Экономическая и социальная эффективность научно-технического прогресса

Содержание 

1. Экономическая и социальная эффективность научно-технического прогресса…………………………………………………………..3
2. Пути снижения налогов на предприятии…………………………10

     3. Задача №1……………………………………………………………….18

     4. Задача № 2………………………………………………………………19

     5. Задача № 3………………………………………………………………20

     6. Тест……………………………………………………………………...22

     7. Список использованных источников…………………………………23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Экономическая и социальная эффективность научно-технического прогресса 

     Эффективность научно-технического прогресса (НТП) - степень достижения цели НТП, измеряемая отношением эффекта к обусловившим его затратам. В соответствии с целью НТП эта эффективность по своему содержанию является социально-экономической.

     Социально-экономическая  эффективность представляет собой  совокупность отношений по поводу достижения конечного социального результата - более полного удовлетворения потребностей общества в продуктах, услугах и информации - в целях повышения благосостояния и всестороннего развития личности. В процессе достижения этого результата расходуются экономические ресурсы, поэтому взаимосвязанные экономические и социальные аспекты эффективности могут рассматриваться обособленно.

     Показатель  эффективности - количественный измеритель, значение которого обеспечивает эффективность нововведений.

     Эффект  НТП - его результат, специфический продукт нововведения, являющегося органической составной частью и основой эффекта производства.

     Эффекты НТП различаются по содержанию, уровню и этапам процесса. По содержанию выделяются информационный (научно-технический), экономический, ресурсно-экологический и социальный эффекты НТП.

     Информационный  эффект НТП - непосредственный результат исследований, разработок и освоения нововведений, связанных с накоплением новых знаний, передового технического и организационного опыта и трудовых навыков. Он развивает научный, научно-технический и интеллектуальный потенциал общества, отдельных трудовых коллективов и регионов.

     Экономический эффект НТП - результат использования и распространения нововведений, выражающихся в приросте конечного общественного продукта и национального дохода. Можно выделить три разновидности экономического эффекта: экономия общественного труда при удовлетворении потребностей (снижение себестоимости единицы полезного эффекта, эксплуатационных затрат, удельных капиталовложений), объемный и структурный эффект. Объемный экономический эффект связан с удовлетворением новых общественных потребностей и возрастанием на этой основе объема реализации. Создание новых, более производительных станков способствует лучшему удовлетворению объема производства.

     Структурный экономический эффект обусловлен сдвигами в распределении ресурсов между  отраслями, регионами и сферами  приложения труда.

     Ресурсный эффект НТП связан с его способностью возмещать дефицитные ресурсы народного хозяйства, высвобождать их для расширенного производства, а также вовлекать в оборот ранее не использованные ресурсы. Его показателями является высвобождение рабочей силы, экономия и замена дефицитных материалов и сырья, а также вовлечение в народнохозяйственный оборот новых ресурсов, комплектность использования сырья. Тесно связан с ресурсами экологический эффект НТП изменение состояния окружающей среды.

     Социальный  эффект НТП заключается в создании более благоприятных условий  для применения творческих сил работников, для всестороннего развития личности. Это проявляется в улучшении условий и охране труда, сокращении тяжелого физического труда, увеличении свободного времени, повышении материального и культурного уровня жизни трудящихся.

     Соизмерение указанных видов эффекта в стоимостной форме невозможно. В тоже время частично экономия общественного труда, сопутствующая структурному, ресурсному, экологическому и социальному эффекту, может быть подсчитана.

По уровню отражаемых экономических интересов  различают народнохозяйственный и хозрасчетный социально-экономический эффект.

     Народнохозяйственный  эффект - полный эффект от максимального удовлетворения материальных и духовных потребностей общества во всех сферах деятельности при минимальных совокупных затратах. Он предполагает собой сумму получаемого эффекта предприятий, производящих и использующих новую технику, а также эффект, получаемый потребителями в непроизводственной сфере.

     В зависимости от стадии цикла различают  фактический эффект, полученный в  результате освоения и распространения нововведения в народном хозяйстве, и ожидаемый - потенциальный результат, который может быть получен.

     Хозрасчетный  эффект - форма народнохозяйственного эффекта, воплощаемая в прибыли и других результатах хозяйственной деятельности.

     Экономический эффект НТП определяется как превышение стоимости оценки результатов над  затратами за весь научно-производственный цикл. Совокупные затраты на НТП - единовременные и текущие расходы на создание и освоение соответствующих нововведений. Единовременные затраты включают капитальные вложения для создания и освоения нововведений.

     К ним относятся затраты на: НИР и ОКР, экспериментальные, технологические, проектные работы; освоение производства и доработка опытных образцов; приобретение, доставка, монтаж оборудования; стоимость строительства зданий, сооружений; накопление оборотных средств; предотвращение ресурсно-экологических потерь; предотвращение отрицательных социальных последствий; создание социальной инфраструктуры в связи с привлечением дополнительных кадров.

     Текущие затраты на новую технику включают калькуляционные статьи затрат.

     Мировая практика показывает, что к новой  технике следует относить: многофункционность машины, ее «гибкость» и способность к переналадке на выпуск продукции разных модификаций; многократный рост единичной мощности; оснащенность электроникой, дающей возможность контроля и саморегулирования машины и выполнения сложного цикла взаимосвязанных операций; изменение характера воздействия на предмет труда, применение лучевых, звуковых, биохимических (лазерное излучение, ультразвук, взрывные волны, и прочее) процессов; более высокая экономичность.

     Все эти признаки определяют способность  машины интенсифицировать процессы производства.

     Для анализа новую технику и технологию делят на три категории:

     1. Принципиально новая техника,  не имеющая аналогов. Как правило, эта техника резко повышает производительность труда, экономит ресурсы. Ее приобретение предприятию обходится дорого, но при эффективной эксплуатации такие машины позволяют совершить технологический рывок, опередить конкурентов и окупаются довольно быстро.

     2. Новая техника и технология  современного научно-технического  уровня, но имеющая аналоги. Эта категория техники, как правило, заимствована из других отраслей или стран и требует для изготовления и «привязки» к конкретному производству 3 - 4 года.

     3. Новая техника как результат  модернизации и рационализаторской  работы. Эта техника требует для  внедрения относительно небольших  затрат и короткого времени (0,5 - 2 года).

     Новая техника, прогрессивная технология позволяют поднять производительность труда, качество выпускаемой продукции  на более высокий уровень.

     В мировой практике применяются многочисленные показатели, позволяющие анализировать  технический уровень производства, экономичность новой техники, эффективность использования техники. Все это многообразие обобщающих и частных показателей можно свести к трем группам, характеризующим воздействие новой техники на динамику и эффективность интенсификации производства, т. е. на снижение материальных и трудовых затрат на единицу производства.

     Первая  группа оценивает воздействие орудий труда на техническую оснащенность производства. К ним относятся: коэффициент  обновления-выбытия техники; коэффициент  механизации; коэффициент физического износа техники; средний возраст оборудования; фондоотдача.

     Вторая  группа - воздействие новой техники на предметы труда. К этой группе показателей относятся: материалоемкость, показатель удельного расхода сырья, материалов, топлива, энергии.

     Третья группа оценивает воздействие новой техники на рабочую силу. К этой группе показателей следует отнести: техническую вооруженность труда, коэффициент механизации труда, удельный вес ручных работ, электровооруженность труда, рост производительности труда.

     Обобщающими показателями экономической эффективности  новой техники и технологии являются: срок окупаемости капитальных затрат на новую технику и коэффициент  эффективности затрат на новую технику, т. е. показатель, обратный сроку окупаемости.

     В России нормативный коэффициент эффективности новой техники установлен для народного хозяйства 0,15, что предполагает срок окупаемости до 6,6 лет.

     В условиях рыночной экономики роль нормативного коэффициента может играть ставка дисконта.

     При переходе к рынку в состав калькуляционных затрат дополнительно включают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, учитывая ускоренную амортизацию их активной части, отчисления в ремонтный фонд, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, страхованию имущества, плату по процентам за краткосрочные кредиты банков.

     По  источникам финансирования различают  затраты из фондов развития производства, госбюджетные (фундаментальные НИР), за счет банковского кредита, продажи  акций, средств НТО.

     Кроме этого различают затраты по этапам НТП. Специфика планирования издержек в сфере НТП обусловлена их особенностями. По своей экономической природе все эти издержки, как единовременные, так и текущие, являются авансированными, т. е. отвлекают на длительный период ресурсы от непосредственного производства. Лаг времени - период от вложения средств до получения конечного эффекта - составляет примерно 10 лет. Здесь велика доля сопряженных затрат - на производственные капиталовложения, подготовку и переподготовку кадров, охрану природы. Издержки включают расходы в сфере производства новой техники и ее использования за расчетный период.

     Социально-экономическая  эффективность на уровне предприятия  определяется не НТП в целом, а  отдельных нововведений и их комплексов.

Рентабельность затрат на НТП, которую особенно важно учитывать, представляет собой отношение прироста прибыли к обусловившим ее затратам. При этом устанавливается влияние различных факторов на прибыль. НТП обеспечивает прирост прибыли за счет двух факторов - снижения себестоимости (снижение удельных расходов заработной платы, материальных затрат, страховых платежей за единицу продукции, изменение амортизационных отчислений, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования) и повышения качества продукции (надбавки к оптовой цене и увеличение объема производства в связи с удешевлением и повышением качества продукции).

     Прирост прибыли на рубль затрат на внедрение  рассчитывается как отношение суммы  прироста прибыли от внедрения новой  техники к сумме затрат на это  внедрение.

     Расчеты эффекта НТП на этапе формирования планов НИОКР выполняют разработчики на основе технико-экономических показателей  нововведения, согласованных с основным потребителем. На последующих этапах при формировании плана экономического и социального развития расчет ведет разработчик совместно с изготовителем при согласовании с основным потребителем (заказчиком).

     При расчетах экономической эффективности  сравниваемые варианты должны быть приведены  в сопоставимый вид по всем признакам: объему выпускаемой продукции или выполняемых работ, их составу в соответствии с заданной номенклатурой, качеству, срокам изготовления, а также социальному эффекту, включая охрану окружающей среды. При внедрении новой техники учитываются также соотношения в производительности, сроков службы и других качественных параметров. Приведение сопоставляемых вариантов к тождеству полезных результатов сводит все различия между вариантами к одному - различию затрат, обусловленных производством продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пути  снижения налогов на предприятии 

      Одна  из целей организации и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

     Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.

     Правильная  оптимизация налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

     Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

     Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

     Оптимизация налогов - это только часть более крупной - главной -задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента - финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

     Все методы оптимизации складываются в  оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

     Эффективность - это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов.

     Соответствие требованиям закона - учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов.

Автономность  - схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации.

Надежность - это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу.

     Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Цель  минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

     Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.

Сокращение  налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли  предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

     Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога. 

     Пути  минимизации налоговых платежей 

     Существуют  три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

     Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности [ст.198, ст.199 УК РФ, 2].

     Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, — ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности. 

     Налоговое планирование 

     Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование  всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

     Цели  налогового планирования соотносятся  со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами  на его проведение и с тяжестью налогового бремени. Правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.

     Налоговое планирование является одной из главных  составляющих частей процесса финансового  планирования. Происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествия налогового периода, а до этого.

     Оптимизация налоговых платежей является одним  из наиважнейших вопросов для бизнеса. В частности, любое предприятие  заинтересовано в минимизации налоговых платежей. В свою очередь, налоговые органы пытаются обнаружить схемы уклонения от уплаты налогов и до начислить как можно больше налогов в ходе проверок, как камеральных, так и выездных. Наиболее остро проблема оптимизации налоговых платежей ощущается в условиях кризиса.

     Экономическое обоснование всех хозяйственных  операций. Любой метод оптимизации  налоговых платежей должен иметь  в качестве основы экономическое  обоснование и документальное оформление. Большинство судебных решений в пользу налоговых органов ссылаются на отсутствие экономической выгоды от осуществления тех или иных хозяйственных операций. Помните, что целью осуществления любой экономической деятельности должна быть прибыль, а не уклонение от уплаты налогов. Все подтвержденные расходы должны быть направлены на получение дохода. А уж если в результате хозяйственной деятельности образовался убыток - это не вина налогоплательщика, а совокупность сложившихся обстоятельств (изменившаяся конъюнктура рынка, падение цен, изменение структуры спроса и т.п.).

     Использование легальных способов оптимизации  налоговых платежей. Налоговым законодательством  РФ предусмотрено довольно много  способов легальной минимизации  налоговых платежей. К ним относится  использование налоговых льгот, специальных налоговых режимов, повышенных коэффициентов амортизации и амортизационной премии, создание резервов по сомнительным долгам, возможность получения отсрочек по уплате налогов, и т.д. Знание налогового законодательства, отслеживание тенденций в области налогообложения позволит легально уменьшить налоговые платежи в бюджет.

     С точки зрения применяемых методов  налоговая оптимизация может  быть классифицирована на оптимизацию  через разработку приказа об учетной  и налоговой политике организации, через замену или разделение правоотношений, через непосредственное воздействие на объект налогообложения путем его изменения или сокращения его количественных характеристик, использование предусмотренных законом льгот и освобождений и т.д. С точки зрения периода действия мероприятия по налоговой оптимизации могут быть разделены на перспективную или стратегическую налоговую оптимизацию, эффект от которой имеет место в течение длительного периода деятельности субъекта предпринимательской деятельности, и налоговую оптимизацию отдельных хозяйственных операций, эффект от которой имеет разовый характер.

     Перспективная налоговая оптимизация предусматривает  выбор наиболее приемлемой с точки  зрения налогообложения правовой формы  осуществления хозяйственной деятельности, построение схемы финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее типичных отношений, в которых участвует данный субъект предпринимательской деятельности, разработку соответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иных методов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых обязательств налогоплательщика.

     Налоговая оптимизация отдельных хозяйственных  операций осуществляется путем выбора оптимального вида гражданско-правового  договора, подлежащего заключению, определения условий договора, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.). 

Методы  оптимизации налогов 

     Самые популярные методы оптимизации налогообложения:

     1. Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах.

     2. Метод изменения вида деятельности  налогового субъекта предполагает  переход на осуществление таких  видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

     3. Метод замены налоговой юрисдикции  заключается в регистрации организации  на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем.