Совершенствование деятельности предприятии на основе анализа прибыли и рентабельности предприятия
1
Содержание
Введение
…………………………………………………………………………….
1. Теоретические аспекты анализа прибыли и рентабельности предприятия…...5
1.1. Понятие, сущность
и значение прибыли и
1.2. Методы и
приемы анализа прибыли и
1.3. Информационная
база анализа прибыли и
2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Ламзурь»………....14
2.1. Технико-экономическая характеристика ОАО «Ламзурь»……………...…14
2.2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Ламзурь»……...…17
2.3. Факторный
анализ прибыли и
3. Совершенствование
деятельности предприятии на
основе анализа прибыли и
3.1. Рекомендации
по автоматизации прибыли и
рентабельности предприятия…………
3.2. Рекомендации
по совершенствованию
Заключение……………………………………………………
Библиография………………………………………………
Глоссарий………………………………………………………
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ОАО «Ламзурь» 2010 - 2012года……….41
Приложение
2 Отчет о финансовых результатах ОАО «Ламзурь»
за 2011 - 2012 года……………………………………………………………………
Приложение
3 Показатели рентабельности ОАО "Ламзурь"
за 2011-2012гг.,%................
Приложение 4 Структурно-динамический
анализ отчета о финансовых результатах
ОАО «Ламзурь» за 2011 – 2012гг…………………………………...44
Введение
Главная задача предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции,работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах. Осуществления данной задачи обеспечивает увеличение прибыли предприятия.
Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию ужедействующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства.
Актуальность исследования. Прибыль — многозначная экономическая категория. От глубины ее познания ирациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты. Тема анализа прибыли и рентабельности является острой темой для российских предприятий,посколькупозволяет определить основные пути стабильного роста эффективности предприятия, рациональное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также выявить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.
Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех возможных источников инвестирования, наиболее реальным для предприятий остается лишь положительная динамика прибыли.
Необходимостью формирования и содержанием прибыли и рентабельности организации занимались многие ученые, такие как Шеремет А.Д., Баканов М.И., Гиляровская Л.Т., Крейнина М.Н., Ковалев В.В., Донцова Л.В., Крицмен М. П., С. Дж. Браун, П. Ревентлоу и другие.
Цель данной работы — изучение теории и практики анализа прибыли и рентабельности предприятия и разработка предложений по повышению эффективности его деятельности.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические основы анализа прибыли и рентабельности предприятия;
2) Провести анализ прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Ламзурь»;
3) Разработать
рекомендации
Объектом исследования является ОАО «Ламзурь». Историю свою предприятие начинает с 1938 года. ОАО «Ламзурь» производит весь ассортимент кондитерских изделий мучных и сахаристых. Вся продукция подкреплена сертификатом качества.Многие разработки не имеют аналогов в России. Продукция ОАО «Ламзурь» отправляется в 43 региона страды от Москвы и Санкт-Петербурга до Тюмени.Ежегодно ассортимент обновляется на 10-15%.
Предметом исследования процессов формирования и реализации товарной стратегии ОАО « Ламзурь»
Теоретической и методологической основой исследования являются нормативные документы, учебно-методическая и научная литература, периодические издания, бухгалтерская отчетность ОАО «Ламзурь» за 2011 – 2012 гг.
1. Теоретические аспекты анализа прибыли и рентабельности предприятия
1.1. Понятие, сущность и
значение прибыли и
Финансовая деятельность организации выражается комплексом экономических категорий, которые отражают производственные отношения в процессе кругооборота капитала. Один из важнейших показателей итоговой деятельности фирмы в условиях рынка – прибыль.
В отечественной практике многие авторы определяют прибыль как основную форму чистого дохода, источник расширенного воспроизводства, отражает эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, является общим финансовым результатом. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, возникший, к примеру, из-за чрезмерно высоких затрат или недополучения доходов от реализации товаров в связи с уменьшением объёма поставок товаров, снижением покупательского спроса. В процессе анализа результатов работы применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; валовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль (прибыль, остающаяся у предприятия); прибыль от внереализационной деятельностипредприятия.
А. М. Ковалева дает следующее определение прибыли: «Прибыль – денежное выражение накоплений, создаваемых предприятием любой формы собственности. Она характеризует результат предпринимательской деятельности»[15, c. 89].
С. В. Галицкая рассматривает понятие прибыли как часть чистого дохода, создаваемого в процессе производства и реализованного в процессе обращения [9, c.119].
Предприятие получает прибыль:
- если выручка превышает себестоимость;
- если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует;
- если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство [24, c.115].
Прибыль является основным оценочным показателем хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Прибыль всегда определяется в стоимостной форме. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции.
Помимо всех вышесказанных определений прибыли существует великое множество других, сделанных ведущими экономистами всего мира. К примеру, профессор Сиэтлского университета Пол Хейн (США) выдвинул следующее определение прибыли: “Прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счёт доступных инвестиционных возможностей”. За рубежом очень часто в определении прибыли используется термин “инвестиции”. Так появилось понятие будущей прибыли, т.е. такой прибыли, которая будет получена в будущем вследствие внесения своевременных инвестиций, связанных, к примеру, с закупкой нового оборудования, машин, транспортных средств, с капитальными вложениями и т.д., что позволяет увеличить размер основного капитала (основных средств) [13, c.344].
Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции [21, c.134]. Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем. В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.
Цель предпринимательской деятельности — не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности, так как абсолютные показатели прибыли не всегда дают четкое представление об уровне эффективности деятельности коммерческих организаций, так как одни и те же показатели прибыли могут быть получены в различных экономических условиях. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность — относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли [8, c.267].
А. Д. Шеремет дает следующее определение рентабельности: «Рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов»[29,c.123].
По мнению многих других авторов рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы. Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.
Изучение показателей рентабельности позволяет дать оценку работы деятельности предприятия как в целом, так и по отдельным направления деятельности : производственной, инвестиционной, финансовой.
Анализ рентабельности предприятия в целом и отдельных направлений ее деятельности более полно, по сравнению с абсолютными финансовыми результатами деятельности предприятия, отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Прежде всего это вызвано тем, сто рентабельность отражает полученный эффект по отношению к наличным или потребленным ресурсам. Сравнительный анализ показателей рентабельности является важнейшим ориентиром для инвесторов по поводу вложений их средств в наиболее эффективную сферу бизнеса. Изучение тенденций изменений показателей рентабельности в динамике дает возможность определить способность предприятия совершенствовать свою производственную деятельность, удерживать и укреплять свои позиции в данном секторе рынка [12, c. 78].
По данным бухгалтерской отчетности коммерческих организаций можно рассчитать различные показатели рентабельности. В практике экономического анализа наиболее часто применяют три группы показателей рентабельности:
- рентабельность продукции (продаж);
- рентабельность предприятия;
- рентабельность капитала (инвестиций).
Эти показатели отличаются как по числителю, так и по знаменателю. В числителе дроби при расчетах могут использоваться различные показатели прибыли : прибыль до налогообложения, чистая прибыль, прибыль от продаж. В знаменателе: выручка от продаж, полная себестоимость продаж, средняя стоимость активов организации, сумма уставного капитала и т. д.
Таким образом, можно сказать, что показатели прибыли и рентабельности позволяют выявить большое число тенденций развития предприятия, призванные указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывают на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.
1.2. Методы и приемы анализа
прибыли и рентабельности
Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.
В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.
К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.
Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.
Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.
Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.
На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
Горизонтальный ( временный ) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.
Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.
Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.
Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.
Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.
Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.
1.3. Информационная база
анализа прибыли и
Информационной базой выступают формы бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Ламзурь» за 2011–2012 гг.
Информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность. Отчетность организации (хозяйствующего субъекта) - это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы за истекший период.
В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря этому обеспечивается возможность отражения в отчетности всего многообразия предпринимательской деятельности предприятия.
По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.
К финансовой отчетности предъявляется ряд требований. Основные из них:
- уместность и достоверность информации;
- значимость данной отчетности.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия.
Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:
- бухгалтерского баланса, форма № 1;
- отчета о финансовых результатах, форма № 2;
- отчета о движении капитала, форма № 3;
- отчета о движении денежных средств, форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5.
Поскольку финансовая отчетность - это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того что аналитики заинтересованы прежде всего в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на ее основе прогнозы в отношении будущего.
2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Ламзурь»
2.1. Технико - экономическая характеристика ОАО «Ламзурь »
Объектом исследования является ОАО «Ламзурь». Историю свою предприятие начинает с 1938 года. В 1992 году в процессе приватизации кондитерский комбинат «Саранский» был, преобразовал в ОАО «Ламзурь». ОАО «Ламзурь» выпускает более трехсот наименований кондитерских изделий: карамель, ирис, драже, восточные сладости, печенье, вафли, торты, зефир, мармелад, пралиновые и помадные конфеты. Вся продукция подкреплена сертификатом качества. Многие разработки ОАО «Ламзурь» не имеют аналогов в России. Продукция отправляется в 43 региона страды от Москвы и Санкт-Петербурга до Тюмени. Ежегодно ассортимент обновляется на 10-15%.
ОАО «Ламзурь» успешно добивается признания на международном и федеральном уровнях. Предприятие имеет награды «Факел Бирмингема», «Золотой Орел», много дипломов, серебряные и золотые медали за продукцию, представленную на российских конкурсах. Наборы шоколадных конфет «Мордовия», «Край родной» ежегодно входят в 100 лучших товаров России.В 2000 году по результатам оценки качества печенья сахарного, затяжного, крекера предприятию вручен сертификат и почетный диплом «Московское качество».
Классическая технология, высококачественное сырье и опыт квалифицированных специалистов позволяет производить продукцию, удовлетворяющую самым изысканным запросам потребителей. ОАО «Ламзурь» прочно занимает лидирующие позиции в объемах производства и реализации региональных кондитерских компаний России.
Проведя анализ отчета о финансовых результатов ОАО «Ламзурь» видно, что за отчётный год по сравнению с предыдущим доходы возросли на 483004 тыс. руб. и расходы также возросли на 496739 тыс. руб.
В отчётном году валовая прибыль увеличилась на 20843 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения выручки от продаж на 318602 тыс. руб. и одновременного увеличения себестоимости проданной продукции на 297759тыс. руб. Темп роста выручки от продаж и себестоимости проданной продукции составил 115,25% и 116,3% соответственно.
Прибыль от продаж в отчётном году уменьшилась на 47014 тыс. руб. Главным образом на это оказало влияние увеличение валовой прибыли, а также увеличение коммерческих расходов на 41504 тыс. руб. и управленческих расходов на 26353 тыс. руб. Темп роста управленческих расходов составил 125,94%, коммерческих расходов – 138,94%.Удельный вес выручки от продажи в отчётном году по сравнению с прошлым годом снизился с 70,09 % до 69,51%, а удельный вес себестоимости проданной продукции сократился на 1,39%, валовой прибыли - на 0,63 %.
Прибыль до налогообложения за отчётный год по сравнению с предыдущим годом увеличилась до 10659 тыс. руб. (на 4522 тыс. руб.). Это связано с уменьшением прибыли от продаж, а также с уменьшением процентов к получению на 4719 тыс. руб., увеличением прочих доходов на 190058 тыс. руб., прочих расходов на 129962 тыс. руб. Также на прибыль до налогообложения повлияло увеличение такой статьи расходов как проценты к уплате в размере 3879 тыс. руб. и увеличение доходов от участия в других организациях на 38 тыс. руб. Удельный вес прибыли от продаж снизился на 1,62 %. Самый большой темп роста в отчётном году принадлежит доходам от участия в других организациях 1050 %.
Увеличение прибыли до налогообложения повлекло за собой снижение суммы налога на прибыль на 2718 тыс. руб. В результате этого чистая прибыль увеличилась на 674 тыс. руб. Удельный вес прибыли до налогообложения увеличился в отчётном году до 0,31 %. Доля чистой прибыли в доходах организации составила 0,1 %.
Исходя из структурно-динамического анализа можно сказать, что предприятие за отчётный год по сравнению с предыдущим смогло добиться высоких результатов. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость) составила2 408 375 тыс. руб. (по сравнению с данными 2011 года выручка увеличилась на 318 602 тыс. руб.). Если обратиться к данным Годового отчета ОАО «Ламзурь» за 2012 год, то можно проследить, что среднесписочная численность работников, в том числе промышленно-производственный персонал, в 2012 году составила 451 человек, по сравнению с 2011 годом увеличилась на 35 человек; объем денежных средств, направленных на оплату труда составил 99 512 тыс. руб.; средняя заработная плата работников в 2012 году составила 18 387 руб., что превышает уровень заработной платы прошлого года на 3 579 руб.
На основе данных таблицы, приведенных в приложении 4, построим диаграмму 2.1.
Рисунок 2.1. Динамика основных показателей Отчет о финансовых результатах ОАО «Ламзурь» за 2011 – 2012 гг.
По данным Рисунка 2.1 можно отметить, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло увеличения выручки от продаж с 2089773 тыс. руб. до 2408375 тыс. руб. Одновременно происходит увеличение себестоимости проданной продукции на 297759тыс. руб. Что касается величины коммерческих и управленческих расходов, то она также увеличилась. Это в свою очередь повлияло на снижение прибыли от продаж с 54743 тыс. руб. до 7729 тыс. руб. в отчетном году. Чистая прибыль в 2012 г. увеличилась до 3424 тыс. руб.
В ближайшем будущем ОАО «Ламзурь» не предполагает изменять сферу основной деятельности. Дальнейшее развитие компании связано со значительными капитальными вложениями и увеличением объёма выпуска основной продукции, а также с уменьшением затрат, снижением себестоимости и дальнейшим повышением качества продукции.
2.2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Ламзурь»
Анализ рентабельности занимает основное место в финансовом анализе. Информационной базой анализа рентабельности являются бухгалтерская отчетность и данные бухгалтерского учета. В процессе контроля показателей бухгалтерского учета и отчетности, участвующих в расчете коэффициентов рентабельности, применяют следующие аналитические процедуры:
- сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с данными за прошлый отчетный период;
- сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними коэффициентов рентабельности отчетного периода и предыдущего года с нормативными значениями или критериальными, свидетельствующими о положительных или отрицательных тенденциях в изменении рентабельности организации;
- анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов рентабельности при изучении влияния факторов на эти показатели.