ООО «Результат» в течение 2019 г. реализовало свою продукцию на сумму 3200 тыс. руб.

ООО «Результат» в течение 2019 г. реализовало свою продукцию на сумму 3200 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 2500 тыс. руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 55,2 тыс. руб. Кроме того, в августе был реализован автомобиль по цене 120 тыс. руб. (без НДС), первоначальная стоимость которого 240 тыс. руб., сумма начисленной амортизации за 3 года эксплуатации – 90 тыс. руб., срок полезного использования – 8 лет. Исчислите налог на прибыль за 2019 г., подлежащий уплате в бюджет. Ответ обоснуйте.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний учитываются в размере не более 1% выручки от реализации (п.4 ст.264 НК РФ) и составляют = 3 200 000 * 1% = 32 000 руб.
Следовательно расходы на производство товаров, учитываемые при налогообложении = 2 500 000 – (55 200 – 32 000) = 2 476 800 руб.
Согласно ст . 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.
При реализации автомобиля получен убыток = 120 000 – (240 000 – 90 000) = 30 000 руб.
В соответствии с п.3 ст.268 НК РФ, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Сумма убытка включаемая в расходы за сентябрь – декабрь 2019 года = 30 000 / (5*12) * 4 = 2 000 руб.
Налогооблагаемая база по НП = 3 200 000 + 120 000 – 2 476 800 – 120 000 – 2 000 = 721 200 руб.
Налог на прибыль = 721 200 * 20% = 144 240 руб.

. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.
При реализации автомобиля получен убыток = 120 000 – (240 000 – 90 000) = 30 000 руб.
В соответствии с п.3 ст.268 НК РФ, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Сумма убытка включаемая в расходы за сентябрь – декабрь 2019 года = 30 000 / (5*12) * 4 = 2 000 руб.
Налогооблагаемая база по НП = 3 200 000 + 120 000 – 2 476 800 – 120 000 – 2 000 = 721 200 руб.
Налог на прибыль = 721 200 * 20% = 144 240 руб.