Балансовая стоимость активов продаваемого предприятия составляет 1000 тыс. руб., в т.ч.: основные средства (500 тыс.

Балансовая стоимость активов продаваемого предприятия составляет 1000 тыс. руб., в т.ч.: основные средства (500 тыс. руб.); нематериальные активы (60 тыс. руб.); прочее имущество (300 тыс. руб.); дебиторская задолженность (100 тыс. руб.); ценные бумаги (40 тыс. руб.). Определить налоговую базу и сумму НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, если предприятие продано за 800 тыс. руб., за 1200 тыс. руб.

Согласно ст. 158 НК РФ налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.
Реализация финансовых вложений и дебиторской задолженности НДС не облагается (п. 2 ст. 158 НК РФ).
Ставка НДС по операциям, связанным с продажей предприятия как имущественного комплекса, равна 16,67% (п. 4 ст. 158 НК РФ).
Балансовая стоимость реализуемого предприятия:
500 + 60 + 300 + 100 + 40 = 1000 тыс.руб.
Предприятие продано за 800 тыс . руб.
Если цена продажи ниже балансовой стоимости, то коэффициент рассчитывают как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости передаваемого имущества: К = ЦР / БС = 800 / 1000 = 0,8
Расчет суммы НДС по каждому виду имущества, тыс.руб.
Наименование актива Балансовая стоимость имущества Стоимость имущества для расчета НДС Сумма НДС, исчисленного с каждого вида имущества
Основные средства 500 500 * 0,8 = 400 400 * 16,67% = 66,68
Нематериальные активы 60 60 * 0,8 = 48 48 * 16,67% = 8,002
Прочее имущество 300 300 * 0,8 = 240 240 * 16,67% = 40,008
Итого: х х 114,69
Предприятие продано за 1200 тыс

. руб.
Если цена продажи ниже балансовой стоимости, то коэффициент рассчитывают как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости передаваемого имущества: К = ЦР / БС = 800 / 1000 = 0,8
Расчет суммы НДС по каждому виду имущества, тыс.руб.
Наименование актива Балансовая стоимость имущества Стоимость имущества для расчета НДС Сумма НДС, исчисленного с каждого вида имущества
Основные средства 500 500 * 0,8 = 400 400 * 16,67% = 66,68
Нематериальные активы 60 60 * 0,8 = 48 48 * 16,67% = 8,002
Прочее имущество 300 300 * 0,8 = 240 240 * 16,67% = 40,008
Итого: х х 114,69
Предприятие продано за 1200 тыс