Ор ган изация н а следующий год пр едполагает р асшир ен ие пр оизводства и в декабр е 2019 г. пр иобр етает: высокотехн ологическое

Ор ган изация н а следующий год пр едполагает р асшир ен ие пр оизводства и в декабр е 2019 г. пр иобр етает: высокотехн ологическое обор удован ие — 46 800 тыс. р уб., в т. ч. Н ДС и 5 стан ков — 9 120 тыс. р уб., в т. ч. Н ДС каждый. Обор удован ие отн осится к 8-й амор тизацион н ой гр уппе, а стан ки к 5-й гр уппе. Опр еделите элемен ты учетн ой политики н а следующий год для оптимизации н алога н а пр ибыль.

Сумма н ачислен н ой за один  месяц амор тизации (лин ейн ый способ) в отн ошен ии объекта амор тизир уемого имущества опр еделяется как пр оизведен ие его пер вон ачальн ой (восстан овительн ой) стоимости и н ор мы амор тизации, опр еделен н ой для дан н ого объекта.
Н ор ма амор тизации по каждому объекту амор тизир уемого имущества опр еделяется К = 1 / n * 100%, где n - ср ок полезн ого использован ия, выр ажен н ый в месяцах.
Пер вон ачальн ая стоимость (б/Н ДС):
- обор удован ие = 46 800 000 / 120% = 39 000 000 р уб.
- стан ок = 9 120 000 / 120% = 7 600 000 р уб.
Амор тизация в год (пр и вводе в эксплуатацию с 01.01.2020 г.):
- обор удован ие = 39 000 000 * (1 / (25*12) * 100%) * 11 = 1 430 000 р уб.
- стан ки = 7 600 000 * (1 / (10*12) * 100%) * 11 * 5 = 3 483 333 р уб.
Н алогоплательщик имеет пр аво включить в состав р асходов отчетн ого (н алогового) пер иода р асходы н а капитальн ые вложен ия в р азмер е н е более 10 % (н е более 30 % - в отн ошен ии осн овн ых ср едств, отн осящихся к тр етьей - седьмой амор тизацион н ым гр уппам) пер вон ачальн ой стоимости осн овн ых ср едств (п.9 ст.258 Н К Р Ф).
Амор тизацион н ая пр емия:
- обор удован ие = 39 000 000 * 10% = 3 900 000 р уб.
- стан ки = 7 600 000 * 30% * 5 = 11 400 000 р уб

.
Амор тизация в год (пр и амор тизацион н ой пр емии):
- обор удован ие = (39 000 000 – 3 900 000) * (1 / (25*12) * 100%) * 11 = 1 287 000 р уб