Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Радуга"

                 Содержание:

Введение……………………………………………………………………….2

І Краткая характеристика ООО “РАДУГА”…………………………………4

ІІ Расчетно – аналитическая часть:…………………………………………...7

1 Анализ розничного товарооборота:………………………………………...7

а) Анализ поступления товаров………………………………………………9

б) Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости…………………...15

в) Анализ качества торгового обслуживания покупателей………………..36

2 Анализ финансовых результатов в торговле:…………………………….40

а) Анализ прибыли за отчетный период…………………………………….44

б) Анализ рентабельности……………………………………………………52

3 Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия:……………..60

а) Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости……………..64

ІІІ Выводы и предложения…………………………………………………...73

ІV Используемая литература………………………………………………...77

        ВВЕДЕНИЕ

                     Анализ хозяйственной деятельности - изучение различными методами и средствами производственной, финансовой и торговой деятельности предприятий. Такой анализ направлен на выявление величины и изменения во времени экономических показателей, характеризующих производство, обращение, потребление продукции, товаров, услуг, эффективность использования ресурсов, качество производимого продукта

                 Формирование и развитие в нашей стране цивилизованных рыночных отношений, разгосударствление, приватизация, переход к многообразию форм собственности требуют развития теории и практики анализа хозяйственной деятельности как одного из основных научных методов управления экономикой и функции менеджмента. Анализ на микроуровне наполняется новым конкретным содержанием и связан с повседневной производственной, торговой, финансово – хозяйственной и другой деятельностью предприятий (организаций), их коллективов, менеджеров, руководителей, владельцев – собственников. Он должен не только давать объективную и  глубокую оценку результатам хозяйствования, но и выявлять, изучать и мобилизовывать резервы (особенно прогнозные) экономического и социального развития, повышения эффективности использования хозяйственного потенциала, помогать обоснованного разрабатывать и успешно выполнять планы, бизнес – планы, прогнозы, стратегические и тактические управленческие решения.

                   В условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики, усиления конкуренции умение проводить комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятий и принимать обоснованные оптимальные управленческие решения являются необходимой предпосылкой успешного функционирования субъектов предпринимательской деятельности всех отраслей народного хозяйства и всех форм собственности.

                      Для ознакомления с деятельностью любой организации необходимо изучить возможно большее число её сторон, сформировать на этой основе объективное мнение о положительных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявить узкие места и возможности их устранения. При этом необходимо использовать ряд ключевых показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности анализируемой организации, которые непосредственно влияют на финансовые результаты работы и её финансовое состояние.

І Краткая характеристика ООО “РАДУГА”

                 Общество с ограниченной ответственностью “РАДУГА” создано и действует в соответствии с действующим законодательством, в частности,  Федеральным законом Российской Федерации “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

               Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава. Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью “РАДУГА”. Общество является коммерческой организацией, а также собственником принадлежащего ему имущества, учитываемого на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

              Место нахождения ООО “РАДУГА”: 142632 Московская область, Орехово – Зуевский район, д. Федорово, Магазин №30.

               Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

               Предметом деятельности ООО “РАДУГА” является торгово – закупочная деятельность. Дата государственной регистрации 1 июня 2003 года. Учредителями являются Спирягин Виктор Владимирович и Пронина Таисия Ивановна.

                В персонал ООО “РАДУГА” входят:

      Директор;

      Главный бухгалтер;

      Два продавца;

      Подсобный рабочий.

         Торговая площадь составляет 44 м².

         Ассортиментная группа товаров очень велика: хлебо – булочные изделия, пиво, табачные изделия, вино – водочная продукция, консервы всех видов, кондитерские изделия, чай, кофе, молочные продукты, яйцо, мясная, рыбная гастрономия, товары бытовой химии и др.

ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

                                                                                                                                  ТАБЛИЦА 1

РАСЧЕТЫ:

Затраты на 1 рубль товарооборота находятся по формуле:

                                                                    Издержки товарооборота

Затраты на 1 рубль товарооборота = ------------------------------------------

                                                             Объем розничного товарооборота

Затраты на 1 рубль товарооборота, 2004 год = 477,3/1249,335 = 0,38 руб.

Затраты на 1 рубль товарооборота, 2005 год = 940,5/1702,47 = 0,552 руб.

Рентабельность продаж находится по формуле:

                                                         прибыль от продаж

Рентабельность продаж = --------------------------------------------

                                            Объем розничного товарооборота

Рентабельность продаж, 2004 год = 216,3/1249,335×100% = 17,3%

Рентабельность продаж, 2005 год = 201,1/1702,47×100% = 11,8%

             Несмотря на увеличение объема розничного товарооборота рентабельность продаж по сравнению с предыдущим годом снизилась на 31,8%. В основном это произошло из – за увеличения заработной платы, увеличения числа работников, увеличением тарифов на коммунальные услуги и повышением арендной платы.

               ІІ Расчетно – аналитическая часть

1.     АНАЛИЗ РОЗНИЧНОГО ТОВАРООБОРОТА.

             Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается экономическая, социальная и другая деятельность предприятий торговли. Он включает продажу товаров населению для личного потребления, а также предприятиям и учреждениям за наличный расчет – для коллективного потребления и текущих хозяйственных нужд. В условиях формирования и развития рыночных отношений, когда велика инфляция, значимость розничного товарооборота для оценки социального развития общества, материального и культурного уровня жизни народа значительно снизилась. В этих условиях розничный товарооборот должен изучаться и оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.

             План розничного товарооборота ООО “РАДУГА” (анализируемой организацией) перевыполнен на 26,97 тыс. рублей

                                     1702,47 – 1675,5 = 26,97,

или на 1,58 %

                                      26,97 / 1702,47 × 100 %= 1,58 %

  По сравнению с прошлым годом объем розничного товарооборота возрос на 453,135 тыс. рублей, что составляет 36,3%. На развитие товарооборота большое влияние оказало повышение розничных цен на товары.

Рассчитаем средний индекс розничных цен на товары:

            (11,8×48+10,8×50+16×36+25×12+10×20+12×26)

Yц =  ------------------------------------------------------------------  =1,106

            (11×48+10,3×50+14×36+23×12+10×18+12×21)

             Средний индекс розничных цен на товары в отчетном году по отношению к прошлому составил 1,106 раза. Математически и экономически правильнее пересчитывать в сопоставимые цены фактический товарооборот отчетного года, разделив его на индекс цен. Это позволяет точнее измерить влияние ценового фактора на объем розничного товарооборота (в сопоставимых ценах). Резюмируя сказанное, следует подчеркнуть, что стоимостные показатели хозяйственной деятельности организации за отчетный год должны изучаться в ценах базисного (прошлого) года.

               Фактический розничный товарооборот ООО “РАДУГА” за отчетный год в сопоставимых ценах составил 1539,3 тыс. рублей

                                    1702,47 / 1,106 = 1539,3 тыс. руб.

Следовательно, за счет ценового фактора (повышения розничных цен на товары) товарооборот торговой организации увеличился на 163,17 тыс. руб.

                                     1702,47 – 1539,3 = 163,17 тыс. руб.,

что составляет 13,06% к фактическому товарообороту прошлого года

                                  163,17 / 1249,335 ×100% = 13,06%.

Темп роста розничного товарооборота в сопоставимых ценах к прошлому году составил 123,21%

                                  1539,3 / 1249,335 × 100% = 123,21%.

Физический объем товарооборота (в сопоставимых ценах) в динамике (по сравнению с прошлым годом) возрос на 285,97 тыс. руб.

                                   1539,3 – 1249,335 = 285,97 тыс. руб.

а) Анализ поступления товаров

        Анализ поступления товаров проводят по торговому предприятию в целом, по отдельным товарным группам и товарам, источникам поступления и поставщикам. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данных о средних розничных ценах на товары позволяет с большей глубиной проанализировать выполнение плана поступления товаров по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров. Оценка выполнения плана и динамики поступления товаров должна проводиться не только за год и по кварталам, но и нарастающим итогом с начала каждого квартала и года.

          Проводя анализ поступления товаров в разрезе товарных групп, необходимо изучить, как на рознично торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Если будет выявлено, что по товарам достаточного ассортимента план поступления недовыполнен и имелись перебои в торговле, то работу магазина нельзя оценить положительно. Если будет установлено, что темпы роста поступления товаров значительно опережают темпы увеличения розничного товарооборота, то это значит, что часть поступивших товаров находится в товарных запасах и необходимо определить причины этих негативных явлений, принять меры по улучшению товароснабжения и оптимизации товарных запасов.

             ООО “РАДУГА” имеет следующие данные о динамике поступления товаров (табл. 1)

77

         РАСЧЕТЫ:

Фактически за отчетный год в сопоставимых ценах:

Хлебо – булочные изделия:                         389,51 / 1,106 = 351,6 тыс. руб.

Мясная гастрономия:                                   199,63 / 1,106 = 180,32 тыс. руб.

Молочная продукция:                                  168,05 / 1,106 = 151,49 тыс. руб.

Вино – водочная продукция:                       449,6 / 1,106 = 402,97 тыс. руб.

Табачные изделия:                                        168,8 / 1,106 = 162,9 тыс. руб.

Товары бытовой химии:                               96,9 / 1,106 = 86,75 тыс. руб.

Прочие продовольственные товары:          239,01 / 1,106 = 203,27 тыс. руб.

                                    Всего                          1711,5 / 1,106 = 1547,5 тыс. руб.

Отклонение в динамике по поступлению товаров в действующих ценах:

Хлебо – булочные изделия:                         389,51 – 301,48 = +88,03 тыс. руб.

Мясная гастрономия:                                   199,63 – 146,8 = +52,83 тыс. руб.

Молочная продукция:                                  168,05 – 139,32 = +28,73 тыс. руб.

Вино – водочная продукция:                       449,6 – 325,97  = +123,63 тыс. руб.

Табачные изделия:                                       168,8 – 151,685 = +17,115 тыс. руб.

Товары бытовой химии:                               96,9 – 68,54 = +28,36 тыс. руб.

Прочие продовольственные товары:        239,01 – 126,605 = +112,405 тыс. руб.

                                  Всего                          1711,5 – 1260,4 = +451,1

Отклонение в динамике по поступлению товаров в сопоставимых ценах:

Хлебо – булочные изделия:                         352,18 – 301,48 = +50,7 тыс. руб.

Мясная гастрономия:                                   180,5 – 146,8 = +33,7 тыс. руб.

Молочная продукция:                                  151,9 – 139,32 = +112,58 тыс. руб.

Вино – водочная продукция:                       406,5 – 325,97  = +80,53 тыс. руб.

Табачные изделия:                                        152,6 – 151,685 = +0,915 тыс. руб.

Товары бытовой химии:                               87,6 – 68,54 = +19,06 тыс. руб.

Прочие продовольственные товары:          216,1 – 126,605 = +89,495 тыс. руб.

                                 Всего                             1547,5 – 1260,4 = +287,1

Темп роста (снижения) поступления товаров в динамике в действующих ценах, %:

Хлебо – булочные изделия:                         389,51 / 301,48 × 100 = 129,2 %

Мясная гастрономия:                                   199,63 / 146,8 × 100 = 136 %

Молочная продукция:                                  168,05 / 139,32 ×100 = 120,6 %

Вино – водочная продукция:                       449,6 / 325,97  × 100 = 138 %

Табачные изделия:                                        168,8 / 151,685 × 100 = 111,3 %

Товары бытовой химии:                               96,9 / 68,54 × 100 = 141,4 %

Прочие продовольственные товары:          239,01 / 126,605 ×100 = 188,8 %

Всего                                                           1711,5 / 1260,4 × 100 = 135,8 %

Темп роста (снижения) поступления товаров в динамике в сопоставимых ценах, %:

Хлебо – булочные изделия:                         352,18 / 301,48 × 100 = 116,8 %

Мясная гастрономия:                                   180,5 / 146,8 × 100 = 123 %

Молочная продукция:                                  151,9 / 139,32 ×100 = 109 %

Вино – водочная продукция:                       406,5 / 325,97  × 100 = 124,7 %

Табачные изделия:                                        152,6 / 151,685 × 100 = 100,6 %

Товары бытовой химии:                               87,6 / 68,54 × 100 = 127,8 %

Прочие продовольственные товары:          216,1 / 126,605 ×100 = 170,7 %

Всего                                                           1547,5 / 1260,4 × 100 = 122,8 %

             Торговая организация обеспечила высокие темпы роста поступления товаров как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

                  Особое внимание уделяют изучению источников поступления товаров. В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятия получили большие права и возможности вовлечения  в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей (государственных и частных промышленных предприятий, колхозов, совхозов и других производителей товаров) и по импорту. В связи с этим возрастает значимость инициативы и предприимчивости торговых работников в изыскании дополнительных товарных ресурсов. Проводя анализ, необходимо установить, от каких поставщиков и в каком объеме закупались товары в отчетном и прошлых годах, какие имеются возможности  расширения их закупок в будущем, особенно на льготных условиях (в порядке консигнации, оплаты поступивших товаров спустя определенное время после их реализации и т.п.)

                      Для анализа и оценки поступления товаров в стоимостном и натуральном выражении составляют специальные аналитические таблицы, по данным которых можно глубоко изучить товароснабжение. Используя данные о поступлении отдельных товаров и товарных групп в стоимостном и натуральном выражении, можно рассчитать потоварные средние розничные цены и измерить влияние ценового фактора на размер товарных ресурсов. Средние цены определяют делением розничной стоимости поступивших товаров на их количество. Далее отклонение от плана или в динамике по средней розничной цене товара (товарной группы) умножают на фактическое количество поступившего товара за отчетный период и в результате определяют влияние ценового фактора на розничную стоимость поступившего товара.

                     Большое значение имеет проверка соблюдения договоров поставки товаров отдельными поставщиками. В процессе анализа изучают степень выполнения договоров поставки по общему объему, ассортименту и качеству товаров, срокам поступления, условиям транспортировки, упаковки, выявляют случаи нарушения договорных обязательств, если они имели место, и устанавливают их причины, а главное принимают меры по соблюдению договорных обязательств в будущем, улучшению товароснабжения. Нарушения выполнения договоров поставки товаров могут быть по вине поставщиков (несвоевременное заключение договоров и согласование спецификаций, нарушение договорных обязательств по объему, ассортименту и качеству поставляемых товаров, срокам отгрузки и другим условиям их поставки) или по вине розничных торговых предприятий (несвоевременное заключение договоров и представление поставщикам разнарядок и заявок на поставку товаров, отказ от заказных товаров, нарушение действующего порядка расчетов и т. д.). В первом случае необходимо проверить, приняло ли торговое предприятие все необходимые меры воздействия на поставщиков, предусмотренные законом и договорами, по устранению и предупреждению недостатков в поставке товаров. Во втором случае следует установить причины и конкретных виновников, приведших к ухудшению товароснабжения. Причины нарушений договоров поставки товаров изучают по данным оперативного учета их выполнения, претензионным делам и другим источникам информации.

                     Важным вопросом является изучение частоты и своевременности завоза товаров. Несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням, а по некоторым из них и по часам отрицательно сказывается на выполнении плана и динамики товарооборота, торговой деятельности магазинов. В то же время равномерный и частный завоз товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы. На практике еще не редки случаи, когда преобладающая часть товаров поступает в магазины в конце отчетного периода (года, квартала, месяца) при недопоставке их в начале. Для оценки равномерности поставки товаров изучают выполнение плана поступления по кварталам. Месяцам, декадам, а по продовольственным товарам – по отдельным дням и даже часам. При этом составляют специальные аналитические таблицы, исчисляют и изучают коэффициенты вариации и равномерности (в разрезе поставщиков, магазинов – получателей товаров, товарных групп).

                      Значительная часть товаров поступает в торговую сеть в порядке централизованной доставки. В связи с этим необходимо изучить, как организованы централизованная доставка и кольцевой завоз товаров, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной доставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.

                     Завершается анализ обобщением выявленных резервов роста товарных ресурсов, особенно прогнозных, разработкой рекомендаций по совершенствованию товароснабжения, дополнительному вовлечению в товарооборот товарных ресурсов и повышению эффективности их использования в будущем

б) Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.

                 Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на скалах должны быть определенные товарные запасы. По назначению запасы товаров подразделяются на текущие, сезонные и целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. незавышенными и незаниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное – к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота.

                  Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства, либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры  заготовке сельскохозяйственной продукции).

                      Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждая торговая организация планирует поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.

                      При анализе товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности предприятий важно правильно определить базисный год. Он, в частности, может быть начальным для развития определенных тенденций, оказывающих значительное влияние на изучаемые показатели, или годом, в котором произошли организационно – структурные изменения в составе торговой организации.

                     Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени. Это помогает установить, как ритмично развивается розничная реализация, равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота ООО “РАДУГА”, составив табл. 3.

                       Торговая организация успешно выполнила план розничного товарооборота во всех месяцах отчетного года, кроме февраля, марта, октября и декабря. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана в отдельные месяцы составили 5,523 тыс. рублей

                                            3,883 + 0,18 + 0,28 + 1,18 = 5,523,

что составляет 0,33% к плановому годовому объему

                                            5,523 / 1675,5 × 100% = 0,33%.

План розничной реализации товаров выполнен в двух кварталах. Перевыполнение плана в этих кварталах 31,569 тыс. рублей.

                                          7,83 + 23,739 = 31,569

77

В связи с недовыполнением плана во втором и четвертом квартале потери товарооборота составили 4,599 тыс. рублей

                                                0,61 + 3,989 = 4,599.

Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в снабжении товарами, изучении покупательского спроса, организации торговли, рекламе, других аспектах маркетинга и менеджмента.