Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 2

Анализ балансовой прибыли.

Балансовая прибыль (или убыток) является общим финансовым результатом деятельности предприятия, представляющий собой разницу между полученным результатом производства и связанными с ним затратами, и выступает абсолютным показателем экономической эффективности.

Балансовая прибыль исходя из методики бухгалтерского учета включает в себя следующие элементы:

1.прибыль (убыток) от продаж

2.прибыль (убыток) от прочей реализации

3.доходы от внереализационной деятельности

4.расходы от внереализационной деятельности

Б.П.= П.п.р.+П.пр.р+Д.в.д.-Р.в.д.

Источником информации для анализа Б.П. является:

1.бухгалтерская отчетность

2.данные синтетического и аналитического учета по счетам

3.финансовый план предприятия и расшифровка к нему.

В процессе анализа Б.П. необходимо:

1.изучать все доходы, образующие факторы Б.П.

2.определить размер их влияния на величину Б.П.

3.установить причины снижения Б.П.

4.определить резерв роста Б.П.

Таблица 1.

Анализ Б.П.

Вывод: Из таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом Б.П. увеличилась на 46862 т.р или на 29,1 %. это произошло за счет увеличения доходов от внереализационной деятельности на 2400 т.р или на 1,4 %, к таким доходам можно отнести доходы от долевого участия в других организациях, положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей, от сдачи имущества в аренду, от предоставления пользования прав на результаты от интеллектуальной собственности, стоимость безвозмездно полученного имущества и т. д..

Существенный прирост Б.П. был получен за счет увеличения прибыли от продаж, она увеличилась на 51161 т.р или на 31,8%. Прибыль от прочей реализации оказала отрицательное влияние. Расходы от внереализационной деятельности также оказали отрицательное влияние, к таким расходам могут относиться расходы на содержание переданного по договору аренды имущества , расходы в виде отрицательной курсовой разницы, судебные расходы, арбитражные сборы, затраты на аннулированные производственные заказы и т. д.. В результате на Б.П. оказали влияние как положительные, так и отрицательные факторы, но наибольшее влияние оказали положительные факторы.

Анализ прибыли от продаж.

В ходе анализа необходимо:

1.определить величину прибыли от продаж

2.установить изменение прибыли от продаж

3.определить влияние факторов на изменение прибыли

Для определения влияния факторов используют способ цепных подстановок и руководствуются методикой расчета прибыли.

На величину прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1.изменение количества реализованной продукции

2.изменение цены реализации

3.изменение с/с единицы продукции

Продажная цена- цена, по которой товар продается за наличные деньги при немедленной

реализации.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию

Таблица 2.

Анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж.

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж.

1.расчет влияния изменения количества.

408,61 * (2000-1734,7) = 108404руб.

∆П(∆q)=108404-136694 = -28290руб.

Вывод: из расчетов видно, что в результате снижения количества реализации продукции на 106,65 ед., прибыль уменьшилась на 28290руб.. Снижение количества реализации могло произойти из-за сбоя в производстве или некачественной поставке сырья, а также возможно из - за снижения спроса на данную продукцию и т. д.

2.расчет влияния изменения цены.

408,61 * (2500-1734,7) = 312709руб.

∆П(∆р)=312709-108404 = 204305руб.

Вывод: из расчетов видно, что в результате увеличения цены реализации на 500 рублей прибыль увеличилась на 204305руб..

3.расчет влияния изменения с/с единиц продукции.

408,61 * (2500-2040,25) = 187858руб.

∆П(∆Sед.)= 187858-312709 = -124851руб.

Вывод: из расчетов видно, что в результате увеличения затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 124851 руб. Возможно, это были затраты на транспортировку, доставку, монтаж, подключение, адаптацию, доводку объекта и т. д.

Рентабельность продаж.

Рентабельность продаж показывает какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации.

Рентабельность- это относительный показатель эффективности предприятия, который выражает уровень доходности

Rпр.=Ч.П.(Ф№2) * 100коп.

выручка(Ф№2)

Вывод: из расчетов видно, что выручка на отчетный год уменьшилась на 8995 руб, это произошло из-за того, что количество реализуемой продукции уменьшилось, а также из за того что увеличились затраты на реализацию продукции. Для того, чтобы увеличить выручку нужно снизить затраты на приобретение или создание продукции. А также нужно увеличить количество реализуемой продукции. Этого можно достичь за счет улучшения качества продукции, за счет повышения предложения и соответственно спроса. Рассчитав рентабельность продаж можно сказать, что по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 4,4 копейки. Это означает, что предприятие получает прибыль, и именно поэтому чистая прибыль на отчетный год увеличилась на 43925руб.

Рентабельность производственных фондов.

Основные производственные фонды(ОПФ)- это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, при этом сохраняют свою материально-вещественную форму, а их стоимость переносится на стоимость готовой продукции по частям, по мере износа.

К ОПФ относятся только те средства труда, срок полезного использования которых больше 12 месяцев. ОПФ в стоимостном выражении представляют собой основные средства предприятия.

По функциональному назначению ОПФ делятся на следующие группы:

1. производственные ОПФ - это ОПФ, которые используются в процессе производства, а их стоимость переносится на стоимость готовой продукции.

2. непроизводственные ОПФ - это ОПФ, которые не используются в процессе производства,

например: жильё, детские и спортивные учреждения, которые которые находятся на балансе предприятия. Не переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Группировка ОПФ по вещественно — натуральному составу:

1. здания

2. сооружения

3. передаточные устройства

4. машины и оборудования

5. транспортные сети

6. инструменты

7. рабочий и продуктивный скот

8. многолетние насаждения

Структура ОПФ: 1. производственная структура характеризует соотношение различных видов ОПФ в их общей среднегодовой стоимости.

Производственная структура зависит от факторов:

1.специфика предприятия

2.ускорение научно-технического процесса

3.уровень концентрации и кооперации производства

2. технологическая структура характеризует распределение ОПФ по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от стоимости.

3. возрастная структура характеризует распределение ОПФ в соответствии с возрастным критерием: от 5 до 10 лет; от 10 до 15лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет.

Таблица 5.

Рентабельность производственных фондов.

Расчет влияния с помощью цепных подстановок.

R = Ч.П. * 100

Со.ср.+Сзап.

Расчет влияния чистой прибыли.

1. 166205 * 100 = 2,5 коп.

4372479+2025179

R(∆ЧП) = 2,5 — 1,9 = + 0,6 коп.

Расчет влияния стоимости основных средств.

2. 166205 * 100 = 6,1 коп.

661265 + 2025179

R(∆Со.ср.) = 6,1 — 2,5 = + 3,6 коп.

Расчет влияния запасов.

3. 166205 * 100 = 8,3 коп.

661265 + 1334310

R(∆Сзап.) = 8,3 — 6,1 = +2,2 коп.

Проверка :

6,4 = 2,2+3,6+0,6

6,4 = 6,4

ВЫВОД: из таблицы видно, что стоимость материальных запасов на отчетный год уменьшилась на 3711214 руб.; стоимость основных производственных фондов на отчетный период тоже уменьшилась на 690869 руб.. В свою очередь рентабельность производственных фондов на отчетный период увеличилась на 6,4%, это хороший результат и это означает, что на отчетный период мы сократили затраты на основные фонды и на материальные запасы, в результате прибыль на отчетный период увеличилась на 43925 руб..

Показатели рентабельности вложений в предприятие.

Функционирование предприятия зависит от его способности приносить достаточный уровень дохода. Существует и используется система показателей эффективности деятельности предприятия:

1. рентабельность активов (имущество)-показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Rа.=Ч.П.(Ф.№2) *100коп.

активы(баланс)

2. рентабельность оборотных активов-показывает какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы.

Rо.а.=Ч.П.(Ф.№2) *100коп.

Оборотные активы(итог II раздела)

3. рентабельность инвестиций-отражает эффективность использования средств, инвестированных в предприятие.

Rинв.=Б.П.(Ф.№2) *100коп.

С.К. + Д.О.(итогIIIразд. + итогIV)

4. рентабельность собственного капитала-указывает величину прибыли , получаемой с каждого рубля собственного капитала.

Rс.к.=Ч.П.(Ф.№2) *100коп.

С.К.(итогIIIразд.)

5. рентабельность продаж-показывает какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации.

Rпр.=Ч.П.(Ф.№2) *100коп.

выручка(Ф.№2)

На уровень рентабельности активов оказывают влияние следующие факторы:

1.изменение оборачиваемости активов

2.изменение рентабельности продаж

Показатели рентабельности вложений в предприятие.

Таблица №5.

Вывод: Рассчитав все рентабельности, можно сказать, что рентабельность текущих(оборотных) активов по сравнению с прошлым годом увеличилась на 4,38 коп. Это свидетельствует о том, что предприятие с каждого рубля вложенного в оборотные активы получает прибыль. Рентабельность активов тоже изменилась на отчетный год в сторону увеличения на 1,91 коп. Это говорит о том, что предприятие с каждого рубля, вложенного в активы получает прибыль. Рентабельность собственного капитала также увеличивается на 2,59 коп. Это означает, что предприятие так же получает прибыль с каждого рубля собственного капитала. Рентабельность продаж увеличивается на отчетный год на 4,41коп. Это говорит о том, что предприятие с каждого рубля реализации получает прибыль. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличивается, так как все показатели рентабельности оказали положительное влияние.

Анализ рентабельности активов.

Рентабельность — это показатель эффективности деятельности предприятия.

Таблица 6.

Анализ рентабельности активов.

Коб.а. = выручка(Ф№2) (в оборотах)

активы(баланс)

На уровень рентабельности активов оказывают влияние следующие факторы:

1.изменение оборачиваемости активов

2.изменение рентабельности продаж

Rа.=Коб * Rпр.

Коб.= Rа. ; Коб.^отчет. = 3,41 = 0,21 об. ; Коб.^прош. = 1,50 = 0,13 об. ;

Rпр. 16,27 11,86

Rа.^отчет.= 0,21 * 16,27 = 3,41 ; Rа.^прош.= 0,13 * 11,86 = 1,5 ;

∆ Rа.(∆Коб.) = (0,21 — 0,13) * 11,86 = 0,96

∆ Rа.(∆Rпр.) = 0,21 * (16,27 — 11,86) = 0,95

Проверка:

3,41 — 1,5 = 0,96 +0,95

1,91 = 1,91

Вывод: Из таблицы видно, коэффициент оборачиваемости активов (Коб.) на отчетный год увеличивается на 0,08 об., а это в свою очередь свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов. А это значит, что сырье и материалы своевременно поступают в процесс производства, готовой продукции становится больше, а значит, что на нее повышается спрос, улучшается ее качество. И так же в результате ускорения оборачиваемости активов предприятие достигло экономии средств. Рассчитав факторы, которые влияют на рентабельность продаж мы видим, что они оказывают положительное влияние и, сделав проверку, видно, что все сошлось, следовательно мы рассчитали все правильно.

Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

Обязательными показателями сравнительного баланса являются:

1.абсолютные величины по статьям на начало и конец периода.

2.удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода.

3.темпы прироста статей баланса.

4.изменение в абсолютных величинах.

5.изменение в удельных весах.

Структура актива бухгалтерского баланса отражает инвестиционную политику предприятия, вложение финансовых средств в конкретные объекты(основные фонды, запасы, наличности).

Оценка структуры актива.

Показатели

Норматив,%

Комментарии

1. удельный вес мобильных активов в валюте баланса.

40-60

«да»- структура актива рациональная.

«больше»- предприятие является платежеспособным, но не перспективным.

«меньше»- предприятие не платежеспособное, но перспективное.

2. удельный вес основных средств(иммобилизованных) в валюте баланса.

45-55

«да»- структура рациональная.

«больше»- предприятие фондооснащенное.

«меньше»- предприятие нефондооснащенное.

Аналитическая характеристика активов предприятия.

Таблица 7.

Вывод: На начало года структура предприятия рациональная. Так как иммобилизованные средства соответствуют нормативу и равны 47 %. Это значит предприятие рационально использует основные средства и нематериальные активы приносят доход. На конец года иммобилизованных средств стало на 19 % меньше, а это значительно ниже норматива и это означает, что предприятие стало не фондооснащенным. Значит предприятию не хватает основных средств. Мобильных средств на начало года 53 % , это, в свою очередь, соответствует нормативу, следовательно структура актива на начало года по прежнему рациональная. На конец мобильных средств стало 72%, а это на 19% больше, и следовательно это значит, что предприятие стало фондооснащенным по сравнению с прошлым годом. Это связано с тем что основных средств стало больше , а незавершенное строительство было закончено, а раз появились основные средства следовательно стало больше готовой продукции, стали приобретаться в больших количествах сырье и материалы. И поэтому прибыли на конец года было в два раза больше.

Состав и структура мобильных средств предприятия.

Мобильность активов обеспечивает реальную возможность хозяйствующему субъекту получать максимальные выгоды от их использования.

Скорость движения оборотных активов определяется как установленный коэффициент оборачиваемости. Каждый новый оборот актива предполагает получение дополнительных финансовых ресурсов.

Оборотные средства включают:

Запасы — сырье и материалы, которые будут использоваться как материальная основа готовой продукции, работ, услуг. При приобретении и использовании запасов обязательно должен быть использован принцип нормированности.

Дебиторская задолженность — это ресурсы и средства, переданные другому хозяйствующему субъекту под будущие расчеты и соответственно у данного хозяйствующего субъекта появляется право на требования в отношении своих активов.

Денежные средства — это свободные расчетные средства, которые могут быть в форме наличных средств в кассе, безналичных на расчетном счете, валютных средств на валютном счете.

4. и другое.

Все оборотные активы составляют мобильную часть экономических ресурсов субъекта и соответственно их состав и объем влияет на определение уровня платежеспособности и финансовой устойчивости субъекта. Все активы подлежат единой системе оценки и отражается в активе баланса. Каждый актив в обязательном порядке должен иметь свой источник.

Состав и структура мобильных средств предприятия.

Таблица 8.

Вывод: из таблицы видно, что денежные средства на начало года составляют 1051900 руб. или 42%, а это больше на 247443 руб. или 28% по сравнению с результатами на конец периода. Дебиторская задолженность на начало года составляет 767115 или 31%, это означает, что наши ресурсы и средства переданы другому хозяйствующему субъекту. На конец года дебиторская задолженность составляет 621346 руб. или 11%, а это на 20% меньше, по сравнению с началом года, и это хорошо, значит нам все таки возвращаются наши ресурсы и средства. Запасы на начало года составляют 661265 руб. или 27%, а на конец года запасы составили 4372479 руб. или 75%. это положительный показатель, так как это означает, что у меня есть сырье и материалы на складе из которых получится еще больше готовой продукции, а соответственно увеличится прибыль от реализации, и также это означает, что помимо сырья и материалов у меня на складе есть уже готова продукция для продажи.

Источники формирования активов предприятия.

Собственные источники:

Капитал — это инвестиции собственника в создании или развитии производства. Капитал формируется в момент организации субъекта, является финансовой базой, размер капитала прописывается в учредительных документах и является обязательным к исполнению.

Добавочный капитал — формируется в процессе деятельности субъекта путем проведения переоценки, имеющегося имущества. Добавочный капитал может быть использован на увеличение уставного капитала.

Нераспределенная прибыль — это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта после уплаты налога и создания всех возможных резервов и фондов. Нераспределенная прибыль является мобильной частью капитала, увеличивающей или уменьшающей финансовый потенциал собственника.

Капитал во всех его проявлениях является собственным источником средств, показывающим уровень автономности (самостоятельности) данного хозяйствующего субъекта .

Заёмные источники:

Расчеты по налогам и сборам — это суммы начисленных налоговых платежей, которые должны быть перечислены в бюджет в строго установленные сроки и в установленном порядке.

Расчеты по внебюджетным государственным фондам — это начисление единого социального налога, который ежемесячно должен быть перечислен в соответствующие фонды.

Кредиторская задолженность — это средство, полученное на условиях возврата от другого хозяйствующего субъекта(расчеты с поставщиками и подрядчиками; авансы, полученные от покупателей; средства работников, которые должны быть переданы физическим и юридическим лицам).

Все обязательства должны быть погашены в установленные сроки посредством реализации активов или путем возникновения новых обязательств.

Источники формирования активов предприятия.

Таблица 9.

Вывод: на начало года собственный капитал составляет 2054000 руб. ; удельный вес на начало года составляет 42 %, а это соответствует нормативу (40%-60%), в свою очередь это означает структура капитала рациональная. Значит все денежные средства служат для развития и улучшения производства. На конец года прибыль составляет 2220205 руб., а удельный вес составляет 27 %, а это на 15 % меньше, это в свою очередь не лучший показатель и он не соответствует нормативу (40%-60%), следовательно на конец года у предприятия стала критическая финансовая ситуация, значит не будет хватать средств на развитие производства , значит нужно где то достать эти средства, возможно занять, взять ссуду или кредит, или привлечь компаньонов, чтобы они вложили деньги на развитие производства. Заёмных средств на начало года 2819140 руб. или 58 %, на конец заемного капитала стало больше на 3103916руб. или на 15%. на начало года предприятие сработало хорошо и собственный капитал есть и заёмные средства есть в приемлемых количествах, а на конец предприятие стало финансово неустойчивое и к тому же почти в 2,5 раза увеличился заемный капитал а это не очень хорошо может сказаться на предприятии.

Наличие собственных оборотных средств предприятия.

Собственные оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы.

Удельный вес СОС в ОА (СОС *100%)

ОА(Итог IIразд.)

Норматив для СОС : 40%-60% . (да — величина СОС оптимальна; больше — меньше — величина СОС не оптимальна)

Уд.вес^нач. СОС = 247210 *100% = 9,6 % Уд.вес^кон. = 33124 * 100% = 0,6 %

2571930 5889932

Наличие собственных оборотных средств предприятия.

Таблица 10.

Вывод: из расчетов видно что величина СОС и на начало и на конец года не оптимальна и абсолютна не соответствует нормативу. СОС в обороте не просто недостаточно, а можно сказать, что СОС на предприятии нет вообще. Это произошло за счет того, что увеличился собственный капитал, а это означает, что предприятие имеет наличные денежные средства и увеличивает их, а в основные средства ничего не вкладывает и поэтому их нет. А для предприятия лучше, если деньги вложены в собственные оборотные средства, а не находятся в наличной форме. Потому что деньги могут и обесцениться, а если они будут вложены в какое-нибудь основное средство, то доход от этого в любом случае будет.

Состав и структура заемного капитала предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 2 📙 Реферат → 🆔 25290