Организация, оформление и учёт операций с векселями в кредитных организациях

Содержание

       Введение

       1. Сущность и принципы вексельного  обращения, целесообразность применения  векселей.

       2. Организация, оформление и учёт  операций с векселями в кредитных организациях.

       3. Выпуск, порядок обращения и учёта  собственных векселей.

       4.  Перспективы развития вексельного  обращения в РФ.

       Заключение

       Приложение

       Список  литературы 

       1. Сущность и принципы вексельного обращения, целесообразность применения векселей.  

       Определение векселя дано в ст. 815 ГК РФ, которая гласит, что вексель — это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. 
Первый вексельный устав, закрепивший правила использования векселя, появился в 1659 г. в Болонье.

       Дальнейшее  развитие вексель получает во Франции, где данное долговое обязательство  начинает применяться торговцами в  качестве средства платежа, что и  было закреплено французским вексельным Уставом в 1807 г. И наконец, в 1847 г. представителями германских государств разработан устав, разрешающий использовать вексель в отрыве от торговых сделок исключительно как форму денежного  кредита, т.е. долговую ценную бумагу.

       Важным  изобретением в вексельном обращении  явилась передаточная надпись — индоссамент, выполняемая на оборотной стороне векселя и передающая право получения вексельной суммы от одного векселедержатели другому. Такая необходимость возникает, например, если первый векселедержатель приобретает материалы или услуги у второго лица и расплачивается с ним векселем (рис. 11.1). В случае, если и оборотной стороне из-за многократности индоссамента не осталось места, передаточная надпись делается на аллонже. Аллонж (прибавление, приложение) — листок бумаги, который приклеивается к векселю с целью дальнейшей индоссации долгового обязательства. На аллонже повторяются основные реквизиты векселя: номер документа, вексельная сумма, срок платежа, место выдачи, наименование векселедателя, место платежа, а также приводится сама передаточная надпись: «платите (или платить) приказу»; «вместо нас платите (платить)»; «держатель векселя переуступает право по векселю»; подпись передающего лини. Лицо, передающее вексель,— индоссант; лицо, которому передается  вексель, — индоссат.

       Передаточная  надпись заполняется от руки или  на печатной машинке, подписи ставятся собственноручно, исправления не допускаются, почерк должен быть разборчивым. Если при заполнении передаточной надписи  совершена ошибка, вся надпись  зачеркивается и заполняется  следующая по счету.

       Различают следующие виды индоссаментов:

       Полный  индоссамент — индоссамент, который переносит на нового держателя все права, связанные с векселем.

       Частичный индоссамент — индоссамент, который переносит на нового держателя лишь часть прав, связанных с векселем. Частичный индоссамент не допускается.

       Именной индоссамент — индоссамент, содержащий указание лица в пользу которого он сделан.

       Бланковый индоссамент — индоссамент, не содержащий указания лица, в пользу которого он сделан, и состоящий из одной подписи индоссанта.

       Безоборотный индоссамент — индоссамент, совершенный с оговоркой «без оборота на меня», снижающий ответственность векселедателя по неоплаченному и опротестованному в неплатеже векселю.  Данное лицо бывает из ряда предыдущих и последующих лиц, несущих солидарную ответственность по векселю в результате совершения непрерывного ряда передаточных надписей.

       Оборотный индоссамент – индоссамент, совершаемый  без оговорки «без оборота на меня».

       Женевская конференция определила вексель  как строго формальное, безусловное, абстрактное, денежное и передаваемое обязательство.

       Формализм векселя заключается в наличии  всех предусмотренных законом реквизитов; отсутствие хотя бы одного из них делает вексель  недействительным и не защищенным нормами вексельного права. Данное положение придает векселю доверие  и достоверность.

       Безусловность векселя предполагает, что вексель  содержит простое и ничем не обусловленное  предложение или обещание уплатить определенную сумму.

       Абстрактный характер векселя означает, что ценная бумага подлежит оплате вне выполнения каких-либо договорных обязательств. В  этом случае долговое обязательство  делает невозможным право должника оспорить требования кредитора, бремя  доказательства неправомочности вексельного  требования лежит целиком на должнике. Лица, к которым предъявлен иск, не могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на личных отношениях, если только векселедержатель не действовал сознательно в ущерб должнику.

       Денежный  характер вексельного обязательства  означает невозможность исполнения вексельного обязательства в  иной форме, кроме как деньгами.

       Важным  положением Конвенции является солидарная ответственность всех заинтересованных по векселю лиц. Индоссант, передающий требование, несет полную ответственность  за акцепт и платеж перед тем, в  пользу которого переводится вексель.

       Ратифицировав 25 ноября 1936 г. Женевскую конвенцию, СССР постановлением ЦИК и СНК  от 7 августа 1937 г. утвердил Положение  о переводном и простом векселе, воспроизведя Единообразный вексельный закон. Вексель продолжал обслуживать  внешнеторговый оборот. 

       Для внутрихозяйственного оборота бывший Госбанк СССР разрешил использовать вексель лишь в 1990 г., но со следующими ограничениями: при реализации продукции, имеющей небольшой сбыт. Поскольку  в то время означенной продукции  практически не было, вексель не получил широкого распространения.

       Постановлением  Совета Министров СССР от 19 июня 1990 г. № 590 было принято Положение о  ценных бумагах, где подтверждался  порядок выпуска и обращения  векселей. Векселя упоминались и в других нормативных актах СССР.

       Важным  документом явилось постановление  Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. № 1451-1 «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР», подтвердившее действие на территории РСФСР Женевского закона о векселях.

       Во  второй части Гражданского кодекса  РФ, принятого Государственной Думой 22 декабря 1995 г. и подписанного Президентом в январе 1996 г. в ст. 815 вводится понятие векселя как средства оформления долговых заемных отношений.

       21 февраля 1997 г. Государственной  Думой принят Федеральный закон  «О переводном и простом векселе»  № 48-ФЗ, в котором отмечалось, что в соответствии с международными  обязательствами Российской Федерации, вытекающими из ее участия в Конвенции от 7 июня 1930 г., устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселях, установить, что на территории Российской Федерации применяется постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комисаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

       В Законе определены лица, которые вправе обязываться по переводному и простому векселю: дееспособные граждане и юридические лица РФ (рис. 11.2). 

       Российская  Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и  другие муниципальные образования  имеют право обязываться по переводному  и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных Федеральным  законом.

       Закон признал утратившим силу постановление  Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. № 1451-1 «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР».

       Вексель - письменное долговое обязательство, составленное в предписанной законом  форме и дающее его владельцу  безусловное право требовать  по наступлении срока или досрочно с лица, выставившее (простой вексель) (ил. 13,14) или акцептовавшего (переводной вексель) обязательство, уплаты оговоренной в нем суммы. Лицо, выставившее вексель, называется векселедателем (эмитентом); лицо, принявшее вексель, — векселедержателем (ремитентом).

       Переводной  и простой вексель должен быть составлен только на бумаге (бумажном носителе), т.е. форма представления векселя всегда документарная.

       Нормативные документы отражают следующие особенности  векселя: 

• вексель — ценная бумага, подтверждающая факт предоставление займа или покупки товаров в кредит под определенные проценты;
• вексель — ордерная ценная бумага. Право на получение вексельной суммы может быть реализовано только тем, кто обладает векселем. Это право подлежит передаче путем индоссамента. Однако лицо, не упомянутое в векселе, например нашедшее вексель, не может предъявить его к оплате;
• вексель — платежное средство за поставленные товары и услуги, при этом оплата не связывается с какими-либо условиями. Не имеет значения, какой вид товарной поставки лежит в основе вексельной сделки. На векселе не делается никаких пометок, выражающих зависимость его оплаты от выполнения договорных обязательств о поставках товара в полном объеме. Даже если товар не поставлен или доставлен только частично, или не соответствует качественным  нормативам, или имеет другой сорт, оплата векселя производится в назначенный срок;
• вексель — краткосрочное долговое обязательство: оплата должна следовать за поставкой товаров и услуг. Срок обращения векселя, как правило, составляет несколько недель и месяцев, но не более года или полутора лет, но может быть год и более. Законодательство не предусматривает ограничения срока обращения векселей. Только вексель по предъявлении ограничивается сроком в один год;
• вексель — документ, составленный в строго обусловленной законом форме. Невыполнение предписаний может привести к тому, что в случае неплатежа суд примет иск; 
• вексель — безусловное долговое обязательство, при неплатеже вексельная сумма взыскивается через суд. 

       В вексельном обращении исключительную роль играет регулирование отношений  между участниками особенно при возникновении протеста в неплатеже. В зарубежных странах совокупность норм по составлению и погашению векселя излагается в Вексельном праве, обеспечивающем быстроту и строгость взыскания по долговому обязательству. Важнейшими составляющими вексельного законодательства являются правила составления документа, порядок иска в случае неакцепта или неплатежа.

       В соответствии с Положением о переводном и простом векселе 1937 г. вексель  должен содержать строго определенный перечень реквизитов, отсутствие хотя бы одного из них лишает документ мы вексельной силы. Неверное оформление документа ведет к дефекту формы векселя. Дефект формы векселя — несоответствие документа, предоставленного в качестве векселя, основным требованиям вексельного права.

       Перечислим  основные требования к оформлению вексельного  обязательства:

• наличие в тексте документа, его обозначения как векселя (вексельной метки). Вынесения в заголовок только слова «вексель» недостаточно, так как любому другому документу задним числом можно было бы придать форму векселя. Вексельные формуляры обязательно содержат фразы: «заплатить по этому векселю», «обязуется уплатить по этому векселю», «безусловно обязуемся оплатить по этому векселю», «платите по этому переводному векселю», «прошу предприятие уплатить по этому переводному векселю»;
• всякий вексель должен содержать указание на место выписки (город, село) и обозначение дня, месяца и года его составления. Вексель считается недействительным, если в нем проставлена нереальная дата, например 31 апреля;
• указываются место и срок платежа. Обычно место платежа совпадает с местожительством плательщика или местонахождением компании, но может быть и другое место, если вексель домицилированный, например адрес банка в местонахождении векселе держателя;
• являясь денежным документом, вексель должен содержать точно обозначенную сумму, например «десять миллионов рублей». Сумма проставляется прописью и цифрами, при разногласии верной считается первая. Если существует расхождение между обозначенной несколько раз суммой прописью или цифрами, верной считается меньшая. Никакие исправления вексельной суммы, даже оговоренные подписью векселедателя, не допускаются; 
• векселе указывается лицо или фирма, в пользу которых совершается платеж: «уплатить непосредственно предприятию (гражданину) или его приказу любому другому предприятию (гражданину)», «обязуемся оплатить приказу», «заплатить нашему приказу»;
• обязательна подпись векселедателя, а также его полное наименование и адрес. Указывается также должность лица, подписывающего вексель от имени предприятия. Подпись векселедателя - юридического лица подтверждается печатью;
• передача прав по векселю происходит при совершении на нем передаточной надписи. Приобретение векселя по договору без указания в долговом обязательстве имени (наименования) нового векселедержателя лишает последнего права предъявлять требования об оплате векселя на основании простого его предъявления. Он может защитить свои права только путем судебного или арбитражного спора с лицом, передавшим ему вексель, со ссылкой на договор;

•  продажа  векселя производится путем безоборотной передаточной надписи. В противном случае продавец приобретает солидарную ответственность по векселю перед покупателем наряду с лицом, выдавшим вексель, и лицами, совершившими на нем передаточные надписи;
• условие о выплате процентов по векселю может быть провялено только в векселях с оплатой «по предъявлении» или «во столько-то времени по предъявлении». В векселях с фиксированным сроком платежа это условие считается ненаписанным. Процентная ставка четко фиксируется в долговом обязательстве, иначе условие  о выплате процентов считается ненаписанным.

       Вексель, не оплаченный в день срока платежа, подлежит протесту. Под вексельным протестом понимаются специально удостоенное требование платежа и его неполучение. При наступлении срока платежа по векселю, если в нем или в последней передаточной надписи нет оговорки «без протеста» и если добровольной оплаты векселя не последовало, он предъявляется нотариусу для совершения процедуры опротестования векселя. Только после этого исковое заявление о взыскании сумм по векселю может быть направлено в суд или арбитраж. Совершение вексельного протеста позволяет избежать соблюдения претензионного порядка взыскания денежных сумм.

       Если  после предъявления нотариальной конторой плательщику требование о платеже  или акцепте векселя следует  платеж, вексель возвращается плательщику  с надписью по установленной форме  на самом векселе о получении  платежа. Если на требование  произвести акцепт или платеж получен отказ, нотариус составляет о протесте и  делает соответствующую отметку  на векселе.

       При своевременном совершении протеста органы суда вправе выдавать судебные решения по искам, основанным на протестованных векселях. При этом наступает ответственность всех надписателей, за исключением индоссантов, поместивших перед своей подписью слова «без оборота на меня». Векселедержатель имеет имеет право предъявить иск ко всем обязанным по векселю лицам или к одно из них независимо от порядка подписей этих лиц на векселе. Оплативший  вексель обращается к следующему надписателю и, получив требуемую сумму, передает уплатившему протестованный вексель.

       Каждое  лицо, обязанное по векселю, выкупив  протестованный вексель, может вычеркнуть в векселе как свою собственную, так и надписи следующих за ним лиц, так как, оплатив вексель и получив его обратно, оно вновь становится кредитором векселедателя» всех тех лиц, от которых этот вексель дошел к нему по индоссаментам. Надписи последующих индоссантов вычеркиваются потому, что они перестают нести какую-либо ответственность по векселю.

       При выкупе протестованного векселя на нем делается расписка о полученной сумме, дате платежа и плательщике.

       Совершение  протеста векселя и получение  платежа по протестованному документу связаны с определенными издержками. За протест векселей в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта взимается государственная пошлина определенным процентом от суммы неоплаты векселя. Взимаются также определенный процент за просрочку платежа (фактически за продление срока займа) и пеня (штраф) за несвоевременность выплат. Векселедержатель вправе требовать указанные издержки с обязанных по векселю лиц.

       Чем позже произойдет выкуп протестованного векселя, та больше сумма требования по нему. Однако период, назначенный для осуществления судебного взыскания по векселю (вексельная давность), ограничен. Для предъявления иска векселедержателем к акцептанту переводного векселя установлен 3-летний срок давности, к векселедателю простого векселя — 1 год со дня протеста, для исковых требований индоссантов друг к другу и к векселедателю установлена исковая давность 6 месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска.

       Из  международной практики

       В странах, где накоплен многовековой опыт использования векселя, дополнительно к Единообразному международному вексельному закону разработаны внутренние нормативные акты, учитывающие национальные особенности экономического развития и права: положения о вексельной дееспособности, о порядке изготовления и использования вексельных бланков, о предъявлении векселей к оплате и совершении протестов, особенностях рассмотрения споров по векселям. 

       2. Организация, оформление  и учёт операций  с векселями в  кредитных организациях. 

• Функция передачи заключается в передаче документа  в собственность другому лицу. Согласно ст. 142. ГК РФ с передачей  ценной бумаги передаются все удостоверенные ею права в совокупности.
• Индоссамент, совершенный на ценной бумаге перносит все права, удостоверенные ценной бумагой на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге (п. 3 ст. 146 ГК РФ).
• Гарантийная  функция несет солидарную ответственность векселедержателем, тем самым повышается надежность векселя.  Надпись на векселе не столько способствует превращению векселя в своеобразный эквивалент денег, сколько делает его более устойчивым в обращении, так как увеличивается число лиц, гарантирующих уплату по векселю.
• Единственным и существенным реквизитом индоссамента, необходимость которого установлена вексельным законодательством,  является подпись индоссанта. Разновидностью индоссирования векселя является передача с условием запрета векселедателем передачи векселя индоссаменту. Такой запрет оформляется путем включения в вексель слов «не приказу» или какой-либо равнозначной фразы. Такого рода оговорки получили наименование «ректа-говорки», а вексель с такой оговоркой — «ректа-вексель».
• Индоссамент должен быть написан на переводном векселе на присоединенном к нему листе (добавочный лист). Первая передаточная надпись в форме бланка должна быть подписана векселедателем, что и имеет место в данном случае. Следовательно, первый держатель векселя — ООО «Д» — вправе было отчуждать вексель без заполнения индоссамента, поскольку индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или он может состоять из одной подписи индоссанта (бланковый индоссамент) (ОАО «С»). В этом последнем случае индоссамент, для того чтобы иметь силу, должен быть написан на обороте переводного векселя или на добавочном листе, что имеет место на тексте спорного векселя.
• Индоссамент переносит все права, вытекающие из переводного векселя. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может:
• 1) заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо  другого лица;
• индоссировать в свою очередь вексель посредствои бланка или на имя какого-либо другого лица;
• передать вексель третьему лицу, не запоняя бланка и не совершая индоссамента.
• Если индоссамент бланковый, то вексель может быть передан третьему лицу без заполнении бланка и без совершения индоссамента. Поэтому спорный вексель можно считать впоследствии переданным обществу «А» на законных основаниях. Что касается печати общества «Б», то её наличие или отсутствие какие-либо правовые последствия не порождает, поскольку она не обуславливает платеж или иным образом не влияет на безусловность обязательства векселедателя и не нарушает смысловую целостность векселя или иным образом не влияет на действительность векселя. Таким образом, передача прав по векселю возможна без осуществления ряда индоссаментов на бланке векселя, а совершение индоссамента векселедержателем при передаче векселя являются правом, а не обязанностью векселедержателя.
• Векселя являются инструментами многофункционального использования — и в качестве товара, и в качестве финансового инструмента.
• Приобретение векселя является операцией, направленной на получение дохода от использования свободных средств. Организация предоставляет за период владения векселем сумму, равную цене приобретения векселя. Возврат этой суммы и уплата процентов по ней покупателю цепкой бумаги фактически будут осуществляться не продавцом бумаги, а ее эмитентом. Расчетная цена для беспроцентного векселя может быть найдена исходя из формулы:
• Расчетная цена + Расчетная цена х (Ставка, % / 365) х Количество дней до погашения векселя = Номинал векселя
• Ставка Банка России может изменяться. При исчисления доходности и расчетной цены можно использовать ставку Банка России, действовавшую на дату совершения сделки с бумагой, поскольку:
• 1) можно оценивать доходность исходя из действующей на эту дату ставки и не учитывать дальнейшие изменения ставки;
• 2) нет оснований считать, что долговое обязательство содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства;
• 3) в учетной политике не указано, что при исчислении расчетной цены учитываются изменения процентной ставки.
• Поскольку речь идет о дисконтном векселе, можно сослаться на Письмо Минфина России от 02.03.2006 г. № 03-03-04/1/162, в соответствии с которым для определения расчетной цены для дисконтных векселей возможно использовать метод расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению.
• Вексель можно купить (финансовый вексель), можно получить собственный вексель покупателя в обеспечение его задолженности, можно получить от покупателя вексель третьего лица, можно получить его по сделке мены, и для каждого из этих случаев учетные и налоговые аспекты различны.
• Векселя, приобретаемые физическим лицом, могут быть выданы представителю физического лица на основании нотариально оформленной на имя представителя доверенности.
• Денежные средства на покупку векселей перечисляются клиентом напрямую на счета, открываемые на балансовом счете 523 «Выпущенные банковские векселя и акцепты», номера которых указываются в договоре, заключенном с клиентом, в разделе «Реквизиты сторон».
• Если векселя выпускаются по предоплате клиентом стоимости выпускаемых векселей, средства, поступающие в оплату векселей, до момента выпуска векселей учитываются кредитной организацией на счетах по учету прочих привлечен- средств клиентов (по формам собственности) до востребования. Соответствующий номер счета должен быть указан в договоре, заключенном с клиентом, в разделе «Реквизиты сторон».
• Если клиент приобретает несколько векселей и перечисляет средства в их оплату одним платежным поручением, в платежном поручении в поле «Назначение платежа» клиенту нужно указать номер договора, в соответствии с которым он перечисляет денежные средства на приобретение векселей.
• Поступившие средства зачисляются на балансовый счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские выяснения» и подлежат списанию с него в корреспонденцию со счетами по учету векселей в течение операционного дня или не позднее следующего рабочего дни, если средства поступили по окончании операционного дни кредитной организации.
• Каждый вексель имеет серию и уникальный номер, и кредитная организация ведет единый реестр выпущенных векселей.

3. Выпуск, порядок обращения  и учёта собственных  векселей.

       Учет  векселей кредитной организации  ведется на балансовом счете первого порядка 523 «Выпущенные векселя банковские акцепты» на отдельных лицевых счетах в зависимости от срока обращения выпускаемых векселей по счетам второго порядка:

       52302 «Со сроком погашения до 30 дней»;

       52303 «Со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

       52304 «Со сроком погашения от 91 до 180 дней»;

       52305 «Со сроком погашения от 181 дня  до 1 года»;

       52306 «Со сроком погашения свыше  1 года до 3 лет»;

       52307 «Со сроком погашения свыше  3 лет».

       Аналитический учет ведется по каждому векселю. Забалансовый учет бланков векселей ведется в условной оценке 1 руб. за 1 бланк векселя и оформляется следующими проводками:

       передача  бланков векселей в хранилище:

       Дебет 90701 «Бланки собственных  ценных бумаг для  распространения»,

       Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

       выдача бланков векселей под отчет сотруднику, оформляющему вексель, из кассы:

       Дебет 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника,

       Кредит 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»;

       списание  бланков векселей с подотчетного лица при выдаче оформленного векселя клиенту на основании акта приема-передачи:

       Дебет 99999,

       Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под  отчет» по лицевому счету сотрудника;

       если  по какой-либо причине в течение  операционного дня клиентом вексель  не получен, то такие векселя сдаются  в кассу на хранение:

       Дебет 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Векселя, не полученные клиентами в день оформления»,

       Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника;

       если  клиент получает вексель, ранее сданный  на хранение в кассу, у сотрудника кассы:

       Дебет 99999,

       Кредит 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Векселя, не полученные клиентами в день оформления».

       Списание  испорченных бланков векселей с  сотрудника, получившего бланки векселей под отчет:

       Дебет 90702 «Бланки собственных  ценных бумаг для  Уничтожения»,

       Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника. 
 
 
 

       Приложения

       Список  литературы

       Гражданский Кодекс Российской Федерации с изменениями  и дополнениями.

       Федеральный закон от 02.12.90  № 395-1 «О банках и  банковской деятельности»

       Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-Ф3 «О переводном и простом векселе».

       Положение Банка России от 26.03.2004 г. 254П «О порядке формирования кредитными организациями резервов и возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».