По состоянию на 1 июля 2005 г. в учете ООО «Гамма» числилось 80 ед.

По состоянию на 1 июля 2005 г. в учете ООО «Гамма» числилось 80 ед. материала на сумму 10100 руб. Сумма ТЗР, отраженная на субсчете 10-1-1 «ТЗР по материалам», равна 1500 руб. За месяц от поставщиков было получено четыре партии такого же материала. Дата Количество Цена без НДС Сумма без НДС НДС Итого сумма с НДС 1 июля 40 125 5000 900 5900 10 июля 50 150 7500 1350 8850 20 июля 60 150 9000 1620 10620 30 июля 30 160 4800 864 5664 Итого 180 - 26300 4734 31034 При приобретении материала организация произвела ТЗР в сумме 3540 руб., в том числе НДС – 540 руб. За месяц со склада в производство было отпущено 240 ед. материала. Учетной политикой организации предусмотрено, что ТЗР подлежит учету на отдельном субсчете к балансовому счету 10 «Материалы»; стоимость материалов, отпускаемых со склада, определяется по способу средней себестоимости. Произвести расчеты и проводки.

Журнал регистрации хозяйственных операций
№ Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1 1 июля поступили материалы 40 единиц от поставщика:
- стоимость материалов без НДС 5000 10-1 60
- учтен НДС 900 19 60
2 10 июля поступили материалы 50 единиц от поставщика:
- стоимость материалов без НДС 7500 10-1 60
- учтен НДС 1350 19 60
3 20 июля поступили материалы 60 единиц от поставщика:
- стоимость материалов без НДС 9000 10-1 60
- учтен НДС 1620 19 60
4 30 июля поступили материалы 30 единиц от поставщика:
- стоимость материалов без НДС 4800 10-1 60
- учтен НДС 864 19 60
5 Отражены ТЗР, произведенные при приобретении материалов:
- сумма ТЗР без НДС (3540 – 540) 3000 10-1-1 76
- учтен НДС 540 19 76
6 Отпущены со склада в производство материалы 240 единиц в оценке по способу средней себестоимости (расчет) 33600 20 10-1
7 Списаны ТЗР пропорционально стоимости отпущенных в производство материалов (расчет) 4153
20 10-1-1
Расчет средней себестоимости отпущенных в производство материалов
(операция № 6)
Показатель Количество Цена Сумма
Остаток на 1 июля 80 126,25
(10100 / 80) 10100
Поступило за июль:
1 июля 40 125 5000
10 июля 50 150 7500
20 июля 60 150 9000
30 июля 30 160 4800
Итого поступило с остатком 260
(80 + 40 + 50 + 60 + 30) 140
(36400 / 260) 36400
(10100 + 5000 + 7500 + 9000 + 4800)
Отпущено в июле на производство 240 140 33600
(240 * 140)
Остаток на 1 августа 20
(260 – 240) 140 2800
(20 * 140) и
(36400 – 33600)
Расчет ТЗР, подлежащих списанию в июле, пропорционально стоимости отпущенных материалов (операция № 7)
Показатель Учетная стоимость материалов (счет 10-1) ТЗР (счет 10-1-1)
Остаток на 1 июля 10100 1500
Поступило за июль 26300
(операции № 1-4, без НДС) 3000
(операция № 5, без НДС)
Итого поступило с остатком 36400
(10100 + 26300) 4500
(1500 + 3000)
Процент ТЗР
12,36%
(4500 / 36400 * 100)
Отпущено в производство за месяц 33600
(операция № 6) 4153
(33600 * 12,36%)
Остаток на 1 августа 2800
(36400 – 33600) 347
(4500 – 4153)