Организация занимается производством и реализацией продукции. Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений. В

Организация занимается производством и реализацией продукции. Учет доходов и расходов осуществляется методом начислений. В I квартале у организации были следующие операции: 1) Доходы от реализации продукции составили 2 650 тыс. руб., получена предоплата в размере 400 тыс. руб. за поставку продукции в следующем квартале. 2) Безвозмездно получены основные средства на сумму 250 тыс. руб., передающая сторона владеет 61% акций данной организации, получены дивиденды – 70 тыс. руб. 3) Признаны штрафы в размере 70 тыс. руб., в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 15 тыс. руб. 4) В марте демонтировано изношенное оборудование. Стоимость оприходованного металлолома составила 40 тыс. руб. 5) Получен кредит банка 20 января в размере 5 000 тыс. руб., сроком на 1,5 года, с уплатой процентов в размере 10% годовых со сроком погашения с 20 февраля. 6) Размещена наружная реклама, стоимость которой по договору со сторонней организацией - 100 тыс. руб. Кроме того, приобретены призы для участников рекламной акции на сумму 50 тыс. руб., стоимостью более 100 руб. за ед. 7) Приобретен 15 января станок, первоначальная стоимость которого 800 тыс. руб., станок отнесен к 4-ой амортизационной группе, начисление амортизации - нелинейным способом. 8) Продана дебиторская задолженность 15 февраля за 300 тыс. руб. Отгрузка продукции произведена 15 января на сумму 560 тыс. руб. с учетом НДС, срок погашения задолженности по договору определен 2 марта. Ставка рефинансирования ЦБ России – 9% (условно). 9) Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность – 320 тыс. руб. и штраф покупателю за несвоевременную поставку –25 тыс. руб. 10) 11 января приобретен легковой автомобиль за 800 тыс. руб., срок его полезного использования -4 года. 11) Хозяйственным способом произведены строительные работы по улучшению планировки производственного цеха на сумму 400 тыс. руб. 12) Расходы по приему представителей поставщика: буфетное обслуживание во время переговоров – 50 тыс. руб., проживание в гостинице – 20 тыс. руб., билеты на концерт – 10 тыс. руб., ужин в ресторане – 8 тыс. руб. Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними.
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации.
Прибыль = Доход - Расход
1. Доход от реализации продукции - 2 650 тыс. руб.
2. Безвозмездно получены основные средства на сумму 250 тыс. руб., передающая сторона владеет 61% акций данной организации, получены дивиденды – 70 тыс. руб.
Так как доля более 50%, то внереализационный доход в виде безвозмездно полученного основного средства не учитывается (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Доходы в виде дивидендов, полученные российскими организациями, в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке налога 0%.
3. Признаны штрафы в размере 70 тыс. руб., в том числе за несвоевременные платежи в бюджет – 15 тыс. руб.
Согласно пп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, включаются расходы организации в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль ( п. 2 ст. 270 НК РФ).
В налогом учете будет учтена сумма:
70 - 15 = 55 тыс. руб.
4. В марте демонтировано изношенное оборудование. Стоимость оприходованного металлолома составила 40 тыс. руб.
Так, траты на ликвидацию ОС относятся на внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Доходами же будет рыночная стоимость оставшихся после демонтажа материалов.
5. Получен кредит банка 20 января в размере 5 000 тыс. руб., сроком на 1,5 года, с уплатой процентов в размере 10% годовых со сроком погашения с 20 февраля.
К внереализационным расходом будут относиться проценты за пользование кредитом, которые составят:
5 000 * 10% / 365 * 70 = 95,9 тыс

. руб.
Проценты начисляются за январь - 11 дней, февраль - 28 дней, март - 31 день.
Всего дней - 70 дней.
6. Размещена наружная реклама, стоимость которой по договору со сторонней организацией - 100 тыс. руб. Кроме того, приобретены призы для участников рекламной акции на сумму 50 тыс. руб., стоимостью более 100 руб. за ед.
Расходы на наружную рекламу учитываются в полном размере - 100 тыс. руб.
Расходы на призы являются нормируемыми и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). к таким расходам относятся призы.
1% от выручки составит:
2 650 * 1% = 26,5 тыс. руб.
50 > 26,5. таким образом, к налоговому учету принимаем 26,5 тыс. руб.
7. Приобретен 15 января станок, первоначальная стоимость которого 800 тыс. руб., станок отнесен к 4-ой амортизационной группе, начисление амортизации - нелинейным способом.
Отнесем к расходам сумму начисленной амортизации за февраль и март
АМГ = СБГ * К /100
где АМГ – месячная сумма амортизации по амортизационной группе;
СБГ – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
К – норма амортизации группы.
К для четвертой группы = 3,8
Амг = 800 * 3,8 /100 = 30,4 тыс. руб.
Амортизация за период:
30,4 * 2 = 60,8 тыс. руб.
8. Продана дебиторская задолженность 15 февраля за 300 тыс. руб. Отгрузка продукции произведена 15 января на сумму 560 тыс. руб. с учетом НДС, срок погашения задолженности по договору определен 2 марта. Ставка рефинансирования ЦБ России – 9% (условно).
Сумма, которую кредитор получит в оплату уступаемого требования, учитывается в доходах, а цена приобретения и расходы по реализации - в расходах (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Доходы и расходы признаются на дату уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 28.09.2007 № 03-03-06/2/187).
Обычно долг продается с убытком, ведь новый кредитор будет нести расходы по получению долга.
Порядок учета убытка цедентом при уступке права требования зависит от того, когда наступает срок платежа покупателя (должника) - до даты уступки долга покупателя (п. 1 ст. 279 НК РФ) или после (п. 2 ст. 279 НК РФ). Этот порядок применяется только двумя категориями налогоплательщиков - продавцом товара (работ, услуг) и заимодавцем (кредитором по долговому обязательству), которые ведут учет доходов и расходов методом начисления.
Если уступка произошла до того, как наступил срок платежа по договору, убыток признается у продавца в периоде уступки.
В этом случае убыток учитывается в расходах в сумме, не превышающей предельную (учитываемую в целях налогообложения) величину процентов, которая была бы принята по долговому обязательству, равному доходу от уступки требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной первоначальным договором (договором, из которого возникло требование)