По лицензионному договору организация приобрела неисключительные права на использование базы данных «Консультант +» сроком

По лицензионному договору организация приобрела неисключительные права на использование базы данных «Консультант +» сроком на три года. Плата за использование базы данных за период действия договора установлена в сумме 360 000 руб. Необходимо отразить хозяйственные операции по приобретению прав и расчетов с правообладателем за весь период действия договора в системе счетов бухгалтерского учета, для вариантов, если оплата по договору производится: а) разовым платежом; б) производится равными частями ежемесячно.

Оплата производится разовым платежом
Содержание операции Сумма Дебет Кредит
В месяц приобретения
1 Оплачено за базу данных 360 000 76 51
2 Стоимость по лицензионному договору учтена в расходы будущих периодов 360 000 97 76
3 Отражена на забалансовом счете стоимость неисключительных прав на базу данных «Консультант +» 360 000 012
4 Отражено отложенное налоговое обязательство 72 000 68 77
Ежемесячно в течение срока использования программы (3 года)
5 Списана часть расходов будущих периодов 10 000 26 97
6 Уменьшено отложенное налоговое обязательство 2 000 77 68
По завершению срока действия договора
7 Списана с забалансового счета стоимость неисключительных прав на базу данных «Консультант +» 360 000
012
Т к . в налоговом учете расходы признаются единовременно на дату подписания договора, а в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока действия договора, у организации возникает налогооблагаемая временная разница и начисляется отложенное налоговое обязательство (ОНО): 360000 * 20% = 72000 руб.
По мере признания расходов происходит уменьшение ОНО, ежемесячно
- списаны расходы будущих периодов: 360000 / 3 / 12 = 10000 руб.
- уменьшено ОНО: 10000 * 20% = 2000 руб.
Оплата производится равными частями
Содержание операции Сумма Дебет Кредит
В месяц приобретения
1 Отражена на забалансовом счете стоимость неисключительных прав на базу данных «Консультант +» 360 000 012
Ежемесячно в течение срока использования программы (3 года)
2 Отражены расходы связанные с приобретением неисключительного права 10 000 26 76
3 Платеж за неисключительное право 10 000 76 51
По завершению срока действия договора
4 Списана с забалансового счета стоимость неисключительных прав на базу данных «Консультант +» 360 000
012

. в налоговом учете расходы признаются единовременно на дату подписания договора, а в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока действия договора, у организации возникает налогооблагаемая временная разница и начисляется отложенное налоговое обязательство (ОНО): 360000 * 20% = 72000 руб.
По мере признания расходов происходит уменьшение ОНО, ежемесячно
- списаны расходы будущих периодов: 360000 / 3 / 12 = 10000 руб.
- уменьшено ОНО: 10000 * 20% = 2000 руб.
Оплата производится равными частями
Содержание операции Сумма Дебет Кредит
В месяц приобретения
1 Отражена на забалансовом счете стоимость неисключительных прав на базу данных «Консультант +» 360 000 012
Ежемесячно в течение срока использования программы (3 года)
2 Отражены расходы связанные с приобретением неисключительного права 10 000 26 76
3 Платеж за неисключительное право 10 000 76 51
По завершению срока действия договора
4 Списана с забалансового счета стоимость неисключительных прав на базу данных «Консультант +» 360 000
012