Теоретический подход к определению специфики фискальной политики в России

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1.Теоретический подход к определению  специфики фискальной политики  в России………………………………………………………………..5

1.1Понятие и виды фискальной политики………………………………5

1.2Инструменты фискальной политики…………………………………7

1.3 Обоснование  первостепенности косвенных налогов………………11

2. Определения и показатели  статистики государственного бюджета…………………………………………………………………………..17

2.1 Параметры доходов федерального бюджета………………….….17

2.2 Приоритетные направления расходов федерального бюджета……21 

Заключение……………………………………………………………….25

Список использованной литературы…………………………………..27

Введение

На современном этапе  развития общества именно налоги выступают  в качестве основополагающего источника формирования доходов государства.

Что в свою очередь вызвано  тем,  что посредством налоговых  отношений соблюдаются фискальные интересы государства, а так же тем, что с помощью эффективной налоговой политики возможно регулировать общественное воспроизводство, в том числе воздействовать на научно-технический прогресс, приток инвестиций и деловую активность.

Так же необходимо отметить то, что в условиях значительной интеграции финансов развитых стран в мировые хозяйственные связи именно национальная фискальная политика каждой отдельно взятой страны выступает не только гарантом внутригосударственных интересов, но и оказывают значительное влияние на осуществление внешнеэкономической деятельности.

В период мирового финансового  кризиса, который повлек значительный спад производства, и как результат  ликвидацию многих предприятий, и в первую очередь, средних и малых, стала очевидной проблема неэффективного фискального регулирования, которое проявляется, прежде всего, в неравномерности распределения между субъектами экономики, выделяемых средств из бюджета.

Как показывает практика многих развитых стран, именно фискальная политика, которая должна быть нацелена в сложившихся условиях не столько на регулирование, сколько на поддержку субъектов предпринимательской деятельности является основным источником развития предпринимательской деятельности.

Однако в  России же сложилась  следующая ситуация,  основными  направлениями государственной  поддержки являются именно крупные  предприятия, и прежде всего, градообразующие, в результате чего, из бюджета выделяются значительные средства на их поддержку, в том числе в направлении данных предприятий отменены многие налоговые обязательства в отношении стратегически важных производств.

При этом, в части налогообложения  отсутствует разграничение в  част размеров бизнеса, в результате чего многие обязательные платежи для  некоторых предпринимателей становятся непомерно высокими, что в свою очередь, приводит к ликвидации некоторых  ИП.

Таким образом, сближение межгосударственных связей, в том числе создание различного рода экономических союзов и группировок приводит к дальнейшей унификации фискальных политик различных государств, что в с вою очередь обеспечивает эластичность и гибкость в решении межнациональных проблем налогообложения инвестиций, капиталов и труда.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение особенностей фискальной политики в России.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

- определить понятие и виды фискальной политики;

- рассмотреть инструменты фискальной политики;

- обосновать  первостепенность косвенных налогов;

- проанализировать основные параметры доходов федерального бюджета;

- установить приоритетные  направления расходов федерального бюджета.

Предметом анализа выступает фискальная политика России.

Объектом является федеральный  бюджет.

Методологической основой исследования выступает метод анализа и  систематизации

1.Теоретический подход к определению специфики фискальной политики в России

1.1 Понятие и виды фискальной  политики 

Фискальная политика представляет собой наиболее важный элемент экономической политики государства, которая содержит в себе меры, реализуемые государством. Данные меры нацелены преимущественно на формирование государственного фонда средств, который является необходимым инструментом обеспечения жизнедеятельности общества.

Необходимо отметить то, что госбюджет  в рыночной экономике выполняет наиболее важные макроэкономические функции, в частности: определение возможности формирования общественных благ; создание материальной базы для управления рыночными процессами посредством применения средств государственного фонда; создание базы, необходимой для решения задач роста благосостояния населения, а так же для решения социальных вопросов.[2, c. 78]

При этом, собственно госбюджет формируется из соотношения доходов и расходов. В теории, рациональным считается бюджет, который предполагает нулевое сальдо. Но на практике, в случае когда экономика активно развивается, последней необходимо решать все большие по объему задачи, в результате чего,   средств, при условии нулевого сальдо, на их реализацию хватать не будет.

Бюджетный дефицит представляет собой превышение расходов над доходами. Профицит бюджета – превышение доходов над расходами.[4, c. 142]

Главными причинами формирования бюджетного дефицита выступают следующие: спад производства, выпуск «пустых» денег, значительные социальные программы, возрастание роли государства в различных сферах жизни, расширение его экономических и социальных функций.

В качестве основных методов и приемов  покрытия бюджетного дефицита являются следующие:  государственные займы, ужесточение налогообложения, производство денег – сеньораж.

Здесь стоит отметить то, что на сегодняшний день, сеньораж не означает печатание денег, в виду того, что приводит к росту инфляции, однако применяется через формирование резервов коммерческих банков.

Необходимо отметить то, что в  настоящее время главной задачей государственного сектора выступает стабилизация экономики, реализация которой осуществляется посредством применения  инструментов фискальной политики, проще говоря, с помощью управления государственными расходами (G) и налогообложением (T) для повышения объемов и качества производства, а так же с целью снижения инфляции и безработицы.

Выделяют следующие виды фискальной политики: дискреционная и недискреционная  фискальная политика.

При этом, дискреционная фискальная политика представляет собой осознанное регулирование государством уровня налогообложения и государственных расходов с целью последующего влияния на реальный объем национального производства, а так же на уровень инфляции и занятости. [4, c. 148]

В случае формирования дискреционной фискальной политики для осуществления стимулирования совокупного спроса (AD) в период спада сознательно формируется дефицит госбюджета в результате повышения G или уменьшения T. И наоборот, в период подъема формируется бюджетный излишек.

Стоит так же отметить то, что государственные расходы оказывают непосредственное влияние на AD и, как результат, характеризуются мультипликативным эффектом

В свою очередь, недискреционная фискальная политика подразумевает применение автоматических стабилизаторов, которые, как правило, в условиях редкого вмешательства реагируют на изменение макроэкономической ситуации.[4,c. 149]

При этом,   к главным встроенным стабилизаторам относится изменение налоговых поступлений в различные периоды экономического цикла. Здесь необходимо отметить то, ставки налогов действуют достаточно долго, не изменяя собственную величину.

Именно по этой причине в период подъема налоговые поступления автоматически возрастают, что позволяет обеспечить снижение покупательной способности населения и сдерживание экономического роста.

Помимо этого, к встроенным стабилизаторам также можно отнести следующие: пособия по безработице; соц. выплаты; программы по поддержанию малоимущих слоев населения.

2. Инструменты фискальной политики

Как было сказано ранее  главным  инструментом фискальной политики, посредством которого осуществляется воздействие государства на экономику является именно государственный бюджет.

При этом, с позиции государственной  экономической политики эффективность государственного бюджета обеспечивается с помощью наличия таких категорий, как доходы и поступления.

Таким образом, необходимо более  детально проанализировать структуру бюджета как инструмента государственного управления экономикой. 

И так, к доходам бюджета относятся следующие:[2,c. 145]

1) налоги, акцизы, таможенные пошлины и т. п. В данном случае, стоит отметить то, что именно данные категории составляют около 80–85 % от всех доходов бюджета;

2) доходы от государственной собственности. Как правило,  удельный вес рассматриваемых показателей в бюджете составляет примерно 7-10 %;

3) увеличение объема поступлений из фондов социального страхования и пенсионного фонда, иными словами формирование общественного долга. Удельный вес этой категории в бюджете составляет примерно  7 %;

4)  прочие доходы.

В состав расходов бюджета  включаются следующие показатели: [2, c. 148]

1) трансферты, которые представляют собой выплаты из бюджета на социальные нужды. Данная категория обычно составляет примерно 50 % всех расходов бюджета;

2) развитие конъюнктуры рынка и стимулирование экономического роста. Рассматриваемая статья расходов составляет примерно12 % бюджета и содержит  в себе инвестиции в аграрный сектор и целевые программы, дотации предприятиям и т. п.;

3) содержание оборонного комплекса страны, государственных аппаратов и ведение внешней политики (25–30 % от общего числа расходов);

4) прочие расходы.

Таким образом, рассмотрев выше указанную структуру можно сделать  вывод о том, что государственный  бюджет, будучи инструментом регулирования экономики может принимать непосредственное участие в регулировании социально-экономических процессов перераспределения и централизации финансовых ресурсов, а так же в стимулировании производства и контроле финансового состояния государства.

Необходимо отметить то, что бюджетно-налоговые инструменты  экономической политики государства  позволяют обеспечивать полную занятость  и производство неинфляционного  ВВП, с помощью изменения государственных  расходов и налогов.

Налогообложение, будучи инструментом фискальной политики государства, оказывает  непосредственное влияние не только на получателя средств – государство, но и на граждан, предприятия и учреждения страны, иными словами  налогоплательщиков.

Исходя из этого, действие налогообложения в системе государственного регулирования основано на следующих  принципах.[5, c. 123]

1. Принцип получения благ. Суть данного принципа состоит в том,  что экономические агенты,  к которым, прежде всего, относятся такие категории как предприниматели, имеют возможность  приобрести товары и услуги, которые предоставляются им  непосредственно государством, так же как и остальные товары. Однако, в данном случае, в момент когда предприниматель получает доход от предоставленных государством товаров или услуг,  возникают обязательства по уплате налогов,  которые, в свою очередь, и обеспечивают финансирование производства данных товаров и услуг.

2. Принцип платежеспособности.  Смысл данного принципа заключается в том, что налоги должны взиматься только с тех, кто имеет в своем   распоряжении определенный доход и благосостояние.  При этом, граждане или предприниматели, которые обладают более  высокими доходами, должны платить более высокие налоги, нежели экономические агенты с более низким благосостоянием. Благодаря этому,  осуществляется перераспределение налогового бремени между различными категориями населения.

Таким образом, посредством  применения представленных выше инструментов, фискальная политика может быть стимулирующей, когда увеличение расходов государства  и снижение налогов способствует преодолению циклического спада  в экономике, или ограничительной, если снижение государственных расходов и повышение налогов определяет снижение циклического подъема.

С позиции пополнения бюджета, иными  словами для пополнения его доходной части наибольший интерес  составляет категория налогов. [8, c. 96]

Рассмотрим представленную категорию более подробно.

И так, налоги, представляют собой денежные платежи, которые взимание которых осуществляется с физических лиц и организаций с целью последующего финансового обеспечения деятельности государства. При этом, деятельность государства, в данном случае   носит обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.[8, c. 98]

Далее идут, сборы, которые  выступают в качестве разновидности налоговых платежей. Отличительной особенностью данной категории выступает их целевой характер. Как правило, рассматриваемые платежи в последующем применяются с целью организации финансирования общегосударственных нужд и муниципальных образований.

Пошлины представляют собой платежи, которые носят обязательный характер и уплачиваются непосредственно в процессе осуществления  юридически значимых действий либо самим налогоплатильщиком,   либо  в отношении последнего. 

В рамках рассматриваемого вопроса особый интерес представляет классификация налогов в соответствии с механизмом исчисления последних, а так же в зависимости от направлений их последующего применения.

В данном случае, выделяют прямые налоги, взимание которых  осуществляется именно с налогоплательщика. При  этом, данный налогоплательщик выступает  в роли основного получателя дохода, в результате чего можно сделать  вывод о том, что прямые налоги оказывают прямое влияние на результаты его хозяйственной деятельности экономического субъекта.[8, c. 101]

На практике, в число  наиболее актуальных прямых налогов входит подоходный налог. Здесь стоит отметить то, что на сегодняшний день, именно подоходный налог выступает в роли главного источника формирования средств государственных бюджетов.

Помимо выше указанного, на практике, к прямым налогам так же относятся следующие виды налоговых платежей, а именно: налоги на прибыль (доходы) корпораций, подоходные налоги с юридических лиц, отчисления в фонды социального страхования и др.

Отдельного внимания заслуживает  порядок взимания налога на прибыль (доход), процесс осуществления которого состоит в том, что изначально рассчитывается текущая прибыль в отчетном финансовом году, которая исчисляется посредством суммирования всех доходов организации, а затем вычитаются все расходные статьи. Именно полученный результат выступает основой исчисления выше обозначенного обязательного платежа.

Стоит отметить и то, что в настоящее время имеет место ситуация, при которой государство, с целью содействия развитию предпринимательства осуществляет ряд мер, направленных на снижение ставок налога. Помимо этого, государство стремиться к реализации  различных стимулов предпринимательской деятельности, к которым прежде всего можно отнести: применение ускоренной амортизации, инвестиционных кредитов, налоговых кредитов на период становления хозяйственной деятельности.[8, c. 102]

Учитывая все сказанное  выше можно констатировать тот  факт, что уровень обложения прибыли предприятий по сравнению с обложением доходов корпораций и физических лиц гораздо ниже.

Что же касается косвенных  налогов, то здесь стоит отметить то, что данный вид налогового обязательства  включается в отпускную цену товара, работ или услуг. На практике, более всего распространены следующие виды косвенных налогов: налог с продаж,  акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Необходимо отметить то, что именно акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов. Данное обстоятельство обусловлено спецификой взимания данного платежа. 

Так, собственно в качестве  плательщика данного вида налога выступает именно потребитель. Многим не сведущим потребителям в принципе не особо понятен механизм действия подобного рода взимания, который состоит в том, что большая часть нагрузки по акцизу перекладывается собственно на потребителя в виде определенной надбавки к цене.

В заключении стоит отметить то, что в настоящее время, по причине  наличия устойчивого спроса населения на определенные виды продукции, в  том числе в связи с наличием монопольно высоких цен на некоторую из них, для государства определяется возможность формирования государственного бюджета с профицитом. Однако здесь возникает вопрос его рационального распределения, которое как показывает практика не всегда эффективно.

1.3 Обоснование первостепенности  косвенных налогов

Основными причинами первостепенности косвенных  налогов являются прежде всего то, что проблемы взимания налогов тесным образом связаны с проблемами обеспечения государства необходимым  объемом денежных средств.

При этом следует отметить то, что налогообложение  преследует не только фискальную функцию, но и распределительную, регулирующую, контрольную, стимулирующую и социальную.

Исходя  из этого, развитие системы налогообложения  целесообразно рассматривать во взаимосвязи с развитием социальных программ и государственным участием в финансировании общественных потребностей.

Так во второй половине ХХ века в наиболее развитых странах  сложилась целая  система социальной поддержки,  которая  в первую очередь направлена на обеспечение  защиты граждан от экономических  рисков. В основе данной системы  находится принцип перераспределения  доходов, суть которого состоит в  том, что  налоги с одних плательщиков формируют доходную базу для выплат социальных пособий другим.

Исходя  из этого,  на современном этапе  одной из важнейших задач государства  в области налогообложения выступает  нахождение оптимального соотношения  экономической эффективности и  социальной справедливости. При этом концепция социально-рыночных экономических отношений  определяет необходимость создания уравновешенных решений в области налогообложения.

В рамках данной проблемы наиболее интересна  позиция И. А. Майбурова,  по мнению которого имеет место  существование  позитивной взаимосвязи налогов (обеспечивающих государственные доходы) государства (осуществляющего за счет этих доходов  общественно значимые расходы), общества (улучшающего свое социальное самочувствие за счет объ-ема полученных общественных благ) и экономики (формирующей базу для налогообложения и получающей за счет государственных расходов стимулы  для своего развития).[10, c. 121]

При этом, по мнению ученого, позитивный характер взаимосвязи проявляется не столько  при переходе государства к умеренному налогообложению, сколько через  активность и эффективность государства  в реализации социальных функций.

Что касается исследования взаимосвязей и тенденций  в социально- ориентированных мировых  экономиках, то следует опираться  на конкретные показатели экономико-социальной направленности налоговых систем, важнейшим  из которых является показатель соотношения прямых и косвенных налогов. Это обусловлено тем, что именно соотношение прямого и косвенного налогообложения позволяет понять, какими методами (фискальными или регулирующими) осуществляется формирование доходов бюджета.

Таким образом, правильное определение долей изъятия  прямых и косвенных налогов способствует выработке эффективной налоговой  политики государства.

Однако  необходимо отметить то, что в экономической  литературе подчеркивается условность отнесения налогов к определенной группе. Существует три концепции  данной классификации.

Сторонники  первой придерживаются убеждения о  том, что в основе деления налогов  лежит теоретическая возможность  переложения налогов с номинального плательщика на конечного потребителя. Что в свою очередь выступает  достаточно спорным вопросом, та как  напрямую влияет на реальное распределение  налогового бремени, и как следствие  на решение вопроса справедливости налогообложения в стране. Тем  не менее на практике прямые налоги все же оказывают влияние на цену товара, а значит, частично перекладываются  на конечного потребителя.

Второй  группой исследователей было доказано то, что прямые налоги всегда увязаны  с доходом налогоплательщика, а  косвенные имеют отношение к  ценам на потребление и связаны  только лишь  с продажей товаров.

В свою очередь сторонники третьего направления  делят налоги в зависимости от характеристики налогоплательщика: прямые взимаются с его собственности  или дохода, косвенные – с его  деятельности. Несмотря на различные  подходы к делению налогов  на прямые и косвенные, общим для  них является установление окончательного плательщика налога.

Таким образом, классификация налогов на прямые и косвенные носит весьма условный характер.[10, c.123]

Достоинства и недостатки прямых и косвенных  налогов представлены в таблице 1.

Таблица 1. Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов

Таким образом, косвенное налогообложение характеризует  высокий фискальный потенциал и  всеобщность в налогообложении.

Однако  стоит помнить о том, что величина косвенных налогов не должна быть обременительно высока, так как должна обеспечить население необходимыми товарами.

При этом косвенные налоги, будучи надбавкой  к цене товаров, услуг, способствуют росту цен, тем самым снижая потребление. Однако на практике, не всегда имеется  возможность полностью переложить данные  налоги на покупателя-потребителя.

2. Определения  и показатели статистики государственного  бюджета

2.1 Параметры доходов федерального бюджета

После существенного снижения в 2009 году доходов бюджетной системы  Российской Федерации с 35,4 до 34,6%% к  ВВП, а так же снижения общего объема расходов с 38,6% до 37,1% к ВВП и дефицита с 3,1% до 2,5% к ВВП, в 2012 год  наметилась определенная стабилизация, которая  на сегодняшний день прогнозируется   и на плановый период 2013 и 2014 годов.[24]

Так в 2011 году сумма доходов  Федерального бюджета составила 10303,4 млрд.руб,  что на 1998 млрд.руб больше чем в 2010 году (8305,4 млрд.руб). Так же необходимо отметить то, что по данным Министерства Финансов  на 01.08.2012  сумма доходов Федерального бюджета  уже составила 7245,9 млрд.руб.[24]

К концу 2012 года данный показатель составил 10627,8 млрд.руб. Сумма доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011 году составила 5540,2 млрд. руб., что на 725,7 млрд. руб. больше чем в 2010 году ( 4814,5 млрд. руб.). что же касается 2012 года то, данный показатель по составил 6675,5 млрд.руб., а по прогнозам аналитиков в 2013- 7373,1 млрд. руб., в 2014 - 8130,5 млрд.руб.  Доходы Консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 году составили 7025,8 млрд.руб., что на 491,6 млрд.руб. больше чем в предыдущем 2010 году(6534,2 млрд.руб.), в 2012 году он составил 7295,4 млрд.руб. Что же касается прогнозируемых объемов данного показателя то в 2013 г.-7464,4 млрд.руб., в 2014 г.-8277,1 млрд.руб.[24]

Расходы всего в 2011 году составили 20089,8 млрд.руб., что на 2475,3 млрд.руб. больше чем в предыдущем 2010 году ( 17614,5 млрд.руб.), в 2012 году составили 22195,8 млрд.руб. По прогнозам Министерства Финансов общие расходы бюджетной системы Российской Федерации в 2013 году составят -24374,6 млрд.руб., в 2014 году- 26149,5 млрд.руб.

Что же касается расходов Федерального бюджета Российской федерации то в 2011 году они составили 11022,5 млрд.руб., что на 905 млрд.руб. больше чем в 2010 году, в данном году этот показатель составил 10117,5 млрд.руб. На 01.08.2012 г. данный показатель по оценке Министерства Финансов Российской Федерации составил-6960,8 млрд.руб.[41], а по прогнозам к концу 2012 года составит около 12198,3 млрд.руб. В 2013 году расходы Федерального бюджета  составят примерно 13431,9 млрд.руб. в 2014 г.-14293,9 млрд.руб.