Организация отгрузила продукцию: 15.01.2019 ООО «Стеллс» - 198 тыс. руб., в т. ч. НДС,

Организация отгрузила продукцию: 15.01.2019 ООО «Стеллс» - 198 тыс. руб., в т. ч. НДС, 31.01.2019 АО «Комо» - 3300 тыс. руб., в т. ч. НДС, 18.02. 2019 ООО «Дельта» - 3900 тыс. руб., в т.ч. НДС, 16.03.2019 ООО «Зубр» - 3720 тыс. руб., в т. ч. НДС, 4.04.2019 ЗАО «Стройка» - 2400 тыс. руб., в т.ч. НДС, 28.04.2019 ООО «Тройка» - 5832 тыс. руб., в т. ч. НДС, 15.05.2019 АО «ДСК» - 6840 тыс., руб., в т.ч. НДС, 12.06.2019 ООО «Лина» - 9840 тыс. руб., в т. ч. НДС. Расходы за 1 квартал: начислена заработная плата — 3150 тыс. руб., материальные расходы — 1880 тыс. руб., амортизация в бухгалтерском учете — 820 тыс., в налоговом учете — 1210 тыс. руб., во 2 квартале - начислена заработная плата — 5570 тыс. руб., материальные расходы — 4970 тыс. руб., амортизация в бухгалтерском учете — 980 тыс., в налоговом учете — 1320 тыс. руб. За отгруженную продукцию не оплатили в установленный срок — АО «Комо» и ООО «Зубр». Определите варианты учетной политики, позволяющие организации оптимизировать налог на прибыль.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п.1 ст.266 НК РФ).
Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК РФ).
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период

. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. (п.4 ст.266 НК РФ).
Предположим, что за отгруженную продукцию АО «Комо» и ООО «Зубр» должны были оплатить непозднее 10 календарных дней с момента отгрузки: АО «Комо» - не позднее 10.02.2019 г., ООО «Зубр» - не позднее 26.03.2019 г.
На 31 марта 2019 года сомнительная задолженность:
- АО «Комо» в сумме 3 300 000 руб