Экономическая сущность и порядок формирования доходов и расходов страховой компании

     Содержание.

     Введение……………………………………………………………………3

     Экономическая сущность и порядок формирования доходов и расходов страховой  компании………………………………………………………………4

     Доходы  страховой компании……………………………………………..6 Расходы страховой компании……………………………………………11

     Финансовые результаты деятельности страховой компании…………15

     Заключение………………………………………………………………..21

     Список  использованной литературы……………………………………22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Страхование - система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.

     Страхование в развитой рыночной экономике выполняет  роль экономического стабилизатора, механизма  защиты от случайных потерь. Страхование  может применяться для организации  страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и следовательно, обладает способностью само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Экономическая сущность и порядок формирования доходов и расходов страховой компании.

     Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации.

     Содержание и состав доходов и расходов определено Положениями РФ по бухгалтерском учету: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций».

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (сюда не включаются вклады участников в уставный капитал).

     Доходы  классифицируются на четыре группы:

     • доходы от обычных видов деятельности: выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг);

     • операционные доходы включают поступления  от: предоставления за плату во временное  пользование активов и прав организации; продажи основных средств и иных активов; участия в уставных капиталах  других организаций; а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств (по облигациям, депозитам, векселям) и использование банком денежных средств на счете организации;

     • внереализационные доходы: полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение  договоров; поступления от возмещения убытков; прибыль прошлых лет; кредиторская и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; сумма дооценки активов;

     • чрезвычайные доходы: страховое возмещение; стоимость материальных ценностей, остающихся от списанных активов. Не признаются доходами организации такие поступления от других юридических и физических лиц: суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и пр.; авансы в счет оплаты продукции, товаров и услуг; задатки; залоги и т. д.

     Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества, денежных средств) или возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал собственников имущества по их решению.

     Не  признается расходами организации  выбытие активов, связанное с  приобретением внеоборотных активов; вложениями в уставный капитал других организаций; приобретением акций  АО и иных ценных бумаг; перечислением  средств и взносов, связанных  с благотворительной деятельностью; предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей (работ и услуг); погашением кредита, займа и т. п.

     Расходы также классифицируются на четыре группы:

     • расходы по обычным видам деятельности: себестоимость произведенных товаров, продукции (работ, услуг) и произведенные расходы, сопутствующие поступлению выручки;

     • операционные расходы: расходы, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов  и прав организации; расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплаченные за пользование денежными средствами и пр.;

     • внереализационные расходы: уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение причиненных убытков; убытки прошлых лет; суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, но реальных для взыскания; сумма уценки активов; убытки от списания долгов по недостачам и хищениям (на основе актов о несостоятельности ответчика);

     • чрезвычайные расходы: по страховому возмещению, восстановлению разрушенного имущества, приобретению утраченного имущества.

     Правила для признания расходов в отчете о прибылях и убытках:

     1. Соответствие расходов полученным доходам.

     2. Необходимость обоснованного распределения  расходов между отчетными периодами.

     3. Подлежат признанию независимо  от предыдущих правил расходы,  признанные в отчетном периоде,  если по ним можно определенно  утверждать о неполучении экономических выгод (доходов) или поступлении активов.

     Доходы  страховой компании.

     Доход страховой компании - совокупная сумма  денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности Доход страховщика — это совокупная сумма денежных поcтуплений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности.

     Доходы  страховой организации, согласно ПБУ 9/99, подразделяются на две основные группы:

• доходы от обычных видов деятельности;
• доходы от прочей деятельности.

     Предметом основной деятельности страховой организации  является предоставление страховых  услуг в рамках заключенных договоров  страхования, сострахования и перестрахования. В связи с этим доходами от обычных  видов деятельности страховой организации считается выручка, связанная с поступлениями от данных видов страховых операций. 
 

     Рисунок 1. - Доходы страховых организаций

     Доходами, отличными от доходов по основной деятельности страховой организации, считается выручка, связанная с прочими поступлениями. В зависимости от характера операций доходы от прочей деятельности подразделяются на три основные группы:

• операционные доходы, не являющиеся результатом основной деятельности, но связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности;
• внереализационные доходы, т.е. доходы от операций, непосредственно не связанных со страховым производством;
• чрезвычайные доходы, т.е. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

     Организация самостоятельно признает поступления  доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями, исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей  деятельности, видов доходов и  условий их получения. Соизмерение  доходов и расходов производится по однородным группам операций.

     При определении состава доходов  от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных, а также чрезвычайных доходов страховые организации  руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г., и Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденными приказом Минфина России от 12 января 2001 г.

     Доходы  от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации  страхового бизнеса. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики. С другой стороны, сбор страховых премий определяется объективными факторами, не зависящими от страховщика: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д.

     Из  страховых взносов, полученных по договорам страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для предстоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика.

     Наряду  с предоставлением страховой  защиты страховая организация может  выполнять посреднические функции  и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование  первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. Существует возможность получения комиссионного или брокерского вознаграждения страховой организацией, передающей риск на страхование другой страховой компании. В договорах пропорционального перестрахования практикуется выплата тантьемы перестрахователю в качестве формы участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика. По способу получения такого дохода его можно отнести к группе комиссионных и брокерских вознаграждений.

     Рассмотрим  состав доходов страховщика от прочих видов деятельности.

     Доходы  от операционной деятельности. Основную часть операционных доходов страховой  организации составляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании временно свободных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

     Доход от инвестиций складывается из процентов  по ценным бумагам, поступлений от участия  в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов  по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Кроме того, За счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования.

     Кроме инвестиционных доходов в состав операционных доходов страховой организации включаются:

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;
• суммы, полученные в порядке регресса;
• поступления от продажи основных средств, материальных ценностей и других активов;
• поступления, связанные с предоставлением в аренду активов;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации.

     Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

     Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой  организации аналогичны по своему составу  внереализационным и чрезвычайным доходам нестраховых организаций.

     В составе внереализационных доходов отражаются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;
• поступления в возмещение убытков, причиненных страховой организации;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств;
• стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
• активы, полученные безвозмездно;
• прочие внереализационные доходы. К чрезвычайным доходам относятся:
• страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страховой организацией из других источников;
• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

     При начислении и оплате налогов страховые  организации исходят из особого  порядка признания доходов, их классификации и определения налогооблагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ [12, c. 176].

     Расходы страховой компании.

     В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные  с предоставлением страховой  защиты.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

     По  отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99, расходы страховой  организации подразделяются на следующие  виды:

• расходы от обычных видов деятельности;
• расходы от прочей деятельности.

     В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

• операционные расходы;
• внереализационные расходы;
• чрезвычайные расходы.

     Основной  статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

     При проведении операций по перестрахованию  страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

     Следующая по значимости статья расходов — это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Кроме того, страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления.

     Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными  расходами. У страховщика они  называются расходами на ведение  дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме  расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

• комиссионные и брокерские вознаграждения;
• затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;
• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;
• оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;
• оплата услуг по предоставлению статистических данных.

     Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

• административно-управленческие расходы;
• представительские расходы;
• затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;
• расходы по содержанию общехозяйственного персонала;
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

     Инвестиционная  деятельность страховых организаций  также сопровождается определенными  расходами, не имеющими непосредственного  отношения к основной страховой  деятельности. Эти расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

• затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
• расходы, связанные с продажей объекта инвестирования и финансовых вложений;
• расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

     Кроме того, к операционным расходам относят:

• вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
• расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;
• расходы, понесенные по выставлению регрессивного иска;
• расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;
• расходы, связанные с привлечением в аренду активов;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов.

     Состав  внереализационных и чрезвычайных расходов страховой организации  аналогичен их составу в других нестраховых организациях.

     Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового  результата по страховым операциям  и выявлении налогооблагаемой базы.

     Финансовые  результаты деятельности страховых компаний.

     Определение финансового результата деятельности страховой компании усложняется  из-за специфики и разнообразия предоставляемых  ею услуг. Продукт, «производимый» страховыми организациями, — это финансовая услуга, суть которой состоит в финансировании риска страхователя, т.е. в предоставлении определенной суммы денежных средств в случае реализации данного риска. Деятельность страховщика основана на принципе инверсии. Слово «инверсия» означает переворот. Инверсия в страховании означает, что оплата страховой услуги предшествует факту предоставления страховой защиты. Ответственность страховщика по договору наступает, как правило, с момента уплаты и инкассации страховой премии, и ее реализация с точки зрения предстоящих выплат определяется вероятностным характером событий, принятых на страхование, и временной раскладкой возможного ущерба. Во многих случаях действие договоров страхования выходит за рамки отчетного периода. Определенная часть ответственности страховщиков по действующим договорам переносится на будущие периоды.

     Прибыль страховых организаций

     В страховании финансовый результат  может рассматриваться в двух аспектах:

• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах;
• прибыль как конечный финансовый результат.

     Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обусловливает отклонения фактических финансовых результатов от расчетной величины.

     Фактическая величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением. Доходы, расходы текущего характера и определение чистой (нераспределенной) прибыли страховой организации отражаются в форме финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

     Величина прибыли как конечного финансового результата деятельности страховой организации зависит от многих факторов. Их влияние оценивается в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности. На прибыль страховщика существенное воздействие оказывают результаты его инвестиционной деятельности. По некоторым рисковым видам страхования прибыль от инвестиций может быть источником пополнения недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

     Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности страховой организации, представляют собой исходную информацию для генерального менеджмента. Они  позволяют выявить малоэффективные и убыточные виды страхования, и определить направления повышения их эффективности.

     Наряду  с показателями прибыли финансовая деятельность страховой организации  может быть охарактеризована другими  показателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели.

     К абсолютным относятся следующие  показатели объемов предоставленных  услуг.

• Число заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховой организации на страховом рынке. Данные анализируются в сравнении, в динамике.
• Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина и средняя страховая сумма на один договор. Данный показатель характеризует объем ответственности, принимаемой на себя страховщиком.
• Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового возмещения зависят от фактической убыточности отчетного года. Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели.

     Важным  моментом финансового анализа является определение отклонений фактических  размеров выплат от плановых и установление причин этих отклонений: являются ли они систематическими или случайными.

• Объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая организация для ведения страховой деятельности. Данный показатель определяется в целом по страховой организации, по отдельным видам страхования и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах. Во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.
• Объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике. При этом изучаются состав, структура, факторы увеличения (снижения). Например, выявляются факторы роста расходов на ведение дела, их зависимость от изменения численности работающих и средней заработной платы.
• Объем страховых резервов. Рассматриваются их динамика, состав, структура ответственности. Данный показатель применяется для оценки платежеспособности страховой организации.