Законодательные и теоретические основы системы расчетов организаций

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях развития товарно-денежных отношений в процессе купли-продажи  товаров, выполнения работ, оказания услуг, удовлетворения различного рода обязательств в денежной форме, а также при  распределении и перераспределении  денежных средств возникают расчеты. В структуре денежного оборота  страны выделяются две сферы: наличная и безналичная. Налично-денежный оборот включает платежи, осуществляемые наличными  деньгами, и в основном связан с  доходами и расходами населения. Преобладающим является безналичный  денежный оборот, сущность которого состоит в том, что платежи производятся путем перечисления денег со счета плательщика на счет получателя средств без участия наличных денег через счета в банках.

Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

Выбор темы курсовой работы обусловлен желанием изучить имеющуюся  информацию для более полного  понимания современных процессов  происходящих в этой сфере.

Цель данной работы – рассмотреть и изучить теоретические основы по теме «Расчетно-кассовое обслуживание в банке».

Написанию работы предшествовало изучение учебной литературы, периодических  изданий, нормативных документов по организации денежного оборота  в РФ в Правовой системе «Консультант Плюс.

1. СИСТЕМА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1. Законодательные и теоретические основы системы расчетов организаций

В условиях развития товарно-денежных отношений в процессе купли-продажи  товаров, выполнения работ, оказания услуг, удовлетворения различного рода обязательств в денежной форме, а также при  распределении и перераспределении  денежных средств возникают расчеты. Сумма всех платежей, совершенных  организациями и населением за определенный промежуток времени, представляет собой  денежный оборот страны за данный период. По всей структуре денежный оборот подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.

Основная часть денежного  оборота - безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований. В ведущих промышленно развитых странах он составляет 80-90% всего денежного оборота.

Безналичный платежный оборот в России обеспечивает такие сферы  хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ, услуг, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование денежных доходов населения. Участниками этих хозяйственных связей являются организации, объединения, кооперативы, банки, финансовые учреждения, а также население.

Связь безналичного и налично-денежного  оборотов проявляется в систематическом  переходе денег из сферы безналичного в сферу налично-денежного оборота и обратно.

Система расчетов организаций  включает следующие основные элементы

- наличные расчеты, порядок  ведения кассовых операций;

- безналичные расчеты  и принципы их организации;

- порядок открытия организациями  счетов в банках для осуществления  расчетов;

- заключение договора  банковского счета между банком  и клиентом;

- формы безналичных расчетов.

Гражданский кодекс РФ предусматривает  применение на территории Российской Федерации платежей в наличной и безналичной форме и раскрывает сущность основных форм безналичных расчетов.

Установлен различный  порядок расчетов с участием граждан  в зависимости от связи этих платежей с предпринимательской деятельностью  граждан. Разрешено осуществлять расчеты  с участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме.

Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской  деятельностью, должны осуществляться, как правило, в безналичном порядке.

В настоящее время юридические  лица вправе рассчитываться между собой  наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 2 млн. рублей. Платежи между юридическими лицами сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.

Порядок расчетов предприятий, фирм, компаний с покупателями и  заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками определяется:

- нормативными документами  Центрального банка РФ;

- указаниями и разъяснениями его сети по вопросам осуществления расчетов. Это главные управления и управления Банка России по соответствующим административно-территориальным единицам, а также расчетно-кассовые центры;

- договорами на расчетно-кассовое  обслуживание предприятий, фирм, компаний, заключенными с коммерческими банками на ведение рублевых и валютных операций.

Правовые основы функционирования денежной системы и организации  расчетов в Российской Федерации регламентируются Законом «О банках и банковской деятельности», принятым 03 февраля 1996 г. Функция организации денежного оборота возложена на Центральный банк Российской Федерации. Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определены Центральным банком в Положениях «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» №14-П от 05.01.1998 года, «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199 от 09.10.2002 года.

Этот порядок применяется  всеми организациями и учреждениями независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

Для более рационального  оборота наличных денег, сокращения трудовых и материальных затрат, связанных  с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия. Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его территориальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер, которого зависит от объема выполняемых банком операций.

В отличие от наличного  денежного оборота, при котором  деньги передаются из кассы плательщика в кассу получателя, сущность безналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации.

Организация безналичных  расчетов регулируется Положением Банка  России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от 12.04.2001 года с последующими изменениями и дополнениями.

Безналичные денежные расчеты  осуществляются при соблюдении следующих  условий:

- плательщик имеет право  отказаться от оплаты предъявленного  документа полностью или частично  в случаях, предусмотренных законом  или договором;

- без согласия плательщика  или его поручения списание  средств со счетов, как правило,  не допускается;

- платежи осуществляются  из собственных средств плательщика, а в отдельных случаях - за счет кредита банка и прочих привлеченных средств;

- на счет получателя  средства зачисляются лишь после  их списания со счета плательщика;

- выполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком  РФ и определяющих движение денег и денежных документов;

- общий срок безналичных  расчетов не должен превышать  двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации;

- денежные документы для  осуществления безналичных расчетов  должны соответствовать требованиям  установленных Банком России  стандартов;

- взаимные претензии по  расчетам между плательщиком  и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений через суд.

Безналичные расчеты могут  осуществляться с расчетного, текущего, бюджетного счетов, счета финансирования капитальных вложений, текущего валютного  счета, корреспондентского счета банка.

Расчетные счета открываются  всем организациям независимо от формы  собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. По расчетному счету в отличие от текущего проводятся операции коммерческого характера.

Текущие счета открываются  организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Бюджетные счета - бюджетным учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего и бюджетного счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета.

Со счета финансирования капитальных вложений проводятся расчеты  по договору подряда (субподряда) на капитальное  строительство.

Платежи производятся с согласия (акцепта) владельца счета, однако в  отдельных случаях допускается  и безакцептное списание денег со счета плательщика. Такое списание используется как форма расчетов между сторонами по договору и  в случаях, предусмотренных законодательными актами.

На каждого клиента  оформляют юридическое дело, которое  хранят в сейфе. Банк с клиентом заключают договор банковского счета. Распоряжаться средствами на счете может только владелец счета под контролем банка. Банк обязан зачислять денежные средства на счет клиента в день их поступления, но не позднее утра следующего дня.

1.2. Принципы организации безналичных расчетов

В условиях развития рыночных отношений применяются следующие  основные принципы организации безналичных  расчетов.

Первый принцип - осуществление безналичных расчетов по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальной ответственностью за свои действия.

Второй принцип - при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.

Третий принцип - перечисление средств по счетам предприятий осуществляется по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от акцепта платежа.

Четвертый принцип - очередность  списания денежных средств со счета  клиента. Установлены два правила определения очередности платежей со счетов клиентов банка. Первое правило относится к тем случаям, когда на счете имеются денежные средства, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету. В этой ситуации, предъявленные расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей, т.е. в порядке их поступления в банк плательщика.

Второе правило - при недостаточности  денежных средств на счете списание средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь выполняется  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь  - списание по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь - списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и во внебюджетные фонды;

- в четвертую очередь  - списание по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

- в пятую очередь - списание  по другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, осуществляется в порядке  календарной очередности или  наступления сроков платежа.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в  виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

2. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

В современных условиях используются следующие формы безналичных  расчетов, установленные законодательством РФ:

- платежные поручения;

- чеки;

- вексель;

- аккредитивы;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

2.1. Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.

Платежными поручениями  могут производиться:

а) перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

 Платежные поручения  принимаются банком независимо  от наличия денежных средств  на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки  по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки  банка" проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр  платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего  работника банка.

На лицевой стороне  частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер  и дата платежного ордера, сумма  частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным  исполнителем банка на оборотной  стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной  оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

При осуществлении последней  частичной оплаты по платежному поручению  первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

При оплате платежного поручения  на всех экземплярах расчетного документа  в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать  плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после  обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором  банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

2.2. Расчеты по аккредитивам

При расчетах по аккредитиву  банк, действующий по поручению плательщика  об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в  пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает  в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

В случае изменения условий  или отмены отзывного аккредитива  банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива  считаются измененными или безотзывный  аккредитив считается отмененным с  момента получения исполняющим  банком согласия получателя средств. Частичное  принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств  не допускается.

По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Об открытии аккредитива  и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий  банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке.

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о  подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.

2.3. Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются  в банках на внебалансовом счете № 91207 "Бланки строгой отчетности". Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных  расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера  обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться  в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о  расчетах чеками может предусматривать:

- условия обращения чеков  при осуществлении расчетов;

- порядок открытия и  ведения счетов, на которых учитываются  операции с чеками;

- состав, способы и сроки  передачи информации, связанной  с обращением чеков;

- порядок подкрепления  счетов кредитных организаций  - участников расчетов;

- обязательства и ответственность  кредитных организаций - участников  расчетов;

- порядок изменения и  расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

- форму чека, перечень  его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

- перечень участников  расчетов данными чеками;

- срок предъявления чеков  к оплате;

- условия оплаты чеков;

- ведение расчетов и  состав операций по чекообороту;