На основании приведенных ниже данных рассчитайте НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина

На основании приведенных ниже данных рассчитайте НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина за август – октябрь текущего года, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет. В августе оклад составлял 15000 руб., в сентябре – 15500 руб., в октябре – 15500 руб. Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 6 000 руб., в октябре – произведена оплата личной подписки на газеты и журналы – 2 000 руб., 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120 000 руб. сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца. Гражданин предъявил документы о том, что в январе – июле текущего года работал на территории Украины.

Согласно п.2 ст.207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Т.к. гражданин не работал на морских месторождениях углеводородного сырья и его время пребывания менее 183 дня, то он не является резидентом.
Стандартные налоговые вычеты на детей не предоставляются лицам, не являющимися резидентами

. Соответственно, данный вычет гражданину не положен.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
15 000+15 500+15 500 = 46 000 – заработная плата – признается налогооблагаемым доходом согласно п.6 ст.208 НК РФ
6 000 – материальная помощь – не подлежит налогообложению в части, не превышающей 4 000 руб.
6 000-4 000 = 2 000 – сумма материальной помощи, подлежащая налогообложению.
2 000 – подписка на газеты и журналы – относится к доходам, полученным в натуральной форме согласно п.п.1 п.2 ст.211 НК РФ
Согласно п.п.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
46 000+2 000+2 000 = 50 000 – налоговая база по ставке 30%
50 000*30% = 15 000 – НДФЛ к удержанию по ставке 30%
Согласно п.п.1 п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
На 22.10.2018 год ставка рефинансирования составляла 7,75%
2/3*7,75% = 5,17%
120 000*5,167% = 6 204– доход в виде материальной выгоды
Согласно п.2 ст.224 НК РФ ставка налога по доходу в виде материальной выгоды составляет 35%
6 204*35% = 2 171,40 – НДФЛ к удержанию по ставке 35%