Контрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Министерство  образования и науки РФ

Государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ульяновский государственный университет

Институт  экономики и бизнеса

Бизнес - факультет

Кафедра управления 
 
 
 

Контрольная  работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 
 
 

                                                    Выполнила:

                                                            студентка З курса

                                                                      ускоренного отделения

                                                                          заочной формы обучения

                                                      специальности

                                                                                «Менеджмент организации»

                                                         Маликова Э.Р.

                                                                        Научный руководитель:

                                                        Романова И.Б.

г. Ульяновск, 2011

Вариант 12 

1. Налог как  экономическая и правовая категория: виды государственных изъятий и  платежей, основные понятия, классификация  налогов.
2. Упрощенная система налогообложения.

1. Налог как экономическая и правовая категория: виды государственных изъятий и платежей, основные понятия, классификация налогов.

Понятие и определение  налога

Точное  определение налога необходимо по ряду причин. Во-первых, категория «налог»  является главной для налогового права, финансов, экономики. В силу этого  обстоятельства трактуются предмет, метод, принципы и другие основополагающие составляющие указанных областей знаний. Во-вторых, емкое определение понятия  «налог» позволяет отделить его  от других платежей. В-третьих, такая  формулировка помогает четко очертить права и обязанности участников налоговых отношений; определить размер налогового обязательства и порядок  его исполнения налогоплательщиком, а также санкции в случае нарушения  законодательства. И наконец, особый смысл приобретает категория  «налог» с точки зрения нахождения компромисса между налогоплательщиками (частные интересы) и государством (публичные интересы). Налог не является первой формой аккумуляции денежных средств бюджетом. Введение же налогов  предполагает более высокий уровень  развития правосознания, экономической  и социальной системы общества. Налог — одно из основных понятий налогового права. Его следует рассматривать одновременно как правовое и экономическое явление. Ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать дефиницию налога. Вот некоторые из них.

Ф. Аквинский (1226–1274) рассматривал налоги как дозволенную  форму грабежа.

А. Смит (1723–1790) определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном  порядке, в котором предусмотрены  его размер и порядок уплаты. С  одной стороны, Смит считал налог  вредным для общества, так как  государственные расходы носят  непроизводительный характер. С другой — понимал налог как осознанную необходимость, как потребность  экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.

«Налог  — жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу» (Ж. Сисмонди). При этом «налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента» (Я. Таргулов). В этих взглядах явственно прослеживается двойственная природа налогообложения.

А это  определение дал налогу В. А. Бруннер в «Полном коммерческом словаре» 1909 г. издания: «Налог — установленный государством и узаконенный источник доходов казны, необходимый для достижения целей существования, благоустройства и защиты страны».

Очень часто налог воспринимается как  принудительный платеж. «Налоги —  принудительные сборы, взимаемые с  населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства» (Советская финансовая энциклопедия, 1924 г.). В учебнике «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю указывают, что «налог — принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги…».

Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 8) дает следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований».

Основные  отличительные признаки налога в трактовке Налогового кодекса:

1. обязательность — каждое лицо-налогоплательщик несет юридическую обязанность перед государством: оно должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ);
2. индивидуальная безвозмездность — каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо конкретные индивидуальные блага;
3. уплата в денежной форме — налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме; они обязательно должны сокращать денежные средства, принадлежащие налогоплательщику;
4. финансовое обеспечение деятельности государства — налоговые платежи являются одними из основных источников доходов соответствующих бюджетов, предназначены для расходования на публичные цели.

Следует отметить и некоторые другие существенные моменты юридического характера, заложенные в понятие «налог», а именно:

• прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
• односторонний характер установления налога;
• уплата налога — обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства;
• налог взыскивается на условиях безвозвратности;
• абстрактность налога — целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

В заключениe хотелось бы отметить, что только при наличии всех юридических признаков, перечисленных в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса, платеж может быть признан налогом.

Виды  государственных  изъятий и платежей:

  В состав платежей, уплачиваемых в бюджет государства, входят налоги, сборы, пошлины. По своей природе это разные виды государственных изъятий. Налоговый кодекс разграничивает понятия «налог» и «сбор». В п. 2 ст. 8 НК РФ дано следующее определение «сбора»:

«Под  сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Различия  между налогами и сборами заключаются  в следующем:

• налоги являются индивидуально безвозмездными платежами, а сборы носят индивидуально возмездный характер (уплачиваются плательщиками в связи с оказанием государством каких-либо адресных услуг);
• налоги устанавливаются только законодательством о налогах и сборах, а сборы — как нормативно-правовыми актами налогового права, так и других отраслей права;
• фискальная значимость налогов в современной налоговой системе неоспорима, в то же время сборы имеют меньшее значение;
• в отношении налога законодательство устанавливает принудительный характер взимания; сборы отличаются относительной добровольностью (но это не договорные платежи);
• налоги уплачиваются на постоянной основе, периодически; сборы в большинстве случаев разовые платежи;
• налоги — абстрактные платежи, задача которых удовлетворить общественные потребности. При уплате сбора всегда присутствует специальная цель или специальный интерес. Сборы призваны покрыть издержки того государственного органа, в который обратилось заинтересованное лицо по поводу оказания ему определенных услуг.

Следует отметить, что в российском налоговом  законодательстве не дано самостоятельного определения «пошлины». Это обусловлено  тем, что в основном законе страны не закреплено искомое понятие. В  ст. 57 Конституции РФ отражено, что  «каждый обязан уплачивать законно  установленные налоги и сборы». По сути своей категория «сбор», раскрытая в п. 2 ст. 8 НК РФ, объединяет и сбор и пошлину. Поэтому согласно действующей редакции НК РФ к «сборам» относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Как правило, сбор уплачивается в основном за обладание специальным правом, за получение лицензии. Пошлина взимается в качестве компенсации государству за пользование государственным имуществом или выполнение юридически значимых действий в пользу плательщика.

В укрупненном  виде в состав доходов российского  государственного бюджета входят налоговые  и неналоговые платежи. В качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа может выступать  признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права.

   Неналоговый платеж (квазиналог) — обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством (например, консульский сбор).

Можно выделить четыре разновидности неналоговых  платежей.

1. Платежи за оказание различных услуг государственных и муниципальных учреждений, т. е. плата государству за право пользования или право деятельности, а также за совершение действий государственными органами (например, гербовый сбор).
2. Платежи от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ. Суть таких платежей — это компенсационная плата за использование ресурсов (платежи за пользование лесным фондом).
3. Имущественные санкции, т. е. плата государству за нарушение законодательства. К ним, например, относятся суммы от реализации конфискованного имущества, административные штрафы.
4. Поступления от продажи объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ, ценных бумаг. Эти неналоговые платежи выступают в форме доходов от приватизации, государственных займов, государственных краткосрочных обязательств.

Четкие  формулировки «налога» и «сбора», отраженные в НК РФ, позволяют выявить сущность того или иного изъятия, правильно  оценить последствия налоговых  отношений. Этот момент очень важен  в ситуации, когда форма (название платежа) превалирует над его  содержанием.

   Разовое изъятие — платеж, взимаемый в особом порядке в чрезвычайных ситуациях в качестве наказаний (конфискации, пени, штрафы)

Классификация налогов

Для наиболее полного понимания налогов следует  подробно рассматривать не только саму дефиницию, функции, место и роль налогов в обществе, но и их классификации. С точки зрения налогового права  важным классификационным основанием являются федеративные начала установления налогов (ст. 12 НК РФ). В зависимости  от органа власти, который узаконивает  и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

• федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории (примеры — акцизы, налог на добычу полезных ископаемых). Прерогатива по установлению и введению в действие таких налогов принадлежит высшему представительному органу власти. Эти платежи могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
• региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Другой, не менее значимый классификационный  признак — это деление налогов  по способу взимания на прямые и косвенные.

Прямые  налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (получатель дохода). Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);
• личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на имущество организаций и физических лиц).

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Носителем, т. е. лицом, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогового бремени, косвенных налогов, является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

• косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
• косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги (примером может служить НДС);
• фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.

Эта классификация  не нашла отражения в законодательстве Российской Федерации, но существенна  с позиций понимания правовой и экономической природы налога.

Существуют  и другие, не менее значимые для  теории и практики налогообложения  классификации налогов. Приведем некоторые  из них.

Так, по целевой направленности введения налогов различают:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (примеры — НДС, налог на прибыль организаций и др.);
• целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, единый социальный налог). Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика  выделяют следующие виды:

• налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);
• налоги, взимаемые с предприятий и организаций (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);
• смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами (например, земельный налог, НДС, транспортный налог).

По  уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

• закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (например, земельный налог);
• регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль организаций).

По  порядку введения налоговые платежи делятся на:

• общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (НДС, государственная пошлина);
• факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов субъектов РФ или местного самоуправления (например, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По  срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (государственная пошлина);
• периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (большинство налогов — НДС, налог на имущество организаций, водный налог и др.).

В зависимости от характера  связи субъекта налогообложения  и объекта налогообложения можно различать:

• налоги, построенные по принципу резидентства;
• налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога (например, налог на доходы физических лиц), а в территориальных —  наоборот (пример — НДС).

Приведенные классификации налоговых платежей позволяют индивидуализировать  и выявить правовую и экономическую  сущность конкретных налогов, сборов, пошлин путем описания их с разных точек зрения.  
 
 
 
 

2.Упрощенная система налогообложения.

Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения (УСНО)"

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Налоговое право. Краткий курс. Викторова Н.Г. Харченко Г.П.,- Питер-Юг, 2010;

3. Налог как экономическая категория, статья Варфоломеева Г. А.,- http://govarf.ru/category/.2011;

4. Упрощенная система налогообложения, статья Манько С.А.,- http://www.snezhana.ru/usno/.2011.