Совершенствования организации безналичных расчетов в ОАО «Чувашкредитпромбанк»

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические  основы учета безналичных расчетов

    1. Основные понятие безналичных расчетов………………………………..…..5

1.2. Формы  проведения безналичных расчетов…………………..……………….7

1.3. Принципы  организации безналичных расчетов  в России…………………..11

2. Анализ  организации безналичных расчетов 

на примере  ОАО «Чувашкредитпромбанк» за 2008-2010 г.г.

2.1. Экономическая  характеристика ОАО «Чувашкредитпромбанк»…….…… 18

2.2. Анализ безналичных  платежей ОАО «Чувашкредитпромбанк»…….……..19

3. Пути совершенствования  организации безналичных расчетов 

в ОАО «Чувашкредитпромбанк»………………………………………………….27

Заключение………………………………………………………………………….32

Список использованной литературы……………………………………………...34

Приложения…………………………………………………………………………36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение 
 

     В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

     Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем  записей по счетам в банках, когда  деньги списываются со счета плательщика  и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве  организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных  расчетов, требований, предъявляемых  к их организации, определенных конкретными  условиями хозяйствования, а также  форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

     Актуальность  данной темы проявляется в том, что  с расчетного счета организации  банк оплачивает расходы, обязательства  и поручения, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  текущие хозяйственные нужды. Вся  выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в  безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны  государства за самым ликвидным  активом предприятия - денежными  средствами. Таким образом, состояние  расчетного счета организации - это  один из основных показателей характеризующих  деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и  достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими  кредиторами - это основа правильно  распределенной выручки, т.е. правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

     Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ учета безналичных расчетов в Российской Федерации. Для достижения этой цели проводится анализ организации безналичных расчетов  на примере ОАО «Чувашкредитпромбанк» за 2008-2010 гг.

     Для достижения цели поставлены следующие задачи:

  1. Рассмотреть понятие безналичных расчетов, принципы их организации и правовую основу в Российской Федерации.
  2. Проанализировать основные формы безналичных расчетов.
  3. Провести анализ безналичных платежей ОАО «Чувашкредитпромбанк».
  4. Рассмотреть пути совершенствования организации безналичных расчетов  в ОАО «Чувашкредитпромбанк».

     Объектом  исследования является система безналичных  платежей в ОАО «Чувашкредитпромбанк». Предметом исследования является система безналичных платежей рассматриваемого банка. Период исследования – 2008 – 2010 гг.

     При выполнении курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по теории финансов, банковской и кредитной  системам, финансам предприятий, бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической  печати. 
 

 

     1. Теоретические основы учета безналичных расчетов 

1.1. Основные понятие безналичных расчетов 
 

     Безналичные расчеты — это расчёты (платежи), осуществляемые без использования  наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных  учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты  имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости  средств, сокращении наличных денег, необходимых  для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с  использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

     Различия  в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим  развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в  других странах, получили распространение  безналичные расчеты векселями  и чеками. С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты — специальные  межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам  и другим платежным документам путем  зачета взаимных требований. Коммерческие банки — члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную  палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном  банке. В ряде стран функции расчетных  палат выполняют центральные  банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что  значительно упрощает и ускоряет расчеты.

     В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение  получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты — разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений — жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

     Расчетные операции относятся к числу важнейших  банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные  операции.

     С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система  электронных платежей, используемых для кредитных и платежных  операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

     В электронной системе денежных переводов  в настоящее время действуют  банковские автоматы, позволяющие клиенту  банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств  по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

     В Российской Федерации Центральным  банком установлены следующие виды безналичных расчетов:

  • аккредитивная;
  • расчеты по инкассо;
  • с использованием платежных поручений и платежных требований-поручений;
  • с использованием чеков;
  • путем плановых платежей;
  • с помощью почтовых переводов;
  • с использованием векселей.
 

     1.2. Формы проведения безналичных расчетов 

     
  1. Расчёты платёжными поручениями. Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).

     В соответствии с п. 2.6 Положения ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных  расчетов физическими лицами в РФ», на основании заявления физического  лица может быть сформировано заявление  на периодическое перечисление денежных средств банком (см. Долгосрочное платёжное  поручение).

     Обычно  платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр  предназначен плательщику, 2-й —  банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии  достаточных средств на нём.

     Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.

  1. Расчёты по аккредитивам. Аккредити́в — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

     Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или  оплатой по факту). Кроме того, в  международной торговле, в отличие  от внутрироссийской практики, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

     Международные аккредитивы выпускаются в соответствии с Унифицированными правилами и  обычаями для документарных аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г. (действует  с 1 июля 2007 г.) и другими документами  Международной торговой палаты; аккредитивы  для расчетов на территории Российской Федерации выпускаются в соответствии с нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации, нормы  которых отличаются от общепринятой мировой практики.

     Преимущества  данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.

     Недостатки: сложный документооборот; высокие  комиссии банков.

     Виды  аккредитивов:

  • отзывной аккредитив (англ. revocable) — это аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его.
  • безотзывный аккредитив  — аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован).
  • аккредитив с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов.
  • аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчетах на территории Российской Федерации. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы).
  • аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару.
  • аккредитив подтвержденный (англ. confirmed) — аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт А.п.
  • аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. А.р. открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.
  • аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив.
  • резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив Stand-By — разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам
  • кумулятивный аккредитив — в случае такого аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в то время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя.
  1. Расчёты чеками. Чек (фр. chèque, англ. cheque) — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Чекодатель  не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для предъявления его к оплате.

     Существуют  денежные чеки и расчётные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты  держателю чека наличных денег в  банке, например на заработную плату, хозяйственные  нужды, командировочные расходы  и т. д.

     Расчётные чеки — это чеки, используемые для  безналичных расчётов, это документ установленной формы, содержащий безусловный  письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определённой денежной суммы с его счета  на счёт получателя средств. Акцепт чека — это отметка о согласии банка плательщика перечислить на счёт получателя указанную в чеке сумму.

  1. Расчёты по инкассо. Инкассо (англ. Collection, Encashment; итал. Incasso) — посредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счёт получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссионные.

     Инкассо — банковская расчётная операция, посредством которой банк по поручению  своего клиента получает на основании  расчётных документов причитающиеся  клиенту денежные средства от плательщика  за отгруженные в адрес плательщика  товаро-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счёт клиента в банке.

     Инкассо может быть чистым и документарным.

     Чистое  инкассо — это инкассо финансовых документов (переводные и простые  векселя, чеки и другие подобные документы, используемые для получения платежей), когда они не сопровождаются коммерческими  документами.

     Документарное инкассо — это инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими  документами (счета, транспортные и  страховые документы и пр.), а  также инкассо только коммерческих документов. Документарное инкассо  в международной торговле представляет собой обязательство банка получить по поручению экспортёра от импортёра сумму платежа по контракту против передачи последнему товарных документов и перечислить её экспортёру.

     Недостатки  инкассовой формы расчетов:

  1. Разрыв во времени между отгрузкой товара, передачей документов в банк и получением платежа, который может быть достаточно продолжительным, что замедляет оборачиваемость средств экспортёра;
  2. Отсутствие надежности в оплате документов (может отказаться от оплаты товарных документов или оказаться неплатёжеспособным к моменту прибытия их в банк импортёра). Эти недостатки преодолеваются путём применения телеграфного инкассо, позволяющего сократить нежелательный разрыв во времени, а также за счёт применения инкассо с предварительно выданной банковской гарантией, что позволяет создать надёжность платежа, близкую к той, которая возникает по безотзывным аккредитивам.
  3. Расчёты платёжными требованиями. Платёжное тре́бование (в просторечии «платёжка») — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

     Наибольшее  распространение платёжные требования получили при командно-административной экономике.

     Для расчетов по платежному требованию необходим  акцепт плательщика. Однако в определённых случаях (если это оговорено в  договоре плательщика и получателя или если такой случай оговорён в  законодательстве) возможно проведение расчётов без акцепта. 

     1.3. Принципы организации безналичных расчетов в России 

     Развитие  рыночных отношений в экономике  потребовало изменения основ  системы безналичных расчетов, в  том числе принципов их организации.

     Первый  принцип безналичных расчетов в  рыночных условиях хозяйствования состоит  в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, т.к. существовало четко законодательное разграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота.

     Второй  принцип безналичных расчетов заключается  в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной  ими очередности платежей и в  пределах остатка средств на счете. Однако в связи с ухудшением платежной дисциплины в хозяйстве в условиях спада производства, инфляционных процессов на основании Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» ЦБ РФ с 1 июля 1994 г. вновь была установлена календарная очередность платежей с расчетных счетов клиентов (за исключением выплат на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, которые должны осуществляться в первоочередном порядке). Эта административная мера в основном продиктована заботами Правительства РФ о полноте и своевременности формирования доходной базы бюджета и обеспечения необходимых расходов в интересах поддержания приоритетных отраслей хозяйства1.

     Третий  принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных  расчетов и закрепления их в хозяйственных  договорах при невмешательстве  банков в договорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение  экономической самостоятельности  всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации  договорных и расчетных отношений  и на повышение их материальной ответственности  за результативность этих отношений. Банку  отводится роль посредника в платежах. В Положении о безналичных  расчетах, принятом 9 июля 1992 г., видна  тенденция к превращению плательщика  в главный субъект платежной  операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику.

     Все три названных принципа безналичных  расчетов прослеживаются в Положении  ЦБ РФ «О безналичных расчетах в  РФ» от 3 октября 2002 г. №2п. Однако, на взгляд отечественных экономистов, к ним можно добавить еще два  принципа: срочность платежа и обеспеченность платежа.

     Принцип срочности платежа означает осуществление  расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных  в хозяйственных, кредитных, страховых; договорах, инструкциях Минфина  РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций  на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда  и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.

     Срочный платеж может совершаться:

  • до начала торговой операции, т.е. до отгрузки товаров поставщиком или оказания им услуг (авансовый платеж);
  • немедленно после завершения торговой операции, например платежным поручением плательщика;
  • через определенный срок после завершения торговой операции - на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя. На практике могут встречаться как досрочные, так отсроченные и просроченные платежи2.

     Досрочный платеж - это выполнение денежного  обязательства до истечения оговоренного срока.

     Отсроченный платеж характеризует невозможность  погасить денежное обязательство в  намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, т.е. продление первоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию с получателем средств.

     Просроченные  платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности  получения банковского или коммерческого  кредита при наступлении намеченного  срока платежа.

     Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности  платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у  плательщика или его гаранта  ликвидных средств, которые могут  быть использованы для погашения  обязательств перед получателем  денежных средств. В зависимости  от характера ликвидных средств следует различать оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера, а также такую форму их организации, которая гарантирует своевременное погашение обязательства). Оперативное обеспечение платежей может иметь разнообразные формы (в том числе и в виде внесения средств за счет клиента или банка для последующего их перечисления получателю). Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков). Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, т.е. платежеспособность и кредитоспособность участников расчетов. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующими правилами3.

  • банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;
  • средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;
  • без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;
  • при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;
  • при недостаточности денежных средств на счету для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом.

     В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные  исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов4.

     Во  вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам.

     В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов

по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а  также по части единого социального  налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

     В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены  в третьей очереди.

     В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований.

     В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в  порядке календарной очередности поступления документов.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, проводится в порядке календарной  очередности поступления документов.

     Все принципы и правила безналичных  расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

     Осуществляя хозяйственную деятельность, организация  сталкивается с необходимостью проводить  расчеты как внутри самой организации, так и вне ее. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Все расчеты организации можно разделить на две группы.