Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Донской государственный технический университет (ДГТУ)

Кафедра «Экономика и менеджмент»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

на тему:

Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

Ростов-на-Дону - 2013 г.

Задание на курсовую работу

Тема: Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

Срок представления работы к защите «1» июня 2013 г.

Исходные данные для курсовой работы: Сальдо на начало года и обороты за январь - ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) приведены в приложении А. Суммы хозяйственных операций за декабрь 2013 года определяются согласно варианту.

Содержание работы:

1. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

. Анализ финансовой отчетности

Содержание

Введение

. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации

.1 Информация об организации и ее учетной политике

.2. Журнал хозяйственных операций предприятия

.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)

.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99)

.5 Главная книга

.6 Оборотная ведомость

.7 Отчет о финансовых результатах

.8 Бухгалтерский баланс

. Анализ финансовой отчетности

.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

.2 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А. Исходные данные к курсовой работе

Приложение Б. Классификация активов и пассивов по степени ликвидности

Введение

В современных условиях становления рыночной экономики и выработки новой стратегии развития очень актуальной для многих российских предприятий является проблема выбора оптимального варианта учетной политики и получения максимально возможных финансовых результатов. От того, насколько рационально будет организован бухгалтерский учет и правильно выбран способ учета операций, зависят успех деятельности организации и ее финансовые результаты.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу “Бухгалтерский учет и анализ”, приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации.

Главным стремлением предприятий и организаций в условиях рыночной экономики является получение прибыли, залогом чего является подержание нормального финансового состояния. Своевременный и объективный анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности способствует выявлению негативных тенденций в развитии предприятия, обнаруживает недостатки в постановке бухгалтерского учета и анализа, задает направление дальнейшего развития предприятия.

1. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации

.1 Информация об организации и ее учетной политике

Общество с ограниченной ответственностью "Вектор" имеет один цех, в котором осуществляется основной производство одного вида продукции.

В соответствии с приказом об учетной политике организации:

амортизация основных средств начисляется линейным методом;

амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”;

малоценные основные средства стоимостью до 40000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации;

учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и счета 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”;

в текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам;

отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяется по среднему проценту пропорционально учетной стоимости;

затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные;

прямые расходы цеха учитываются на счете 20 “Основное производство”, а косвенные - на счете 25 “Общепроизводственные расходы” и счете 26 “Общехозяйственные расходы”;

общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы;

учет выпуска продукции ведется без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”;

для учета готовой продукции применяется счет 43. По дебету счета 43 отражаются поступления готовой продукции из производства по данным ведомости выпуска готовой продукции, по кредиту - плановая производственная себестоимость реализованной продукции и отклонения;

в конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости реализованной продукции от нормативной отражаются на субсчете 90/2 “Себестоимость продаж»;

выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.

.2 Журнал хозяйственных операций предприятия

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО “Вектор” за декабрь 2013 года представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операции		Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет		Кредит
1	Получено по чеку в кассу на заработную плату за ноябрь		300950	50		51
2	Перечислено с расчетного счета:
2.1	- поставщикам и подрядчикам		10560	60		51
2.2	- налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы		39211	68		51
2.3	- органам социального страхования и обеспечения		60897
2.3.1.	в ФСС суммы страховых взносов		5887	69-1		51
2.3.2.	в ПФР суммы страховых взносов		44658	69-2		51
2.3.3.	в ФОМС суммы страховых взносов		10352	69-3		51
3	Выплачена заработная плата работникам за ноябрь		301620	70		50
4	Получено по чеку в кассу на общехозяйственные нужды		15000	50		51
5	Выдано из кассы под отчет на общехозяйственные нужды		15000	71		50
6	По авансовому отчету списаны расходы на общехозяйственные нужды		14000	26		71
7		Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	1000	50	71
8		Акцептован счет ОАО «Техника» за технологическое оборудование:
8.1		- отпускная цена	61000	08	60
8.2		- НДС	10980	19	60
9		Отражены расходы по монтажу оборудования:
9.1		-начислена заработная плата рабочим	950	08	70
9.2		-начислены взносы на обязательное социальное страхование	285
9.2.1		в ФСС суммы страховых взносов	28	08	69-1
9.2.2		в ПФР суммы страховых взносов	209	08	69-2
9.2.3		в ФОМС суммы страховых взносов	48	08	69-3
10		Оборудование принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств	67235	01	08
11		В связи с техническим перевооружением списывается оборудование:
11.1		-амортизация на дату выбытия	46300	02	01
11.2		-остаточная стоимость	10650	91-2	01
12		Списываются расходы по демонтажу списанного оборудования
12.1		-начислена заработная плата рабочим	515	91-2	70
12.2		-начислены взносы на обязательное социальное страхование	154
12.2.1		в ФСС суммы страховых взносов	15	91-2	69-1
12.2.2		в ПФ суммы страховых взносов	113	91-2	69-2
12.2.3		в ФОМС суммы страховых взносов	26	91-2	69-2
13		Оплачен счет ОАО «Техника» за оборудование	71980	60	51
14		Акцептован счет ОАО «Металлург» за поступившие материалы:
14.1		- покупная стоимость	34920	15	60
14.2		- сумма НДС	6280	19	60
15		Начислена заработная плата рабочим за разгрузку и складирование материалов	1230	15	70
16		Начислены взносы на обязательное социальное страхование	367
16.1		в ФСС суммы страховых взносов	35	15	69-1
16.2		в ПФ суммы страховых взносов	270	15	69-2
16.3		в ФОМС суммы страховых взносов	62	15	69-3
17		Материалы оприходованы на склад по учетным ценам	34920	10	15
18		Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР)	1600	16	15
18		Материалы отпущены по учетным ценам:
19.1		- в основное производство:	35840	20	10
19.2		- на общепроизводственные нужды	2000	25	10
19.3		- на общехозяйственные нужды	1340	26	10
20		Распределены и списаны отклонения по материалам, отпущенным:
20.1		- в основное производство:	2493	20	16
20.2		- на общепроизводственные нужды	139	25	16
20.3		- на общехозяйственные нужды	93	26	16
20.3.1		Примечание 1. Остаток отклонений в стоимости материальных ценностей (счет 16) на начало месяца	3731	х	Х
20.3.2		Примечание 2. Остаток материалов по учетным ценам (счет 10) на начало месяца	41715	х	х
20.3.3		Расчет процента отклонения по материалам (округление до 5 знаков после запятой), 6,95635
21		Начислена заработная плата:
21.1		- рабочим основного производства:	243420	20	70
21.2		- рабочим, обслуживающим производство	25480	25	70
21.3		- персоналу заводоуправления	23650	26	70
22		Начислены взносы на обязательное социальное страхование
22.1		-рабочих основного производства:	73025
22.1.1		в ФСС суммы страховых взносов	7059	20	69-1
22.1.2		в ПФР суммы страховых взносов	53552	20	69-2
22.1.3		в ФОМС суммы страховых взносов	12414	20	69-3
22.2		-рабочих, обслуживающих производство	7642
22.2.1		в ФСС суммы страховых взносов	738	25	69-1
22.2.2		в ПФР суммы страховых взносов	5605	25	69-2
22.2.3		в ФОМС суммы страховых взносов	1299	25	69-3
22.3		-персонала заводоуправления	7094
22.3.1		в ФСС суммы страховых взносов	685	26	69-1
22.3.2		в ПФР суммы страховых взносов	5203	26	69-2
22.3.3		в ФОМС суммы страховых взносов	1206	26	69-3
23		Начислена амортизация по основным средствам:
23.1		-производственного назначения:	11184	20	02
23.2		-общепроизводственного назначения	1500	25	02
23.3		-общехозяйственного назначения	700	26	02
24		Выпущена из производства и сдана на склад по плановой себестоимости готовая продукция:	457050	43	20
25		Из заработной платы работников удержан НДФЛ	38382	70	68
26		Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции	36763	20	25
27		Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	46878	20	26
28		После расчета фактической производственной себестоимости списываются отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости готовой продукции	44523	43	20
28*		Примечание 3: остаток незавершенного производства на конец месяца	7530	Х	х
		Примечание 4. Для определения суммы п.28 нужно рассчитать фактическую производственную себестоимость готовой продукции	Здесь нужно привести расчет фактической производственной себестоимости, 576627
29		Выставлены счета покупателям за отгруженную продукцию с НДС	1183363	62	90-1
30		Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции	180513	90-2	68
31		Списана плановая себестоимость реализованной продукции	653750	90-3	43
32		Списываются отклонения фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции	20330	90-3	43
		Здесь нужно привести расчет процента отклонений фактической себестоимости продукции. Округлять до 5(пяти) знаков после запятой 2,57077
33		Выявляется финансовый результат от реализации продукции		90-9	99
34		Списан (поставлен к вычету) НДС по приобретенным ценностям и услугам		68	19
35		Начислен налог на имущество		91-1	68
36		Определяется финансовый результат по счету 91 и списывается сальдо прочих доходов и расходов		99	91-9
37		Начислен налог на прибыль за декабрь		99	68
		Итого за декабрь (сумма операций должна потом совпасть с оборотом по Дт и Кт за декабрь в оборотной ведомости)
38		Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:
38.1		- субсчета 90-1 «Выручка»		90-1	90-9
38.2		- субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»		90-9	90-2
38.3		- субсчета 90-3 «НДС»		90-9	90-3
39		Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
39.1		- субсчета 91-1 «Прочие доходы»		91-1	91-9
39.2		- субсчета 91-2 «Прочие расходы»		91-2	91-2
40		Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года		99	84

1.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)

Ведомость №12

Учет расходов основного производства, общепроизводственных расходов и расходов вспомогательных производств (сч.20, 23, 25, 28) (ведомость приведена частично только для счета 25)

Строка №	Кредитуемые счета Дебетуемые счета	02	10	13	16	23	25	69	70	разные счета	Итого за месяц
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
25 Общепроизводственные расходы
1	Износ произв. оборудования, транспортных средств	1976			157						2133
2	Эксплуатация оборудования (в т.ч. э/энергия)
3	Ремонт оборудования и транспортных средств
9	Содержание аппарата управления цехом		2472								2472
12	Содержание зданий, сооружений, инвентаря
16	Обязательные отчисления и расходы							9957	33189		43146
	Итого по счету 25	1976	2472		157			9957	33189		47751

Ведомость №15

Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, коммерческие расходы (ведомость приведена частично только для счета 26)

Строка №	Кредитуемые счета Дебетуемые счета	02	10	13	16	23	25	69	70	разные счета	Итого за месяц
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
26 Общехозяйственные расходы
1	Содержание аппарата управления предприятием (заработная плата)								50028		50028
2	Прочие расходы аппарата управления предприятием
7	Износ основных средств общехозяйственного назначения	919		104							1023
12	Эксплуатация основных средств общехозяйственного назначения		1644								1644
16	Обязательные отчисления и расходы
	Итого по счету 26	919	1644	104					50028		52695

1.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99)

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 20___ г.)

Вид продукции (работ, услуг). Показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные	4825000
Оборот по дебету Фактическая себестоимость	3888983
НДС	736017
Коммерческие расходы	0
Управленческие расходы	0
Прибыль	200000

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-декабрь 20____ г.)

Вид продукции (работ, услуг)/ПоказательГотовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные	6321018
Оборот по дебету Фактическая себестоимость	4700113
НДС	964223
Коммерческие расходы (расходы на продажу)	0
Управленческие расходы	0
Прибыль	964223

Журнал-ордер №10 за декабрь 20__ по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 28 и др.

Раздел I: Издержки производства

Основание	В кредит счета	02	05	10	16	20	23	25	28	51	68	69	70	71	Итого за месяц
	В дебет счетов
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Ведомость №12	20 Основное производство	14703		48888	3102			47751				95078	316927		526449
	23 Вспомогательное производство
	25 Общепроизводственные расходы	1976		2472	157							9957	33189		47751
	28 Брак в производстве
	Всего по счетам 20, 23, 25, 28	16679		51360	3259							105035	350116	61930	526449
Ведомость №15	26 Общехозяйственные расходы	919		1644	104							9235	50028		61930
	Расходы будущих периодов
Всего по журналу по экономическим элементам						х	х	х	х					х
Комплексных расходов		Х	Х	Х	Х					Х	Х	Х	Х

Аналитические данные по счету 99 “Прибыли и убытки” (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 20____ г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	с начала года до отчетного месяца		за отчетный месяц		итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Прибыль/убыток от продаж		200000		456682		656682
Сальдо прочих доходов и расходов		100000	31644			68356
Налог на прибыль	60000		85028		145028
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)					580010
Итого	60000	300000	116772	456662	725038	725038

Аналитические данные по счету 91 “Прочие доходы и расходы” (выписка из журналов-ордеров №13 и 15 за январь-декабрь 20_____ г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	с начала года до отчетного месяца		за отчетный месяц		итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от продажи ценных бумаг
Балансовая стоимость акций
Выручка от продажи основных средств
НДС по реализованным основным средствам
Остаточная стоимость выбывших основных средств	101200		23088		124288
Материалы от ликвидации основных средств		215000
Расходы на демонтаж оборудования	25000		1926		26926
Выручка от продажи НМА
НДС по реализованным НМА
Остаточная стоимость реализованных НМА
Списание части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствам
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
Проценты по облигациям
Премии	47584				47584
Единовременная помощь
Проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете		57680				57680
Штрафы, пени, неустойки		27320				27320
НДС по штрафам
Проценты по кредитам банка
Налог на имущество	26216		6630		32846
Списание сальдо прочих доходов и расходов	100000			31644	68356
Итого	300000	300000	31644	31644	300000	300000

1.5 Главная книга

Счет 01 "Основные средства"

Месяц	С Кт счетов			Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
						Дебет	Кредит
на 1 декабря	10	11-1	11-2			2205400
декабрь	69138	71565	23088	69138	94653	2179885

Счет 02 "Износ основных средств"

Месяц	С Кт счетов				Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
							Дебет	Кредит
на 1 декабря	11-1	23-1	23-2	23-3				563100
декабрь	71565	14703	1976	919	71565	17598		509133

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Месяц	С Кт счетов				Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
							Дебет	Кредит
на 1 декабря	8-1	9-1	9-2	10
декабрь	67500	1260	378	69138	69138	69138

Счет 10"Материалы"

Месяц	С Кт счетов				Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
							Дебет	Кредит
на 1 декабря	17	19-1	19-2	19-3			41705
декабрь	50693	48888	2472	1644	50963	53004	39674

Счет 15 "Заготовление и приобретение материалов"

Месяц	С Кт счетов					Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
								Дебет	Кредит
на 1 декабря	14-1	15	16	17	18
декабрь	50963	1654	496	50963	2150	52617	53609

Счет 16 "Отклонения в стоимости материалов"

Месяц	С Кт счетов				Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
							Дебет	Кредит
на 1 декабря	18	20-1	20-2	20-3			3731
декабрь	2150	3102	157	104	2150	3363	2518

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Месяц	С Кт счетов			Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
						Дебет	Кредит
на 1 декабря	8-1	14-2	34			1570
декабрь	12150	9173	21323	22893	21323	1570

Счет 20"Основное производство"

Месяц	С Кт счетов						Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
									Дебет	Кредит
на 1 декабря	19-1	20-1	21-1	22-1	23-1,26,27	24,28
декабрь	48888	3102	316927	9507	10820	576627

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Месяц	С Кт счетов						Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
									Дебет	Кредит
на 1 декабря	19-2	20-2	21-2	22-2	23-2	26
декабрь	2472	157	33189	9957	1976	47751	47751	47751