Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Управление запасами материальных ресурсов предприятия на основе анализа финансовых вложений в оборотные средства

Содержание

Введение

Каждая организация (предприятие), осуществляющая хозяйственную деятельность, имеет оборотные средства (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализацию продукции, т.е. денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Как денежные средства оборотные средства являются объектом управления.

Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, т.е. необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

В структуре оборотных средств весьма значительными являются производственные (материальные) запасы, которые включают сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, не востребованные в данный момент в производстве, но хранимые на складах или в других местах и предназначенные для последующего использования.

Материальные запасы представляют собой резервный ресурс, который при необходимости обеспечивает бесперебойность производства и обращения, снижает опасность возникновения простоев.

Существуют расчетные нормы запасов, которые соответствуют нормативным запасам. Запасы выше этих норм называются сверхнормативными.

Запасы играют как положительную, так и отрицательную роль в деятельности логистической системы. Положительная роль заключается в том, что они обеспечивают непрерывность процессов производства и сбыта продукции, являясь своеобразным буфером, сглаживающим непредвиденные колебания спроса, нарушение сроков поставки ресурсов, повышают надежность логистического менеджмента.

Негативной стороной запасов является то, что в них иммобилизуются значительные финансовые средства, которые могли бы быть использованы предприятиями на другие цели, например, инвестиции в новые технологии, исследование рынка, улучшение экономических показателей деятельности предприятия и др. Кроме того, большие уровни запасов готовой продукции препятствуют улучшению ее качества, так как предприятие, прежде всего, заинтересовано в реализации продукции с целью получения инвестиций для повышения ее качества. И, наконец, наличие значительных запасов в сферах закупки, производства и сбыта препятствует внедрению интегральной парадигмы логистики и концепции общих затрат, так как изолирует звенья логистической системы и, следовательно отдельные этапы логистического процесса друг от друга.

Исходя из этого возникает проблема обеспечения непрерывности логистических и технологических процессов при минимальном уровне затрат, связанных с формированием и управлением различными видами запасов в логистической системе.

Целью анализа качества снабжения предприятия ресурсами является поиск резервов улучшения закупочной деятельности предприятия за счет:

- снижения затрат на приобретение и доставку ресурсов;

- повышения равномерности и ритмичности снабжения ресурсами;

- устранения случаев простоя предприятия в связи с недопоставкой необходимых ему ресурсов;

- установления хозяйственных отношений с наиболее надежными поставщиками ресурсов.

Деятельность предприятий сопровождается непрерывным потреблением значительного количества разнообразных ресурсов. В экономическом отношении это наиболее значимая часть затрат на производство продукции. Экономное использование ресурсов выступает существенным фактором снижения себестоимости продукции и уменьшения потребных предприятию оборотных средств.

Цели курсовой работы:

систематизация и закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний об основных системах управления запасами, их взаимосвязи с другими подсистемами логистики, а также о функционировании системы управления запасами на предприятиях;
обучение способности применять полученные теоретические знания в практической деятельности;
укрепление навыков проведения самостоятельной исследовательской работы, в том числе работы со справочной и специальной литературой;

стимулирование самостоятельной и творческой работы студентов при решении конкретных логистических задач.

1. Теоретическая часть. Краткая характеристика области исследования.

Краткое описание функционирования системы управления запасами с фиксированным размером заказа. При бесперебойном функционировании системы заказ осуществляется в тот момент, когда текущий запас достигает порогового уровня. Предположим, что начальный объем запаса соответствует максимальному желательному запасу. Нормальное функционирование системы изображено на рис. 1.1.

------------- Максимальный желательный запас, шт.

_________ Пороговый уровень запаса, шт.

_________ Гарантийный (страховой) запас, шт.

t_n – время поставки, дней; О – точка заказа

Рис. 1.1. Вид графической модели работы системы управления запасами с фиксированным размером заказа без сбоев в поставках.

Потребление относительно равномерно, но скорость его разная в разные периоды, именно поэтому размер запаса на момент доставки второго заказа опустился несколько ниже порогового уровня. В этом случае (а также в других, см. ниже) поддерживает систему в бездефицитном состоянии гарантийный запас. В целом, как видно из рис. 1.1, при отсутствии сбоев в поставках поступление заказа происходит в тот момент, когда размер запаса достигает гарантийного уровня (или находится вблизи него). Если размер заказа является оптимальным (как в данном случае), запас пополняется до максимального желательного уровня.

В случае единичного сбоя поставки, при котором задержка поставки не более максимально допустимой, также происходит расходование гарантийного (страхового) запаса. При этом возможна ситуация, когда первый поступивший заказ пополняет запас до уровня меньше порогового. Этим объясняется введение в систему дополнительного условия: в том случае, если поступивший заказ пополняет систему до уровня менее порогового, то в день его поступления производится новый заказ.

Функционирование системы при наличии единичного сбоя в поставках изображено на рис. 1.2.

При неоднократных задержках поставок, а также при превышении максимально допустимого времени задержки поставки, система с фиксированным размером заказа может перейти в дефицитное состояние.

Для исправления ситуации необходимо единоразовое увеличение объема поставки, что позволит пополнить запас до максимального желательного уровня. Если же сбои носят систематический характер, необходимо пересмотреть расчетные параметры системы (время поставки, возможную задержку, уровень гарантийного запаса).

Однако при других исходных данных система может работать более стабильно.

------------- Максимальный желательный запас, шт.

_________ Пороговый уровень запаса, шт.

_________ Гарантийный (страховой) запас, шт.

t_n – время поставки, дней; t_зn – время задержки поставки , дней ; О – точка заказа

Рис. 1.2. Вид графической модели работы системы управления запасами с фиксированным размером заказа с одной задержкой в поставках.

Краткое описание функционирования системы управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами. Заказ производится через фиксированные промежутки времени. Размер заказа при этом определяется таким образом, чтобы поступивший заказ пополнил запас до максимального желательного уровня. Предположим, что начальный объем запаса соответствует максимальному желательному запасу.

Единовременный сбой в поставках приводит к использованию гарантийного запаса. Следовательно, поступивший после этою заказ пополнит запас до уровня меньше максимального желательного, что необходимо учесть при расчете размера следующего заказа.

При наличии неоднократных сбоев поставок, если задержка поставки не превышает максимально допустимую величину, система с фиксированным интервалом времени между заказами будет всегда оставаться в бездефицитном состоянии, поскольку в этом случае (при дополнительном условии отсутствия сбоев в потреблении) размер каждого последующего заказа пересчитывается таким образом, чтобы пополнить систему до максимального желательного уровня.

Выводы по разделу 1.

Все исследуемые модели функционирования системы позволяют определить размер оптимального заказа ресурсов на основе минимума общих затрат на выполнение заказа и хранение ресурсов на складе в течение определенного периода времени. Данные составляющие по-разному зависят от размера заказа ресурсов (величины партии их поставки).

В ряде случаев торговому или промышленному предприятию экономически невыгодно допускать дефицит ресурсов (или готовой продукции) по причине отсутствия их в запасе. Для предотвращения данной ситуации помимо текущих запасов целесообразно создавать резервный запас.

Определение сроков и размеров закупок ресурсов не может сводиться к расчетам по какой-либо одной формуле. Для повышения эффективности управления запасами необходим индивидуальный подход к определению сроков и размеров заказа по каждому виду ресурсов. Поскольку такой подход связан с большой трудоемкостью, очевидно, что его целесообразно использовать там, где он приносит наибольший эффект.

2. Научно – методическая часть.

Оптимизация величины запасов материальных ресурсов предприятий является одним из важнейших вопросов логистики. Кроме того, количество запасов, их качество и комплектность непосредственно влияют как на конечные результаты деятельности предприятия, так и на организацию внутрифирменного бюджетирования.

Бюджетирование является противовесом объема хранимых на предприятии запасов, помогает установить лимиты затрат на их хранение, а следовательно, установить нормы и нормативы оборотных средств.

Норма оборотных средств – это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов материальных ресурсов, установленная, как правило, в днях.

Нормы оборотных средств, зависят от норм расхода материальных ресурсов в производстве, временных норм службы запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления и других факторов.

Норма оборотных средств, при относительно неизменных экономических условиях, является длительно действующей. Уточнения норм осуществляется при существенных конструкторско-технологических изменениях и организации производства, при изменении номенклатуры выпускаемых изделий, состава бизнес-плана, изменении цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств – это детально расписанная min сумма денежных средств, обеспечивающая производственную и предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы определяются с учетом потребности в средствах для: 1) основной и вспомогательной деятельности, 2) капитального ремонта, в т.ч. жилищно-коммунального хозяйства, подсобных, вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

Если нормы оборотных средств могут быть составлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал).

Нормативы оборотных средств определяются как суммы произведений однодневного расхода или выпуска на норму времени подготовки или хранения в днях по соответствующим видам оборотных средств.

Однодневный расход или выпуск на предприятиях с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

Норма времени в днях транспортировки, хранения и подготовки материалов определяется внешними условиями, спецификой материалов и экономической целесообразностью продолжительности их содержания на складах предприятия.

Нормирование оборотных средств должно обеспечить оптимальную величину всех составляющих их элементов. Оно является важнейшим, основополагающим процессом для создания оптимальных запасов МТ ресурсов как на складах предприятия, так и на цеховых складах.

2.1. Понятие и состав оборотных средств

Оборотные средства (ОС) – это часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла. В условиях рыночной экономики, как правило, их называют оборотным капиталом или оборотным фондом предприятия. Оборотный капитал – наиболее подвижная часть средств предприятия, которая в отличие от основного капитала легко трансформируется в денежные средства. К оборотному капиталу принято относить: 1) денежную наличность, 2) легко реализуемые ценные бумаги, 3) материальные запасы на складах, 4) незавершенное производство, 5) нереализованную готовую продукцию, 6) краткосрочную задолженность других предприятий данному предприятию.

Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Состав и размещение оборотных средств

Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию производственной продукции на рынке и получение денежных средств за нее. Т.о. экономическая сущность (назначение) ОС – это обеспечение бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.

В первой фазе (Д - Т) оборотные средства (Д) превращаются в товар (Т).

Во второй фазе (Т - П - Т) ОС, участвуя в процессе производства, принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой продукции.

В третьей фазе (Т - Д) ОС в форме готовой продукции в процессе ее реализации снова превращаются в деньги (Д).

Оборотные средства, затрачиваемые в ходе изготовления продукции и ее реализации, полностью потребляются в производственном процессе и переносят свою стоимость на продукцию в течение одного года или операционного цикла (т.е. время от момента приобретения сырья и материалов до момента поступления денег от продажи продукции).

Создание материально-производственных запасов сырья, материалов, топлива обеспечивает непрерывность их поступления в производство. Оптимальный объем этих запасов во многом влияет на эффективность работы всего предприятия.

На производственном предприятии существуют три вида МТ запасов: 1) производственные запасы, 1) незавершенное производство, 3) запасы готовой продукции. Все они по своему содержанию имеют натуральную и стоимостную оценку.

К производственным запасам на перерабатывающих предприятиях относят:

- сырье и основные материалы;

- покупные полуфабрикаты, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию;

- вспомогательные материалы, которые либо придают продукции необходимые свойства или товарный вид, либо служат для ухода за техникой и проведения химических анализов;

- топливо и другие виды энергии;

- тару.

Производственные запасы представляют собой, с одной стороны, материально-техническую (МТ) основу производства, а с другой – денежное выражение стоимости МТ ресурсов, которые участвуют в процессе производства продукции или находятся на складе для обеспечения его непрерывности.

К незавершенному производству относят продукцию, находящуюся в производстве и запасах на складах цехов, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления. В нее включается в том или ином объеме стоимость МТ ресурсов и количество труда, затраченное на ее изготовление, а также потребленная электроэнергия и т.д.

Запасы готовой продукции имеют стоимость продукции, законченной в производстве и готовой к реализации, где она комплектуется, упаковывается, а затем отгружается потребителю.

Т.о. оборотные производственные фонды непосредственно связаны с производственно-хозяйственной деятельностью по выпуску продукции.

Фонды обращения связаны с реализацией готовой продукции и получением за нее денежных средств в форме доходов предприятия.

Получение денег – это конечный этап и главная цель всей производственно-хозяйственной деятельности. Из этих средств оплачиваются счета за купленное сырье и материалы (производственные запасы и незавершенное производство), выплачивается заработная плата. Вычитая сумму наличности из ОС, получаем оборотные средства (оборотный капитал), находящиеся в запасах МТ ресурсов, неоплаченных счетах и т.д. Возрастание этой части означает отток наличности, что проводит к финансовым затруднениям в деятельности предприятия.

Уменьшение сумм МТ ресурсов способствует притоку денежных средств. Из этого следует, что эффективное решение вышеуказанной задачи (получение денег) предполагает соответствующую организацию хозяйствования с оборотными средствами (оборотным капиталом).

Соотношение между отдельными элементами ОС или их составными частями называется структурой ОС. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1.

В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место занимает сырье и основные материалы (около ¹/₄).

Структура ОС зависит от 1) отраслевой принадлежности предприятия, 2) характера и особенностей организации производственной деятельности, 3) условий снабжения и сбыта, 4) расчетов с потребителями и поставщиками.

При ускорении оборачиваемости ОС из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение ОС вследствие ускорения их оборачиваемости может быть 1) абсолютным и 2) относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки ОС меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение ОС имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования ОС зависит от 1) внешних факторов, оказывающих влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и 2) внутренних факторов, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: 1) общая экономическая ситуация в России и за рубежом, 2) особенности налогового законодательства, 3) условия финансирования и кредитования.

Внутренние факторы – это значительные резервы повышения эффективности использования ОС, которые заложены непосредственно в самом предприятии.

В сфере производства это относится к оптимизации производственных (МТ) запасов, которые являются важным условием повышения эффективности использования оборотных средств.

Основными направлениями сокращения производственных запасов являются: 1) рациональное их использование, 2) ликвидация сверхнормативных МТ запасов; 3) совершенствование нормирования; 4) улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных поставок и обеспечения их выполнения, 5) оптимальный выбор поставщиков, 6) налаженная работа транспорта, 7) эффективная работа складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания ОС в незавершенном производстве достигается путем 1) совершенствования организации производства, 2) улучшения применяемой техники и технологии, 3) совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, 4) экономии на всех стадиях движения оборотных средств.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Поэтому не целесообразно привлекать излишние средства в сферу обращения. Важнейшими предпосылками сокращения вложений ОС в сферу обращения являются: 1) рациональная организация сбыта готовой продукции, 2) применение эффективных методов расчетов, 3) своевременное оформление документации и ускорение ее движения, 4) соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Оценка объема и стоимости запасов МТ ресурсов на предприятиях непосредственно связана с определением стоимости реализуемой продукции. На практике наиболее часто стоимость запасов определяют тремя наиболее удобными методами: 1) ФИФО, 2) ЛИФО и 3) по средневзвешенной стоимости.

Метод ФИФО. При росте цен на приобретаемые МТ ресурсы, учет их стоимости ведется по цене первой поступившей на склад партии. Это вызывает увеличение прибыли в отчете о прибылях и убытках по сравнению с той, которая была бы указана, если бы МТ запасы были учтены в составе затрат по их текущей цене.

Метод ЛИФО. Оценка стоимости запасов на конец периода осуществляется по ценам последних покупок. Это позволяет максимально приблизить себестоимость рассматриваемой продукции к последним издержкам на их производство.

При стабильном уровне цен оценка МТ запасов по обоим методам будет одинаковой. С изменением цен результаты использования этих методов будут сильно различаться.

Важнейшим элементом управления оборотными средствами является их научно обоснованное нормирование. Нормирование – это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Нормирование ОС позволяет определять общую потребность хозяйствующих объектов в собственных ОС, определить оптимальный запас МТ ресурсов, т.е. установить постоянно необходимый min объем средств, обеспечивающих нормальный (непрерывный) производственный процесс и устойчивое финансовое состояние предприятия.

Норма оборотных средств – это относительная величина, соответствующая экономически обоснованному минимуму объема запасов МТ ресурсов, который обеспечит производственный процесс в определенный период, установленный, как правило, в днях.

Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норматив ОС – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Текущий запас (норматив – N_ТЕК) – основной вид запаса, который обеспечивает потребности производства в период между каждыми двумя очередными поступлениями МТ ресурсов от поставщиков. Норма ОС в нем является основной и определяющей величиной дневной нормы запаса. К моменту поступления следующей партии текущий запас может снизиться до нуля. В норму включается средний текущий запас, приравненный к половине максимального текущего запаса.

Страховой запас (норматив – N_С) – второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Он необходим для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов поставщиками, транспортом или по другим причинам.

Транспортный запас (норматив – N_ТР), создается на период движения МТ ресурсов от поставщика к потребителю, который исчисляется с момента оплаты расчетных документов и заканчивается прибытием МТ ресурсов на предприятие.

Запас на стадии разгрузки, приемки, складирования, подготовки к производству (норматив – N_П.П._i) - норма времени нахождения оборотных средств в материалах на стадии разгрузки, приемки, складирования, подготовки к производству, включая химический анализ.

Незавершенное производство (НП) – это частично готовая продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства и не готовая к отправке заказчику, на рынок для продажи или к отгрузке на склад.

Объем производства продукции прямо пропорционально влияет на величину НП, т.е. чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер НП. Структура выпускаемой продукции также связана с величиной НП. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем НП сократится и наоборот.

Объем продукции по себестоимости прямо влияет на размер НП. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем НП в денежном выражении и наоборот.

Определить норматив оборотных средств на запасные части и инструмент (ЗИП) для ремонта оборудования можно несколькими методами:

Первый метод – нормирование ОС на ЗИП для ремонта в зависимости от групп оборудования, исходя из затрат ОС на 1 ремонтную единицу (рем. ед.). Здесь нормирование ОС производится в зависимости от групп оборудования с учетом условий, предусмотренных