Дефицит бюджета и источники его финансирования

Контрольная работа

по дисциплине

«НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ  СФЕРА РЕГИОНОВ».

ВАРИАНТ №7: Дефицит бюджета и источники  его финансирования (федеральный  бюджет, бюджет субъектов федерации, местный бюджет). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ.

1. Дефицит бюджета и источники его финансирования (федеральный бюджет, бюджет субъектов федерации, местный бюджет)……………………3

2. Расчетная  часть…………………………………………………………………9

2.1 Начисление  НДС…………………………………………………………….10

2.2 Начисление  налога на прибыль……………………………………………..11

2.3 Начисление  взносов в государственные внебюджетные фонды……….12

2.4 Начисление налога на имущество организаций…………………………..13

2.5 Взносы  по обязательному социальному  страхованию от несчастного случая  на производстве…………………………………………………………14

3. Определение  сумм зачислений в звенья бюджетной системы РФ………..15

Список  используемой литературы…………………………………………….16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Дефицит бюджета и источники  его финансирования (федеральный  бюджет, бюджет субъектов  федерации, местный  бюджет).

     В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение расходов над доходами — дефицит бюджета.

     Для финансирования дефицита бюджета предусматриваются альтернативные источники его покрытия. Это прежде всего заемные средства, привлекаемые с денежного, кредитного или финансового рынков.

     При принятии бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники его финансирования. Текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объем доходов местного бюджета.

     Размер  дефицита федерального бюджета не может  превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

     Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ направляются только на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ.

     Размер  дефицита местного бюджета не может  превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета направляются только на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.

     Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не служат источниками финансирования дефицита бюджета.

     Рассмотрим  источники финансирования дефицитов  бюджетов различных уровней.

     Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

     1) внутренние источники — кредиты,  полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в национальной валюте; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных; бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

     2) внешние источники следующих  видов — государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

     Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ являются внутренние источники в следующих формах:

     1) государственные займы, осуществляемые  путем выпуска ценных бумаг  от имени субъекта РФ;

     2) бюджетные ссуды, полученные от  бюджетов других уровней бюджетной  системы РФ;

     3)   кредиты, полученные от кредитных организаций.

     Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

     1) муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

     2) бюджетные ссуды, полученные от  бюджетов других уровней бюджетной  системы РФ;

     3)   кредиты, полученные от кредитных организаций.

     Федеральный бюджет на 1998 г. был впервые составлен с учетом перехода на расчет дефицита по международной методологии. Это означало изменение порядка балансирования доходов и расходов, источников внутреннего и внешнего финансирования, отражения дефицита бюджета и учета расходов на погашение и обслуживание государственного долга. Если рассматривать этот вопрос с позиций бюджетных потоков, то те из них, которые связаны с привлечением средств и их погашением, полностью выводятся из потоков, непосредственно связанных с доходами и расходами текущего финансового года.

     С позиций бюджетной классификации, а именно классификации источников внутреннего финансирования дефицита бюджета РФ, по строке «Государственные ценные бумаги» начиная с 1998 г. отражается сальдо привлечения средств и погашения основной суммы долга без выплаты процентов. Это приводит к росту общего показателя источников внутреннего финансирования на сумму выплачиваемых процентов и дисконта.

     В соответствии с федеральным бюджетом на 1998 г. в расходах по статье «Обслуживание государственного долга» отражаются только процентные платежи по внутренним и внешним заимствованиям:

     •    обслуживание внутреннего долга — 81,6 (факт. — 67,3) млрд. руб.;

     •    обслуживание внешнего долга — 42,5 (факт. — 40,9) млрд. руб.;

     •    всего — 124,1 (факт. — 108,2) млрд. руб.

     Дефицит федерального бюджета на 1998 г. составлял  по федеральному закону 132,4 млрд. руб., фактически 86,5 млрд. руб., включая источники внутреннего 105,8 (факт. — 3,7) млрд. руб. и внешнего финансирования 26,6 (факт. — 90,2) млрд. руб.

     Источники внешнего финансирования в 1998 г. сложились  фактически значительно больше, чем  сумма, направляемая на обслуживание внешнего долга. Разница — 49,3 млрд. руб., а источники внутреннего финансирования оказались меньше, чем сумма, направляемая на обслуживание внутреннего долга, на 71,0 млрд. руб. Сальдо между ними в 21,7 млрд. руб. образует разницу между источниками финансирования дефицита бюджета и средствами, направляемыми на обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга. Источники финансирования дефицита федерального бюджета составили в 1998 г. 3,6% ВВП.

     Рассмотрим  некоторые особенности источников финансирования бюджета 1998 г.

     Основная  особенность внутренних источников связана с тем, что Правительство РФ постепенно увеличивает сроки заимствования на внутреннем рынке, что приводит к общей реструктуризации задолженности и изменению соотношения государственных ценных бумаг с различными сроками погашения. Однако на 1998 г. не ставилась задача введения в обращение значительного объема долгосрочных бумаг. Поэтому в целом рынок государственных ценных бумаг РФ оставался ограниченно диверсифицированным. Речь шла по-прежнему о средне- и краткосрочных государственных облигациях. Очевидно, что долгосрочные бумаги требуют гарантий стабильности в политической и экономической областях, что означает поддержание минимальных рисков вложений на длительную перспективу.

     Следует обратить внимание на то, что в 1997 г. значительно перевыполнялся план внутренних заимствований по ГКО. Так, если в законе о бюджете предполагалось привлечь с рынка 258,3 млрд. руб., то исполнение — 347,5 млрд. руб., что выше плана в 1,35 раза. Это увеличило нагрузку на бюджет 1998 г. в части обслуживания накопленной задолженности, затруднило поддержание ее ликвидности и сократило сумму, учитываемую в  источниках финансирования бюджетного дефицита.

     В части среднемесячных бумаг в 1998 г. лидирующее положение занимали ОФЗ с переменным купоном, объявляемым за неделю до начала купонного периода. Срок заимствования по ним — от двух лет, что позволило перенести часть расходов по обслуживанию на более поздний срок, вывести за рамки 1998 г.

     Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД) относятся к бумагам со сроком обращения до десяти лет. Основная проблема по ним — размещение на приемлемых для эмитента и инвесторов условиях. Спрос на них был невысок, так как спекулятивная составляющая в них минимальна.

     Относительно  невелик и рынок облигаций  государственного сберегательного  займа. Облигации государственных нерыночных займов также относятся к бумагам со сроком обращения от одного года до десяти лет.

     Внешние источники финансирования бюджетного дефицита обеспечивают поступление иностранной валюты в бюджет на финансирование текущих расходов и импортных закупок оборудования. При этом большое значение имеют диверсификация источников внешних заимствований, соотношение доходности внутренних и внешних займов, сроки и условия привлечения средств. Улучшению структуры внешних заимствований в значительной степени способствует получение Россией кредитных рейтингов ведущих специализированных международных организаций. В свою очередь их показатели зависят от политических и экономических рисков для потенциальных внешних инвесторов, а влияют они прежде всего на условия размещения займов, которые при определенных обстоятельствах могут быть лучше, чем условия размещения внутренних займов. Однако внешние заимствования сопряжены с необходимостью поддержания такой структуры платежного баланса, когда валютные поступления в каждый конкретный отрезок времени достаточны для своевременного выполнения обязательств по займам. А это может создать дополнительные сложности при регулировании валютного курса российского рубля.

     В 1998 г. оставался высоким удельный вес заимствований России у Международного валютного фонда и Международного банка реконструкции и развития. В то же время заимствования производились и на международном рынке капитала. Это важно для включения России в международные валютные потоки, обеспечения в перспективе свободной конвертируемости национальной валюты. Кроме того, это важно и для выполнения обязательств по займам, связанным с погашением накопленного ранее основного внешнего долга. В соответствии с международной методологией в составе источников внешнего финансирования дополнительно учитываются расходы, связанные с погашением основной суммы внешнего государственного долга. Эти расходы составляют 50% суммы привлекаемых внешних займов. Поэтому непосредственно на покрытие бюджетного дефицита в 1998 г. была направлена только половина всех внешних валютных заимствований.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчетная часть.

Используя данные, приведенные в нижеследующей  таблице, выполнить расчет необходимых  налогов и взносов (НДС, налог на прибыль, взносы в государственные внебюджетные фонды, налог на имущество организаций) и зачислить их в соответствующее звено бюджетной системы РФ.

Принять во внимание, что:

• налогоплательщик производит и продает промышленную продукцию;
• данные бухгалтерского и налогового учета совпадают;
• ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ;
• в составе заработной платы присутствует только тарифный фонд (начислен сдельно, повременно, по окладу).

  Других  доходов у работников в течение  анализируемого периода не было. Ни у одного работника доходы с начала года не превысили 415000 руб.

Ставка  налога на имущество составляет 2,2%.

2.1 Начисление НДС.

     НДС – это косвенный федеральный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.

     Когда налогоплательщик производит и продает  товары и услуги, он предъявляет  своему покупателю не только стоимость  продукции, но и НДС по ним. Это  НДС исчисленный.

     Обычно  начисление НДС осуществляется с  продаж, однако есть обороты, которые не представляют собой продажи, но на них тоже должен начисляться НДС.

     Не  всегда начисление НДС производится. Так НДС не начисляется, если:

• налогоплательщик продает то, что не облагается данным налогом. Перечень необлагаемого приведен в ст. 140 НК РФ. Сюда относятся платные медицинские услуги; операции, связанные со страхованием и перестрахованием; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
• налогоплательщик пользуется льготой на освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ).
• налогоплательщик применяет специальные льготные режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный налог (ЕНВН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), соглашение о разделе продукции (СРП).

     В соответствии с условиями задачи продукция является промышленной, а  значит, 18%-ной (ст. 164 НК РФ).

     Для начисления НДС к данному обороту, приведенному в строке 1 условия  задачи, следует применить прямую ставку 18%. Однако для применения прямой ставки приведенную в условии задачи выручку нужно «отчистить» от НДС.

     НДС_исч.= 260000000 руб./1,18´18%=39661016,9 руб.

     Т. к. в условии задачи отсутствует  информация о входном НДС, то вся  начисленная сумма должна быть уплачена в бюджет. 

     2.2 Начисление налога на прибыль.

       В соответствии со статьей  246 НК РФ плательщиками являются  юридические лица, как российские, так и зарубежные, получающие  доходы от источников в российской  федерации. Не являются плательщиками  налога организации, применяющие  специальные налоговые режимы.

        Ставки зависят от вида доходов,  способа их получения и категории налогоплательщиков:

       по дивидендам:

• 0% - если налогоплательщик владеет в течении 365 календарных дней на праве собственности не менее, чем 50% доли уставного капитала;

• 9%, если они получены российским юр. Лицом и иностранной организацией от российской организации;

• 15%, если они получены российским лицом от зарубежной организации или иностранной организацией от российской;

     по  государственным и муниципальным  ценным бумагам (процентный доход):

• 0% , если они были выпущены до 20 янв. 1997г., по государственному валютному облигационному займу 1999г.;
• 9% - если они были выпущены после 20 янв. 1997 г. до 1 янв. 2007 г.;
• 15% если они были выпущены после 1 янв. 2007 г.;

     по  доходам, получаемым иностранными лицами при деятельности не через иностранные представительства:

• 10% - по доходам от аренды воздушных транспортных средств при осуществлении иностранных перевозок, от иностранным перевозок;
• 20% - по остальным видам доходов;

     по  другим видам доходов – 20 %.

     Налог зачисляется по ставке 20% - 2% в федеральный  бюджет, 18% в региональный бюджет. Региональные законодатели вправе уменьшить региональную составляющую до 14%.

     Объект  налогообложения – это прибыль, определяемая расчетным путем по данным налогового учета.

     На  основании данных налогового учета  определяются основные составляющие прибыли  для целей налогообложения П_но: доходы учитываемые Д_у и расходы учитываемые Р_у:     П_но=Д_у – Р_у.

     Прибыль начисляется: «чистая» выручка –  себестоимость (из строки 2 задания).

     «Чистая»  выручка = выручка с НДС (из строки 1 задания)/ 1,18.

     «Чистая»  выручка =260000000/1,18=220338980 руб.

     Прибыль=220338980-240000000= -19761020 руб.

     Налоговая база отсутствует, т. к. имеет не прибыль, а убыток. Значит, налог на прибыль не начисляется. 
 

     2.3 Начисление взносов  в государственные  внебюджетные фонды.

     Начисление  будем производить по тарифам, действующим  в 2010 году:

• в государственный пенсионный фонд (ГПС) – 20 % облагаемых доходов;
• в фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от учитываемых доходов;
• в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС) – 1,1 % облагаемых доходов;
• в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФ ОМС) – 2 % облагаемых доходов.

     По  условию задачи в составе доходов у работников только тарифная заработная плата, которая, в соответствии с ФЗ №212, облагается взносами.

     Начисление  взносов производится персонифицировано, а не на фонд заработной платы в  целом. Учитывая, что ни у одного работника з/п с начала года не превысила 415000 руб., то начисление взносов будет производиться на заработную плату каждого работника.

     Однако  в учебных целях произведем начисление взносов на фонд з/п в целом. По условию задачи размер учитываемых  доходов составляет 120000000 руб.

     ГПФ= Д_уч´20%=120000000 руб.´20%=24000000 руб.;

     ФСС= Д_уч´2,9%=120000000 руб.´2,9%=3480000 руб.;

     ФФ  ОМС= Д_уч´1,1%=120000000 руб.´1,1%=1320000 руб.;

     ТФ  ОМС= Д_уч´2%=120000000 руб.´2%=2400000 руб. 

     2.4 Начисление налога на имущество организаций.

     В соответствии с гл. 30 НК РФ данным налогом облагается имущество, относящееся к основным средствам.

     Налоговой базой является среднегодовая стоимость  имущества.

     В условии задачи есть информация для  определения налоговой базы и  налога на имущество за год.

     НИ_{12 мес.}=НБ_{12 мес.}´2,2%;

     НБ_{12 мес.}=И̅_{12 мес.}= (И_1.01+И_1.02+И_1.03+И_1.04+И_1.05+И_1.06+И_1.07+И_1.08+И_1.09+

     +И_1.10+И_1.11+И_1.12+И_31.12)/13;

     где И_i – это остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца, которая приведена в условии задачи.

     НБ_{12 мес.}=(360000000+348000000+346000000+344000000+345000000+

+344000000+343000000+342000000+341000000+340000000+345000000+

+346000000+347000000)/13=4491000000/13=345461538,5 руб.

      Налог на имущество полностью зачисляется  в региональный бюджет. 
 
 

     2.5 Взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастного случая на производстве.

     Предположим, что тариф по виду деятельности, которую осуществляет налогоплательщик, составляет 0,4%.

     База  для начисления та же, что и по взносам в ГВБФ.

     ВОСС=Д_уч×0,4%;

     ВОСС=120000000 руб.´ 0,4%=480000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Определение  сумм зачислений  в звенья бюджетной  системы РФ.

     Сумма по всем налогам составляет: 39661016,9 руб.+ 24000000 руб.+

+3480000 руб.+ 1320000 руб.+ 2400000 руб.+ 345461538,5 руб. +

+480000 руб.= 416802555,4 руб.

1. В федеральный бюджет РФ: НДС_исч.= 39661016,9 руб.;

                 налог на прибыль-2%=0;

2. В региональный бюджет: налог на прибыль-18%=0;

налог на имущество=345461538,5 руб.;

3. ГПФ= 24000000 руб.;
4. ФСС= 3480000 руб.;

ВОСС=480000 руб.;

5. ФФ ОМС= 1320000 руб.;
6. ТФ ОМС= 2400000 руб.

Итого: 416802555,4 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Бюджетная система России [Текст]:  учебник / под ред.  Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.
2. Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение [Текст]:  учебное пособие/ Е. Ю. Жидкова. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
3. Скрипниченко, В. Налоги и налогообложение [Текст]:  учебное пособие/ В. Скрипниченко. - М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. – 329 с.