей сумме активов или к основному капиталу; показывают зависимость фирмы от заемных средств. Чем выше коэффициент привлечения, тем хуже кредитоспособность Заемщика.

С третьей группой показателей тесно связаны показатели четвертой группы, характеризующие прибыльность фирмы. К ним относятся: доля прибыли в доходах, норма прибыли на активы, норма прибыли на акцию. Если растет зависимость фирмы от заемных средств, то снижение кредитоспособности, оцениваемой на основе Коэффициентов привлечения, может компенсироваться ростом прибыльности.

Также в практике банков США применяются «правила шести си», в которых критерии отбора клиентов обозначены словами, начинающимися буквами «C».

1. character (характер заемщика);
2. capacity (финансовые возможности);
3. capital (капитал, имущество);
4. collateral (обеспечение);
5. conditions (общие экономические условия).

Для получения данных для выше перечисленных методов банку, разумеется, потребуется информация, характеризующая финансовое состояние фирмы. Это обуславливает необходимость изучения финансовых отчетов, возможности появления непредвиденных обстоятельств и положения со страхованием. Источниками информации о кредитоспособности заемщика могут служить:

• результаты переговоров с заемщиком;
• инспекция на месте;
• анализ финансовых отчетов;
• внешние источники.

Таким образом: гражданско-правовые отношения в сфере кредитования  юридических лиц регулируются большим объемом различных нормативно-правовых актов, не смотря на отсутствие кодифицированного банковского законодательства. Кредитование юридических лиц является одним из направлений деятельности кредитных организаций. Современные банки предлагают большой выбор видов кредитов для юридических лиц, которые отличаются своими особенностями, удовлетворяющими все потребности кредиторов, условиями получения и продолжительностью договора.

Перед тем как выдать кредит юридическому лицу, банки проводят работу по определению кредитоспособности клиента, анализируя финансовую и бухгалтерскую отчетность. Степень риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику, определяет уровень кредитоспособности клиента. В качестве методов оценки кредитоспособности используются система финансовых коэффициентов, анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

 Методы определения кредитоспособности Российских банков имеют общие черты и значительные различия с методами используемыми банками развитых капиталистических стран, так как они используют более сложную систему показателей.

Раздел  2  Организация процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц

2.1 Основные методики кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

Крупнейшим банком Российской Федерации и стран СНГ является Сбербанк России, поэтому целесообразно рассмотреть именно его методику оценки кредитоспособности.

ОАО «Сбербанк России» был основанный в 1841 году, сегодня – он лидер российского банковского сектора по общему объему активов. Банк является основным кредитором российской экономики, на его долю приходится 33,6% корпоративных кредитов и 32,7% розничных кредитов. Капитал Сбербанка составляет 1,7 трлн рублей, что соответствует 27,4% совокупного капитала российской банковской системы. [11]

Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция.

Сбербанк предоставляет корпоративным клиентам широкий спектр банковских услуг, включая различные виды кредитования. Обслуживает все группы корпоративных клиентов, причем на долю малых и средних компаний приходится более 20% корпоративного кредитного портфеля Банка, оставшаяся часть – это кредитование крупных и крупнейших корпоративных клиентов. [11]

Методика оценки кредитоспособности в ОАО «Сбербанк России»  разработана на основе Приложения к Регламенту предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России для определения финансового состояния и степени кредитоспособности Заемщика. Для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков. [12]

Целью проведения анализа рисков является определение возможности, размера и условий предоставления кредита. Оценка финансового состояния заемщика производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.

С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Количественный анализ финансового состояния Заемщика предполагает оценку следующих групп оценочных показателей:

• коэффициентов ликвидности;
• коэффициентов соотношения собственных и заемных средств;
• показателей оборачиваемости и рентабельности.

После расчета основных оценочных показателей в каждой из групп, заемщику присваивается категория по большинству из этих показателей на основе сравнения рассчитанных значений с нормативными

Далее, на основании определенных категорий показателей, в соответствии с их весами, рассчитывается сумма баллов Заемщика. Заключительным этапом рейтинговой оценки кредитоспособности является определение класса заемщика, проводимое на основе рассчитанной суммы баллов.