Правовое регулирование малого предпринимательства

Оглавление 

I Правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса (научный реферат)……………………………………………………………...3

Введение………………..………………………...……………………………..3

Глава 1. Правовое определение малого бизнеса…………………………….6

1.1 Основные понятия………………………………………………………….6

1.2 Субъекты малого бизнеса…………………………………………………7

Глава 2. Правовое регулирование деятельности малого бизнеса………….10

2.1 Законодательство…………………………………………………………...10

Глава 3. Проблемы законодательства и пути их преодоления…………….14

3.1 Проблемы в законодательстве…………………………………………….14

3.2 Основные направления  по совершенствованию законодательства……17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………28

II . Налог на доходы физических лиц).

1 Роль и место налога  в налоговой системе РФ………………...…………..29

2 Налогоплательщики……………………………………………...………....29

3 Объект налогообложения………………………………………...………...29

4 Налоговая база……………………………………………………...……….30

5 Налоговая ставка…………………………………………………...………..31

6 Налоговый период……………………………………………………...…….33

7 Налоговые вычеты…………………………………………………...……....35

III Налог на доходы физических  лиц (задача)………...…………………….43

Список использованных источников……………………………........……...45

Приложения 

Введение

Одним из основных направлений  Президента РФ во внутренней политике страны является создания необходимых  благоприятных условий для развития малого бизнеса. Но с наступившим  финансовым, а затем и экономическим  кризисом возникли угрожающие обстоятельства для всей экономики в целом. У  государства появились более  важные задачи, в первую очередь  спасение крупного бизнеса, само собой, проблема малого бизнеса была отодвинута на второй план. В действительности малый бизнес от этого не перестает  быть менее актуальным, напротив, в  какой то мере именно малый бизнес поможет государству выйти из затруднительной экономической  ситуации. Качества, которыми обладают данные субъекты такие как гибкость, мобильность и инновационная  восприимчивость, позволяют быстро реагировать на внешние изменения, это в свою очередь поможет  в будущем встроиться в новую  экономическую структуру. Поэтому  возрождение экономики России в  будущий посткризисное время  невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора  экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально  тащит за собой экономическое  и социальное развитие.[3,c.16]

К тому же малые предприятия  способствуют появлению среднего класса, а это формирует гражданское  и демократическое общество, что  будет полезно для развития страны в целом.

Как показывает мировой опыт, чем больше возможностей для расширения своей деятельности у представителей класса малых предприятий, тем более  высокими являются темпы развития национальной экономики. В этих условиях весьма значимым фактором является обеспечение благоприятных  условий развития предпринимательской  деятельности в стране.

Значение для малого предпринимательства, безусловно, имеет правое регулирование  этого сектора экономики, которое  призвано способствовать созданию благоприятных  условий для эффективного функционирования малых предприятий.

В этом заключена актуальность. То есть актуальность данной работы определяется существенно важным значением нормативной  базы регулирующей малые предприятия, так как именно от правового регулирования  зависит развитие этого жизненно важного субъекта экономики. Теоретическую основу исследования составили работы ученых-правоведов: Ю.Е. Аврутина, С.С. Алексеева, В.К. Бабаева, В.М. Баранова, В.В. Бородина, A. M. Величко, СБ. Глушаченко, Ю.И. Гревцова, А.В. Зиновьева, СВ. Игнатьевой, В.И. Каинова, Д.А. Керимова, Г.Д. Королева, В.В. Лазарева, Д.И. Луковской, Л.А. Николаевой, В. С Нерсесянца, И.Ф. Покровского, Р.А. Ромашова, В.П. Сальникова, В.Д. Сорокина, Л.И. Спиридонова, СВ. Степашина, Е.А. Суханова, И.Е. Тарханова, А.Г. Хабибуллина и др.

Объект исследования: налогообложение  малого предпринимательства.

Предмет исследования: правовое регулирование налогообложения  малого предпринимательства.

Цель: изучить теоретические  аспекты правового регулирования  малого предпринимательства.

Указанная цель предполагает решение следующих задач:

изучить теоретические основы правового положения малого предпринимательства;

определить сущность правового  регулирования деятельности субъектов  малого предпринимательства;

рассмотреть налоговую политику государства в отношении малого бизнеса;

изучить понятие субъектов  малого предпринимательства, их роль и  место в экономике современной  России;

проанализировать правовое регулирование и роль системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности;

выявить проблемы совершенствования  налогового законодательства в отношении  субъектов малого предпринимательства;

определить перспективы  развития законодательства для субъектов  малого бизнеса.

В качестве материалов исследования использованы научно-методическая литература, нормативно-правовые акты, статистические данные, федеральные и региональные программные документы.

Методы исследования: системно-структурный, сравнительный, классификации и  типологии, анализа, статистический, графоаналитический.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Итак, можно выделить следующие  препятствия в законодательстве:

- недостаточность политических, правовых и экономических условий  для свободного развития малого  бизнеса;

- несовершенное законодательство  защищающее малые предприятия  от недобросовестной конкуренции;

- несовершенное налогообложение  малых предприятий;

- излишнее количество  административных процедур и  издержек малых предприятий, связанных  с регистрацией бизнеса;

- неэффективное и избыточное  государственное регулирование  в сфере лицензирования, контроля (надзора) за предпринимательской  деятельностью;

- большое количество сертифицируемой  продукции;

- недоступность к недвижимости  и инфраструктуре электросетевого  и газового хозяйства;

- недостаточность государственной  финансовой программы поддержки  малого предпринимательства.[11,с.39]

Глава 1. Правовое определение  малого бизнеса

1.1 Основные понятия

Значение малого предпринимательства  для развития современной экономики  России трудно переоценить, поскольку  именно оно призвано поддерживать здоровую конкурентную среду и препятствовать монополизации рынка. Отличительной  особенностью малого бизнеса является его доступность как сферы  деятельности для широкого круга  людей, которая обусловлена тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует  больших материальных и трудовых ресурсов.[4,c.23]

Очевидно, что ранее действовавший  Федеральный закон от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации" не обеспечивал надлежащего  уровня правового регулирования  предпринимательских отношений, который  бы соответствовал современным требованиям  развития российского общества. Отдельные  положения данного закона, закрепляющие те или иные меры государственной  поддержки малого предпринимательства, носили декларативный характер. Указанные  обстоятельства обусловили необходимость  совершенствования законодательства о малом предпринимательстве, в  результате чего 6 июля 2007 года Государственная  Дума РФ приняла Федеральный закон N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Таким образом, нормативно-правовой основой дальнейшего развития малого и среднего предпринимательства  с 1 января 2008 года стал Федеральный  закон N 209-ФЗ "О развитии малого и  среднего предпринимательства в  Российской Федерации".

Одной из задач данного  ФЗ является определение основных понятий, используемые в сфере регулирования  отношений по развитию малого и среднего предпринимательства. Так, ст.3 закрепляет, что "субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям". Упомянутые условия установлены ст.4 Закона, которая имеет важное практическое значение, так как определяет требования, выполнение которых дает возможность хозяйствующим субъектам получить статус субъекта малого или среднего предпринимательства и, следовательно, воспользоваться предусмотренными специальным законодательством гарантиями. Согласно ст.4 Закона к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся:

а) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица - индивидуальные предприниматели;

б) малые (включая микропредприятия) и средние предприятия.

1.2 Субъекты малого бизнеса

Индивидуальным предпринимателем признается дееспособное физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный  гражданин, лицо без гражданства), самостоятельно, на свой риск и под свою личную имущественную  ответственность осуществляющее предпринимательскую  деятельность и зарегистрированное для этих целей в установленном  порядке.

Для того чтобы заняться индивидуальной предпринимательской  деятельностью, необходимо государственная  регистрация физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя. Именно с момента государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя (внесения соответствующей  записи в государственный реестр) гражданин вправе начать соответствующую  деятельность. [2,c.43]

В соответствии с Федеральным  законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О  государственной регистрации юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей" для государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя в регистрирующий орган представляются следующие  документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной  регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;

б) копия основного документа  физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя;

в) копия документа удостоверяющего;

г) документ об уплате государственной  пошлины.

Правовое положение индивидуального  предпринимателя определяется тем, что наряду с коммерческими организациями  он признается полноправным участником гражданского оборота. К индивидуальной предпринимательской деятельности применяются нормы права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (ч.3 ст.23 ГК РФ).

Малое предприятие

В настоящее время согласно ст.4 данного закона для отнесения  индивидуальных предпринимателей и  организаций к числу субъектов  малого и среднего предпринимательства  имеют значение следующие критерии:

1)"независимость происхождения"  – в уставном капитале юридических  лиц доля участия Российской  Федерации, субъектов Российской  Федерации, благотворительных и  иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

2)средняя численность  работников за отчетный период  не превышает:

- 15 человек для микропредприятий;

- 100 человек для малых  предприятий

- 250 человек для средних  предприятий.

Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица (индивидуальные предприниматели), в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства.

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога на добавленную стоимость  или балансовая стоимость активов  за календарный год не превышает  предельных значений, устанавливаемых  Правительством Российской Федерации.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства  изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, установленных для соответствующих  категорий, в течение двух календарных  лет, следующих один за другим.[7,с.54]

Глава 2. Правовое регулирование  деятельности малого бизнеса

2.1 Законодательство

Согласно ст.2 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации" нормативное  правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации основывается на Конституции РФ и осуществляется этим же ФЗ, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Анализ предмета регулирования  и содержания Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" позволяет сделать  вывод о том, что специальные  нормативно-правовые акты о малом  и среднем предпринимательстве  следует отнести к сфере административного  законодательства, которое согласно ст.72 Конституции РФ относится к  предметам совместного ведения  Российской Федерации и ее субъектов. Следовательно, вопросы развития малого и среднего предпринимательства  призваны регулировать как федеральное, так и региональное законодательство. С учетом этого обстоятельства к  числу нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы развития малого и среднего предпринимательства, относятся следующие:

I. Конституция РФ, которая  закрепляет общие принципы правового  регулирования предпринимательской  деятельности, устанавливает минимум  гарантий прав и интересов  участников предпринимательских  правоотношений, который не может  быть ограничен, закрепляет предметы  ведения Российской Федерации  и субъектов РФ.

II. Федеральный закон N 209-ФЗ "О развитии малого и  среднего предпринимательства в  Российской Федерации" и другие  федеральные законы. Правовые основы деятельности малого и среднего предпринимательства во многом определяются Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, КоАП РФ и др.

Помимо кодифицированных актов издано значительное число  иных федеральных законов, регулирующих предпринимательскую деятельность:

1) федеральные законы, устанавливающие  государственные требования к  организации и осуществлению  предпринимательской деятельности:

а) ФЗ от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

б) ФЗ от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов  деятельности";

в) ФЗ "О внесении изменений  в федеральный закон о лицензировании отдельных видов деятельности";

д) ФЗ от 8 августа 2001 года N 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)";

е) ФЗ "О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации в части  исключения внепроцессуальных прав органов внутренних дел Российской Федерации, касающейся проверок субъектов  предпринимательской деятельности" - позволяет защитить предпринимателей от чрезмерного административного  давления.

2) федеральные законы, определяющие  основные принципы рыночной экономики:

а) ФЗ от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции";

б) Закон РФ от 20 февраля 1992 года N 2383-1 "О товарных биржах и  биржевой торговле";

в) ФЗ от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

3) федеральные законы, устанавливающие  правовое положение хозяйствующих  субъектов:

а) ФЗ от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

б) ФЗ от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью";

в) ФЗ от 8 мая 1996 года N 41-ФЗ "О  производственных кооперативах";

г) ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности  субъектов Российской Федерации  или в муниципальной собственности, и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства" - позволяет приобрести в собственность  предпринимателям арендуемую у государства  недвижимость.

4) федеральные законы, регулирующие  отдельные виды предпринимательской  деятельности:

а) ФЗ от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)";

б) ФЗ от 8 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

в) ФЗ от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";

г) ФЗ от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" и т.д. [8,c.92]

III. Иные нормативно-правовые  акты Российской Федерации:

1) Указы Президента РФ (например, Указ Президента РФ  от 9 марта 2004 года N 314 "О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти");

2) Постановления Правительства  РФ (Например, Постановление Правительства  РФ от 12 августа 2002 года N 584 "Об  утверждении положения о проведении  конкурса по продаже государственного  или муниципального имущества");

3) Нормативные акты федеральных  органов исполнительной власти (министерств,  ФАС РФ и др.);

IV. Законы и иные нормативно-правовые  акты субъектов РФ;

V. Нормативные правовые  акты органов местного самоуправления.

В условиях расширения сотрудничества отечественных предпринимателей с  иностранными хозяйствующими субъектами важную роль в регулировании предпринимательских  отношений играют также общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ. Так, международным договором  Российской Федерации признается международное  соглашение, заключенное Россией  с иностранным государством (или  государствами) либо с международной  организацией в письменной форме  и регулируемое международным правом.

В числе международных  документов, регулирующих предпринимательскую  деятельность можно назвать следующие:

1) Конвенция о договоре  международной дорожной перевозки  грузов (заключена в Женеве в1956 году);

2) Конвенция ООН о договорах  международной купли-продажи товаров  (заключена в Вене в1980 году);

3) Принципы международных  коммерческих договоров (Принципы  УНИДРУА);

4) Евразийская патентная  конвенция 1994 года и др. [8,c.98]

Глава 3. Проблемы законодательства и пути их преодоления

3.1 Проблемы в законодательстве

Начальные трудности

Для всех этапов начала предпринимательской  деятельности характерна общая черта  – значительное количество требуемых  государственными органами разрешений, согласований, заключений и существенное затягивание сроков рассмотрения соответствующих  заявок.

При открытии практически  любого бизнеса в сфере торговли и бытового обслуживания населения, а равно некрупного производственного  предприятия к помещениям предъявляются  требования, которые не описываются  в законодательных актах, но содержатся во внутриведомственных документах. Так, для открытия предприятия общественного  питания нормативными актами требуется  не менее 20 документов (без учета  сертификации) с реальным сроком рассмотрения до полугода – года и стоимостью до 20 тыс.руб. за кв.м. [7,c.65]

Кроме того, большинство  необходимых разрешений дублируют  друг друга и имеют ограниченный срок действия. Так, например, при создании малого предприятия, оказывающего типографские услуги, объем документации, подтверждающей выполнение только природоохранных, требований составляет около 40 позиций. При этом получение разрешительных документов по 17 позициям представляет собой дублирование ранее полученных документов.

Зачастую для открытия бизнеса требуется перепланировка, которая может в стоимостном  выражении составлять до 7000000 рублей (данные на начало 2007 года) и процесс  согласования которой длится более  года. Так, для открытия торгового  предприятия (продовольственного магазина) в орган исполнительной власти необходимо подать около 15 документов.

Для открытия малого производственного  бизнеса (без учета проведения строительных работ) необходимо подать не менее 12 документов со сроком ожидания рассмотрения документов от 7 до 11 месяцев (установлено актами), при реалистичном прогнозе до полутора лет и повышая непроизводственные издержки с 1,4 млн.руб. до 6 млн.руб.

В связи с тем, что большинство  новых компаний не являются собственниками помещений, они вынуждены быть арендаторами помещений у муниципалитетов  и госучреждений. Однако получение  прав аренды нежилого помещения в  органе исполнительной власти требует  ожидания решения до полугода и подачи более 20 документов. Также показательным  является процесс подготовки документации к проведению строительных работ. Для  этого в орган исполнительной власти необходимо подать около 80 документов. [12,c.132]

Многие нормы о предварительных  заключениях как федеральных, так  и региональных инстанций должны заменяться уведомительными. Подобные положения предусмотрены законе "Технический регламент "О пожарной безопасности", принятом Государственной  Думой в первом чтении, которым  вводится декларация соответствия пожарной безопасности вместо заключения пожнадзора, подаваемая предпринимателем в уведомительном порядке. Аналогичные положения  необходимо вводить для других видов  контроля.

Помимо указанных затрат на начальном этапе, можно выделить издержки предпринимателей, связанные  с обязанностью плательщиков единого  налога на вмененный доход применять (и, соответственно, приобретать) контрольно-кассовую технику. За время, в течение которого решается вопрос об освобождения большого числа предпринимателей от контрольно-кассовой техники (ККТ), стоимость контрольно-кассовой машины достигла 25000 рублей, приобретение электронной ленты криптозащиты – 7 500 рублей, ежегодное обслуживание – 3000 рублей. Совокупные ежегодные затраты малых предпринимателей на приобретение и обслуживание ККТ оцениваются в 30,5 млрд. рублей и составляет более 50% суммы собираемого ЕНВД (данные за 2007 год).

18 октября 2008 года Государственная  Дума Федерального Собрания Российской  Федерации приняла в первом  чтении проект федерального закона  № 471693-4 "О внесении изменения  в статью 2 Федерального закона "О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении денежных  расчетов и (или) расчетов с  использование платежных карт", который был поддержан Комиссией  по законопроектной деятельности  Правительства Российской Федерации.

Указанный проект федерального закона предусматривает предоставление права организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками  единого налога на вмененный доход, применять контрольно-кассовую технику, не оснащенную фискальной памятью, а  в случае продажи товара также  право не применять контрольно-кассовую технику при условии предоставления по требованию покупателя товарных чеков. [18,c.92]

Проблемы при регистрация  малых предприятий

Порядок государственной  регистрации юридических лиц  определяет Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон о государственной  регистрации), который ввел заявительную систему создания юридических лиц, что в целом соответствует  общемировой тенденции.

Вместе с тем, идея "устранения административных барьеров" оказалась  не в полной мере реализованной. Значительное сокращение контрольно-надзорных функций  государственных органов привело  к тому, что потребность в государственном  регулировании оказалась неудовлетворенной, а также существенно ухудшилось правовое положение кредиторов, поскольку недобросовестные предприниматели зачастую учреждают юридические лица в целях уклонения от исполнения обязательств, в том числе налоговых. Учитывая то, что существующие механизмы привлечения указанных лиц к ответственности неэффективны, экономическому обороту наносится серьезный ущерб.

В целях защиты прав и  интересов третьих лиц предлагается установить обязательность нотариального  свидетельствования подписей всех учредителей  на учредительных документах, одновременно установив повышенную ответственность  нотариусов. [14,c.9]

Также в целях создания комфортных условий для предпринимателей вводится единый федеральный регистрационный  номер юридического лица, в будущем  предполагается возможность государственной  регистрации организаций с помощью  сети "Интернет" при условии  использования электронной цифровой подписи и типовых документов, а также возможности электронной  обработки документов в регистрирующем органе.

3.2 Основные направления  по совершенствованию законодательства

На основании имеющихся  данных можно выделить несколько  основных проблем, мешающих развитию малого бизнеса. В первую очередь это  несовершенство нормативной базы, регулирующей взаимоотношения государства и  малого бизнеса. Колоссальные бюрократические  препоны и, как следствие, коррупция; огульное налогообложение, единое как  для начинающего предприятия, где  работает два-три человека практически  с нулевым оборотом, так и для  коммерческих предприятий, численностью 40-50 человек с ежемесячным оборотом по миллиону долларов; отсутствие механизма  льготного кредитования и поддержки  новых растущих предприятий в  сфере производства; неразвитая, если не сказать больше, система подготовки и переподготовки кадров для малого и среднего бизнеса. [6,c.73]