На начало года на предприятии числилось оборудование по первоначальной стоимости 380000 руб. (по данным

На начало года на предприятии числилось оборудование по первоначальной стоимости 380000 руб. (по данным бухгалтерского учета). В феврале этого же года оно было реализовано по цене 404000 руб., включая НДС. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации, включая месяц продажи - 30000 руб. Срок полезного использования оборудования истекает через 8 месяцев после продажи. Налогооблагаемая прибыль от реализации продукции основной деятельности составила за первое полугодие 1900000 руб. Определить: 1. Финансовый результат деятельности предприятия за первое полугодие. 2. Сумму налога на прибыль, распределив ее по бюджетам. 3. Сумму НДС от реализации оборудования.

При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Действующая ставка НДС в 2019-2021 гг. – 20% (ст. 164 НК РФ)
Определим сумму НДС по расчетной ставке:
40400*20/120 = 67333,33 рублей,
соответственно сумма дохода за вычетом НДС составит 404000 – 67333,33 = 336666,67 рублей
К расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль относится остаточная стоимость реализуемого имущества. Остаточная стоимость имущества, это разница между его первоначальной ценой и суммой начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ)
Определим остаточную стоимость оборудования:
380000 -30000 = 350000 рублей
Определим налоговую базу от операции по реализации амортизируемого оборудования (ст. 274 НК РФ):
336666,67 – 350000 = - 13333,33 рублей получен убыток.
Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования (СПИ) этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В результате реализации объекта ОС у организации образуется вычитаемая временная разница (ВВР) из-за различного порядка признания в бухгалтерском и налоговом учете убытка от продажи ОС (убыток признается единовременно в бухгалтерском учете и равномерно в течение срока, определяемого как разница между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации в налоговом учете).
Данной ВВР соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Определим сумму ОНА:
13333,33 * 20% = 2667 рублей
Определим сумму ежемесячного списания ОНА:
2666,67 /8 месяцев = 333 рубля
Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке: полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком.
Определим налогооблагаемую сумму по налогу на прибыль за полугодие: 1 900 000,00 – 13 333,33 = 1 886 666,67 рублей
Определим сумму налога на прибыль к уплате в бюджет за 1 полугодие:
1 886 666,67 * 20% + 2667 – 333*4 месяца (апрель-июнь) = 378668 рублей
Распределим сумму налога на прибыль по бюджетам:
Федеральный бюджет 378668 * 3% = 56800 рублей
Региональный бюджет 378668 * 17% = 321868 рублей
Ст