Денежные фонды предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Денежные фонды предприятия

1.1 Фонд потребления

1.2 Фонд накопления

1.3 Уставный фонд

1.3.1 Порядок формирования уставного фонда

1.3.2 Увеличение  уставного фонда

1.3.3 Уменьшение  уставного фонда

1.4 Добавочный капитал

1.5 Резервный капитал

1.6 Инвестиционный  фонд

1.7 Фонд специального  назначения

1.8 Амортизационный  фонд

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для осуществления хозяйственной деятельности и нормального функционирования любое современное предприятие должно обладать необходимыми ресурсами, то есть иметь определенные средства и источники, с помощью которых можно производить и реализовывать материальные блага, работы и услуги. Такими средствами, прежде всего, выступают основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и т.д.

Основные производственные фонды участвуют в процессе производства и являются самой главной основой деятельности любого предприятия. Они представляют собой наиболее дорогостоящую часть средств производства и обслуживают большое число производственных циклов в течение длительного периода времени, поэтому их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Одной из главных задач каждого современного предприятия является повышение эффективности и качества общественного производства, а также значительное увеличение отдачи капитальных вложений и основных фондов, являющихся материальной базой производства и важнейшей составной частью производительных сил всей страны в целом. Следует отметить, что основные фонды, участвуя в процессе производства длительное время, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость частями на изготовляемую продукцию, выполняемые работы и услуги, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность делает необходимым изучение основных фондов предприятия с целью их максимально эффективного использования.

 

1. Денежные фонды

Денежные фонды - это часть финансовых ресурсов, специально выделенная в виде фондов целевого использования. Так, денежные фонды, в которых средства выделены для выплаты пенсий, образуют пенсионный фонд, а средства, предназначенные для выплаты заработной платы, соответственно образуют фонд оплаты труда. Формирование денежных фондов организации (предприятия) начинается с момента его создания; это важнейшая сторона деятельности организации.

Денежные фонды могут быть в виде:

- фонд потребления;

- фонд накопления для  целей учета затрат на производство;

- уставный фонд (собственный  капитал);

- добавочный капитал;

- резервный фонд;

- инвестиционный фонд (формируется  за счет собственных и заемных  ресурсов);

- фонд специального назначения;

- амортизационный фонд.

1.1 Фонд потребления

Фонд потребления - денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Фонд потребления предназначен для обеспечения социальной защиты персонала: дотаций на питание, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, детские учреждения, на жилищное строительство, а также на материальное поощрение работников (единовременные премии, подарки, материальная помощь) и пр.

Фонд потребления подразделяется на:

- фонд заработной платы;

- социального характера;

- прочие фонды потребления.

1.2 Фонд накопления

Фонд накопления - денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Средства фондов накопления направляются на производственное развитие организации и иные аналогичные цели, в частности на:

- финансирование затрат  по техническому перевооружению, реконструкции и расширению действующего  производства и строительства  новых объектов;

- проведение научно-исследовательских  работ, приобретение оборудования, приборов;

- расходы, связанные с  выпуском и распространением  акций, облигаций и других ценных  бумаг;

- проведение научно-исследовательских  работ, приобретение оборудования, приборов;

- расходы, связанные с  выпуском и распространением  акций, облигаций и других ценных  бумаг;

- взносы в создание  инвестиционных фондов, совместных  предприятий, акционерных обществ  и ассоциаций;

- списание затрат, которые  по действующим положениям не  включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а производятся непосредственно  за счет прибыли, остающейся в  распоряжении предприятий;

- на финансирование природоохранных  мероприятий и др.

Если предприятие использует средства для капитальных вложений, то сам фонд накопления не уменьшается, так как происходит преобразование финансовых средств в имущество организации. Если же предприятие использует средства фонда на покрытие убытков отчетного года, на распределение прибыли между учредителями, а также на списание затрат, не включаемых в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств, то величина фонда накопления уменьшается.

Посредством данных фондов осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствам для:

- расширенного воспроизводства;

- финансирования научно-технического  прогресса;

- освоения и внедрения  новой техники;

- экономического стимулирования;

- расчетов с бюджетом  и банками.

1.3 Уставный фонд (собственный  капитал)

Представляет собой разницу между совокупными активами организации (предприятия) и его обязательствами, т.е. его долгами. Собственный капитал в свою очередь подразделяется на постоянную часть -- уставный капитал. Уставный капитал (фонд) - основной источник собственных средств, за счет которого формируются основной и оборотный капитал. Его формирование зависит от организационно-правовой формы и регулируется ГК РФ.

2. Уставный фонд государственного  или муниципального предприятия  может формироваться за счет  денег, а также ценных бумаг, других  вещей, имущественных прав и иных  прав, имеющих денежную оценку.

Размер уставного фонда государственного или муниципального предприятия определяется в рублях.

3. Размер уставного фонда  государственного предприятия должен  составлять не менее чем пять  тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации государственного предприятия.

Размер уставного фонда муниципального предприятия должен составлять не менее чем одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации муниципального предприятия.

4. Федеральными законами  или иными нормативными правовыми  актами могут быть определены  виды имущества, за счет которого  не может формироваться уставный  фонд государственного или муниципального  предприятия.

5. В казенном предприятии  уставный фонд не формируется.

1.3.1 Порядок формирования  уставного фонда

1. Уставный фонд государственного  или муниципального предприятия  должен быть полностью сформирован  собственником его имущества  в течение трех месяцев с момента государственной регистрации такого предприятия.

2. Уставный фонд считается  сформированным с момента зачисления  соответствующих денежных сумм  на открываемый в этих целях  банковский счет и (или) передачи  в установленном порядке государственному  или муниципальному предприятию  иного имущества, закрепляемого  за ним на праве хозяйственного  ведения, в полном объеме.

1.3.2 Увеличение уставного  фонда

1. Увеличение уставного  фонда государственного или муниципального  предприятия допускается только  после его формирования в полном  объеме, в том числе после передачи  государственному или муниципальному  предприятию недвижимого и иного  имущества, предназначенного для  закрепления за ним на праве  хозяйственного ведения.

2. Увеличение уставного  фонда государственного или муниципального  предприятия может осуществляться  за счет дополнительно передаваемого  собственником имущества, а также  доходов, полученных в результате  деятельности такого предприятия.

3. Решение об увеличении  уставного фонда государственного  или муниципального предприятия  может быть принято собственником  его имущества только на основании  данных утвержденной годовой  бухгалтерской отчетности такого  предприятия за истекший финансовый  год.

Размер уставного фонда государственного или муниципального предприятия с учетом размера его резервного фонда не может превышать стоимость чистых активов такого предприятия.

4. Одновременно с принятием  решения об увеличении уставного  фонда государственного или муниципального  предприятия собственник его  имущества принимает решение  о внесении соответствующих изменений  в устав такого предприятия. Документы  для государственной регистрации  внесенных в устав государственного  или муниципального предприятия  изменений в связи с увеличением  его уставного фонда, а также  документы, подтверждающие увеличение  уставного фонда государственного  или муниципального предприятия, должны быть представлены в  орган, осуществляющий государственную  регистрацию юридических лиц.

Непредставление указанных в настоящем пункте документов является основанием для отказа в государственной регистрации внесенных в устав государственного или муниципального предприятия изменений.

 

1.3.3 Уменьшение уставного  фонда

1. Собственник имущества  государственного или муниципального  предприятия вправе уменьшить  уставный фонд предприятия.

Уставный фонд государственного или муниципального предприятия не может быть уменьшен, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше определенного в соответствии с настоящим Федеральным законом минимального размера уставного фонда.

2. В случае, если по окончании финансового года стоимость чистых активов государственного или муниципального предприятия окажется меньше размера его уставного фонда, собственник имущества такого предприятия обязан принять решение об уменьшении размера уставного фонда государственного или муниципального предприятия до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать эти изменения в установленном настоящим Федеральным законом порядке.

В случае, если по окончании финансового года стоимость чистых активов государственного или муниципального предприятия окажется меньше установленного настоящим Федеральным законом на дату государственной регистрации такого предприятия минимального размера уставного фонда и в течение трех месяцев стоимость чистых активов не будет восстановлена до минимального размера уставного фонда, собственник имущества государственного или муниципального предприятия должен принять решение о ликвидации или реорганизации такого предприятия.

Стоимость чистых активов государственного или муниципального предприятия определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

3. Если в случаях, предусмотренных настоящей статьей, собственник имущества государственного или муниципального предприятия в течение шести календарных месяцев после окончания финансового года не принимает решение об уменьшении уставного фонда, о восстановлении размера чистых активов до минимального размера уставного фонда, о ликвидации или реорганизации государственного или муниципального предприятия, кредиторы вправе потребовать от государственного или муниципального предприятия прекращения или досрочного исполнения обязательств и возмещения причиненных им убытков.

4. В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного фонда государственное или муниципальное предприятие обязано в письменной форме уведомить всех известных ему кредиторов об уменьшении своего уставного фонда и о его новом размере, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. При этом кредиторы государственного или муниципального предприятия вправе в течение тридцати дней с даты направления им уведомления о принятом решении или в течение тридцати дней с даты опубликования указанного сообщения потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательств государственного или муниципального предприятия и возмещения им убытков.

Увеличение уставного капитала возможно за счет:

- выпуска дополнительных  акций (эмиссии);

- внесения дополнительных  вкладов участниками хозяйственных  товариществ;

- направления средств  добавочного капитала в установленном  порядке.

Уменьшение уставного капитала возможно за счет:

- изъятия вклада участниками;

- аннулирования собственных  акций акционерным обществом;

- уменьшения вкладов или  номинальной стоимости акций  при доведении уставного капитала  до величины чистых активов, определяемых  путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы  ее обязательств, принимаемых к  расчету.

Если стоимость уставного капитала становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Более того, если решение об уменьшении уставного капитала или ликвидации общества не было принято, его акционеры, кредиторы, а также органы, уполномоченные государством, вправе требовать ликвидации общества в судебном порядке.

1.4 Добавочный капитал

Создается за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год и т.д.

Эмиссионный доход - это средства, полученные акционерным обществом - эмитентом от продажи своих акций сверх их номинальной стоимости. Он представляет собой определенную стоимостную оценку имущества, полученного организацией дополнительно, является, по сути, приростом имущества организации, отражаемым непосредственно на счетах учета капитала организации в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Добавочный капитал, образованный от дооценки внеооборотных активов - представляет собой величину прироста за счет доведения до рыночной цены аналогичного имущества на момент переоценки. Таким образом, восполняется потеря стоимости имущества, происходящая за счет инфляции. Уменьшение сумм добавочного капитала, образованного в результате переоценки может быть только в результате:

- переоценки в сторону  снижения стоимости основных  средств;

- направления средств  на увеличение уставного капитала;

- выбытия основных средств.

Источником для пополнения добавочного капитала являются суммы нераспределенной прибыли, направленной в соответствии с решением собственников на покрытие расходов на долгосрочные инвестиции, либо суммы той же нераспределенной прибыли, учитываемой как фонд накопления в соответствии с учредительными документами.

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение необоротных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенные для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

Долгосрочные инвестиции связаны с:

- осуществлением капитального  строительства в форме нового  строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения  действующих средств и объектов  непроизводственной сферы. Указанные  работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности  объектов, на которых они производятся, а затраты, понесенные при этом, не являются издержками отчетного  периода по их содержанию;

- приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств  и других отдельных объектов (или  их частей) основных средств;

- приобретением земельных  участков и объектов природопользования;

- приобретением и созданием  активов нематериального характера.

1.5 Резервный капитал

Резервный капитал - денежный фонд организации, который образуется в соответствии с законами. Источник его образования -- отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении организации. Предельный размер резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками организации и зафиксирована в его учредительских документах и находится в прямой зависимости от величины уставного капитала. Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом . Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного периода.

Предназначен для:

- покрытия убытков отчетного  года;

- выплаты дивидендов при  отсутствии или недостаточности  прибыли отчетного года для  этих целей;

- для погашения облигаций  и выкупа акций (в акционерных  обществах).

Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Резервный фонд акционерных обществ создается в размере, предусмотренным уставом, но не менее 15 процентов от уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть мене 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера установленного уставом общества.

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятий.

Фонд социальной сферы формируется у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, приобретенных организаций), ранее не учтенных в составе уставного (складочного капитала), уставного фонда, добавочного капитала.

Валютный фонд - формируется на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку или покупающих валюту для импортных операций. Ими в банках, имеющих валютные лицензии, открывается валютный счет.

1.6 Инвестиционный фонд

Инвестиционный фонд - учреждение, осуществляющее коллективные инвестиции. Суть его в аккумулировании сбережений частных лиц для совместного портфельного инвестирования через покупку ценных бумаг, а не реальных производственных активов. При этом, за счёт того, что приобретение ценных бумаг осуществляет профессиональный участник рынка, это позволяет минимизировать риски частных инвесторов.

Типы инвестиционных фондов

1. Паевой инвестиционный  фонд - форма совместного инвестирования.

2. Инвестиционный фонд  России - государственный фонд для софинансирования инвестиционных проектов.

3. Взаимный фонд - форма совместного инвестирования.

Хеджевый фонд - частный, не ограниченный нормативным регулированием инвестиционный фонд, недоступный широкому кругу лиц и управляемый профессиональным инвестиционным управляющим.

Инвестиционные фонды выполняют следующие функции:

- аккумуляция сбережений  индивидуальных инвесторов;

- более эффективное управление  инвестиционными ресурсами, которое  не могут обеспечить индивидуальные  инвесторы по причине отсутствия  необходимых профессиональных навыков  и опыта;

- диверсификация рисков  с помощью вложения средств  индивидуальных инвесторов в  различные инструменты финансового  рынка;

- снижение затрат на  проведение операций на рынке  ценных бумаг за счет большого  количества операций.

1.7 Фонд специального назначения  и нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль - прибыль организации, остающаяся после уплаты налогов, формирования резервного фонда, выплаты дивидендов, и используемая в целях реинвестирования.

Финансовым результатом предприятия, осуществляющего предпринимательскую деятельность, является прибыль или убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.

Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль, в бухгалтерском учете принято называть «нераспределенной прибылью». Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, которая не была распределена в виде дивидендов между акционерами организации.

Нераспределенная прибыль отчетного года используется на выплату дивидендов учредителям и на отчисления в резервный фонд (при его наличии). В соответствии со своей учетной политикой организация может принять решение об использовании прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, на финансирование своих плановых мероприятий.

Эти мероприятия могут носить производственный характер в случае направления денежных средств на развитие и расширение производства, модернизацию используемого оборудования, и непроизводственный характер в случае использования денежных средств на мероприятия социального характера и материальную поддержку работников организации и другие цели, не связанные с производством продукции, либо долгосрочными или финансовыми вложениями организации.

Значительная часть собственного капитала предприятия аккумулируется в фондах специального назначения. Эти средства резервируются и направляются на образование источников финансирования затрат на создание нового имущества производственного назначения и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капитальных вложений).

Главным источником формирования фондов специального назначения служат остающиеся в распоряжении предприятия часть прибыли. С позиции финансового контроля первостепенное значение имеет четкое разграничение средств, направляемых предприятием на производственное развитие и нужды потребления. Необходимость такого контроля связана с налоговыми льготами, предусматривающими уменьшение налогооблагаемой прибыли на ту ее часть, которая направлена на финансирование капитальных вложений.

Реализация политики организации, направленной на аккумулирование своей чистой прибыли для финансирования целевых мероприятий, производится путем образования фондов специального назначения. Количество фондов, их название и использование организация определяет самостоятельно.

Фонды специального назначения образуются по нормам, установленным собственниками, а также за счет безвозмездных взносов учредителей и других предприятий. Они, как правило, подразделяются на фонд накопления, фонд социальной сферы и фонд потребления.

Нераспределенная прибыль является единственным крупным источником финансирования деятельности предприятия. Ее предприятие всегда может направить на свои нужды или создание специальных фондов. Отличительной особенностью на вновь создаваемых предприятиях является сложность в прогнозировании прибыли из-за еще не возникшего спроса на производимые товары и услуги. На уже работающих предприятиях возможны построения прогнозов о величине прибыли в будущем, но только в составе общего прогноза деятельности предприятия и анализа конъюнктуры рынка.

1.8 Амортизационный фонд

Амортизационный фонд создается в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Амортизация в бухгалтерском учёте - процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Амортизационные отчисления - отчисления части стоимости основных фондов для возмещения их износа. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения. Производятся коммерческими организациями на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация.

Амортизационные отчисления производятся по определённым нормам относительно балансовой стоимости объекта основных фондов.

Норма амортизации - это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных фондов.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учёта существуют четыре основных способа начисления амортизации для бухгалтерского учёта по объектам основных средств:

-линейный способ;

-способ уменьшаемого  остатка;

-способ списания стоимости  по сумме чисел лет срока  полезного использования;

-способ списания стоимости  пропорционально объёму продукции (работ).

Амортизация в налоговом учете

Данный термин употребляется в аналогичном значении и в российском налоговом учёте применительно к амортизируемому имуществу. В отличие от международной практики в российском бухгалтерском учёте амортизация носит довольно формальный характер, так как характеризует не столько реальный износ, сколько законодательно установленные лимиты амортизационных отчислений, позволяющие сократить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Для целей российского налогового учёта по налогу на прибыль может применяться два способа начисления амортизации:

· Линейный способ

· Нелинейный способ

Компания может самостоятельно выбрать метод амортизации, если иное не установлено законодательством в отношении определённых объектов. Обязательным условием является применение выбранного метода амортизации к группе однородных объектов в течение всего срока полезного использования. В соответствии с действующим российским налоговым законодательством (глава 25 Налогового кодекса) для целей налогового учёта имущество подразделяется на амортизируемое и неамортизируемое. К амортизируемому имуществу относят имущество предприятия, организации и, предпринимателя, представленное в виде результатов интеллектуальной деятельности, имущества, или иных объектов интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода. В отличие от неамортизируемого имущества его стоимость погашается путем начисления амортизации. Имущество признается амортизируемым, если его срок службы больше 12 месяцев и его первоначальная стоимость более 40 тыс. руб. (до 1 января 2011 года - более 20 тыс. руб.). В соответствии со сроками полезного использования амортизируемого имущества его распределяют по амортизационным группам.

 

Заключение

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование