Учет расчетов за товар, услуги в условиях рыночной экономики (с поставщиками, покупателями, заказчиками)

Центросоюз  Российской Федерации

Образовательное учреждение Высшего  Профессионального  Образования

«Московский университет потребительской  кооперации»

Владимирский  филиал

Кафедра экономики и кооперации 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине бухгалтерский финансовый учет 

на тему: Учет расчетов за товар, услуги в условиях рыночной экономики (с поставщиками, покупателями, заказчиками) 
 
 
 

Работу  выполнила:

студентка группы БЗС-104

Гусарова  Т.В.

Проверил преподаватель

 Шебанкова Н.И. 
 
 
 
 
 

Владимир 2005

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов

2. Методические основы организации учета наличных и безналичных расчетов   на существующем предприятии с вмененным налогообложением

2.1 Задачи и основы организации учета денежных средств

2.2 Основы организации безналичных расчетов

3. Формы безналичных расчетов (используемые на действующем предприятии ЧП Афанасьев «Суши-бар Кабуки»)

3.1 Расчеты платёжными поручениями

3.2 Расчеты платежными требованиями

3.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями

Заключение

Список  используемой литературы  

Приложение 

ВЕДЕНИЕ

     Рыночные  отношения предусматривают хозяйственные  связи – это необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

     Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств.

     У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, которое выполняет производственные задачи, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты производятся безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

     Отношения между банком и клиентом носят  договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. И могут производить все виды банковских операций либо в одном Банке, либо в нескольких банках по кредитно-расчетным операциям.

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств, строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

     Рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов

     К основным нормативным документам учета  и аудита наличных и безналичных  расчетов относятся следующие:

1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

2.Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть 1 и 2

3.Положение  о бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170.

4.План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для  применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15

5.О годовой  бухгалтерской отчетности организации  Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу  Минфина РФ от 12 ноября 1996г. №  97.

6.Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

7.Положение  по бухгалтерскому учету "Учет  имущества и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте". Утверждено приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.

8.Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена  Центробанком РФ от 9 июля 1992г.  № 14.

9.Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации. Инструкция  Центрального банка РФ от 4 октября  1993г. № 18.

11.О  применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.

12.О  Центральном банке Российской  Федерации. Федеральный закон  РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1.

13.Инструкция  о порядке открытия и ведения  уполномоченными банками счетов  нерезидентов в валюте Российской Федерации Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.

14.Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. №  14-П

15.Положение  по применению контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.

16.О  мерах по выполнению сборов  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения.  Указ Президента РФ от 18 августа  1996г. № 1212.

17.Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525.

18.Об  осуществлении комплексных мер  по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ от 23 мая  1994г. № 1006.

2. Методические основы организации учета наличных и безналичных расчетов на предприятии.

2.1. Задачи и основы организации учета денежных средств (на примере предприятия ЧП Афанасьев «Суши-бар Кабуки»)

     У предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

     Расчеты между предприятиями, осуществляются в безналичном порядке, а также  наличными через кассу предприятия¹ в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Следует помнить, что Центробанк России указанием от 29.09.97г. № 525 установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

-    между юридическими лицами - в сумме 10 тыс. руб.;

(- для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 тыс. руб.)

     Предприятие ЧП Афанасьева «Суши-бар Кабуки», как любое юридическое лицо, имеет право само выбирать банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.

     Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное  полное и точное отражение  операций по учету денежных  средств;

- постоянный  контроль за наличием и сохранностью  денежных средств в кассе, на  расчетном и других счетах  в банках;

- контроль  за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль  за своевременными и правильными  расчетами с бюджетами, банками,  работниками;

- контроль  за расчетными операциями с  целью предупреждения образования  кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль  за использованием банковского  кредита и сроками его возврата.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты  следующие субсчета:

1. «Касса организации»;
2. «Операционная касса»;
3. «Денежные документы» и др.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами организация использует кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

      Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный  кассовый ордер (форма КО-2),Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1991

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописыо. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

     Заработную  плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по расчетно-платежной ведомости, которая подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

     При получении денег рабочие и  служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после ФИО получателя денег указываются ФИО лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к РКО.

    Кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег, в которой выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

    По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в  расчетно-платежной ведомости против ФИО, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в  конце расчетно-платежной ведомости  сделать надпись фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумм, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. В том случае, если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_».

     Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные, суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

2.2. Основы организации безналичных расчетов (на примере предприятия ЧП Афанасьев «Суши-бар Кабуки»)

     В рыночных условиях особо актуальна  четкая организаций денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Переход от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и государствами — бывшими республиками СССР.

     Качественные  изменения в организационных  формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

     Четко организованная система безналичных  расчетов имеет огромное значение в  условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.

     Предприятие ЧП Афанасьева «Суши-бар Кабуки» совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятия осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.

     Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

     Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы организации безналичных расчетов.

  1. Предприятие обязано хранить свои средства на счетах в банках. В кассе предприятия разрешается оставлять лишь небольшую сумму наличных денег в пределах установленных норм.

  2. Подавляющая часть безналичных  расчетов должна осуществляться через банк.

  3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требования предоплаты — предварительного получения денег перед отпуском товара.

  4. Платежи производятся со счета ЧП Афанасьева в банке лишь с его согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета в данном банке.

  5. Установлено несколько форм расчетов  и видов платежей, которые предприятие может выбирать по своему усмотрению.

     Соблюдение  этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

     Пока  расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках создают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами. Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

     В безналичном обороте могут участвовать и деньги, являющиеся личной собственностью граждан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных денег безналичными расчетами также сокращает издержки обращения.

     Основа  безналичных расчетов — межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиальных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам (корсчетам). Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчитываются в основном учреждения ЦБ, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот номер на каждом платежном документе, учреждение банка способствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, несанкционированного доступа к движению документов, предотвращать засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной, а на балансе банков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.

     Учреждение  банка, начинающее МФО, посылает другому  учреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение  называется авизо. Различают авизо кредитовые, (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к исполнению. Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что достигается их сличением — квитовкой.

     С созданием самостоятельных коммерческих банков возникла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом — расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовыми центрами (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с покупателей за продаваемый товар должны в платежных документах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка — это как бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческого банка.

     Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются в пределах остатка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то операции по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на нем распространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.

     В безналичных расчетах обязательно  участвуют два (или более) хозяйствующих органа и банк. Без открытого в банке счета невозможно совершение оборота платежей без участия наличных денег, расчетов путем записей по банковским счетам.

     Обслуживание  платежного оборота банками заключается  в отражении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодательством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению расчетные, кредитные, кассовые и другие банковские операции.

     Юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Необоснованный отказ банка, уставом которого предусмотрены осуществление соответствующих банковских операций, принять денежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.

     Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего  банковского счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских операций, предусмотренных для счета данного вида законодательными актами, банковскими правилами и договором.

     Для открытия счета в банк представляются заявление, свидетельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в банке счетам (или отражение операций в электронной памяти машины) представляют собой отражение денежных оборотов хозяйствующего субъекта.

     Банк  может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент вправе распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательством.

     Банк  гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии  счетов и об операциях по ним без  согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет прекращения договора.

     В банковской бухгалтерии поступление  денег на счет клиента отражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный момент представляет кредитовое сальдо. Расходование средств со счета отражается как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны быть кредитовые.