ООО "Город" за 2016 год получило убыток для целей налогового учета в сумме 234

ООО "Город" за 2016 год получило убыток для целей налогового учета в сумме 234 122 руб. В 2017 налогооблагаемая база по налогу на прибыль составила 402 304 руб., в 2018 году 500 000 руб. Произвести исчисление налога на прибыль за 2017-2018 г.г. и заполнить соответствующие листы налоговой декларации по налогу на прибыль.

При получении убытка в отчетном (налоговом) периоде налоговая база считается равной нулю. При этом Налоговый кодекс разрешает учесть такую отрицательную разницу при расчете облагаемых баз следующих периодов (перенести убыток на будущее). Механизм переноса убытка изложен в ст. 283 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
При этом на период 2017 - 2020 годов НК РФ вводится следующее правило: база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст

. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Ниже в таблице 1 произведен расчет величины переносимого убытка в 2017-2018 гг по условиям задачи, расчет налоговой базы по налогу на прибыль и соответствующего налога на прибыль к уплате.
Таблица 1 – Расчет величины перенесенного убытка, налоговой базы для исчисления налога на прибыль и налога на прибыль за 2017-2018 гг
Налоговый период Налоговая база, руб
50% от налоговой базы, руб
Сумма убытка, учтенного в налоговом периоде, руб
Налоговая база, с которой будет уплачен налог, руб
Исчисленный налог на прибыль (20%), руб
2017 год 402 304 201 152 201 152 201 152 40 230
2018 год 500 000 250 000 32 970 467 030 93 406
Информация об убытках прошлых лет отражается в Приложении 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.
При сдаче отчетности за 2017-2018 гг использовалась декларация, форма которой и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]