Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Экономическая сущность налогов. 2

Экономическая сущность налогов.

Функции налогов:

1)Фискальная- состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами необходимыми им для решения их задач. Основная ф-ция.

2)Регулирующая

3)Социальная. Косвенные.

4)Контрольная

Понятие налогов и сборов.

Налог в соотв-и со ст.8 НКРФ-это обязательный, индивидуально- безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор-это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц

Налогоплательщик и плательщик сборов-это организации и физ.лица ,на которых в соотв-и с НКРФ возложена обязанность по уплате налогов и взносов.

Элементы налога и их характеристика.

Элементы:

1)Объект налогообложения(О.Н.)- это эк-кое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанностей по уплате налога.(реализация товара,сделки по купле-продаже,имущество физ. и юр. лиц)

2)Налоговая база(Н.Б)- стоимостная, кол-ная или иная хар-ка объекта налогообложения(прибыль от эк-кой деятельности, доходы физ.и юр.лиц,стоимость имущества.

3)Налогооблагаемая база-часть Н.Б,остающаяся после применения всех вычетов из налоговой базы.

4)Налоговый период- это календарный или иной отрезок времени(месяц,квартал),по окончанию которого определяется Н.Б, осуществляются расчеты и уплачивается сам налог.

5)Налоговая ставка- это величина налога на единицу измерения налоговой базы.(ед-ца измерения- мера измерения объекта налогообложения)

6)Порядок исчисления налога- это законодательно-установленный процесс исчисления Н.Б,вычетов и льгот, скидок с налоговых ставок.

7)Порядок и сроки уплаты налога.

Льготы по налоговым сборам – это предоставление отдельной категории налогоплательщиков, преимуществ по сравнению с другими.

Способы уплаты налогов.

Обязанность по уплате налогов прекращается:

1)после уплаты налога.

2)со смертью физ.лица.

3)ликвидация организаций.

4)с возникновения иных обязательств.

Возможности исчисления налогов:

1)налогоплательщиком самостоятельно.

2)налоговым агентом.

3)налоговым органом.

Налоговый агент- это лицо,на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Д\з взять 3 налога и прописать для них все элементы.

Практика.

Элемент налога	Налог на имущество за 2012г.	НДФЛ	НДФЛ с продажи автомобиля
1)Объект	Имущество физ.лица	Доходы физ.лица	Доход с продажи автомобиля
2)Налоговая база	Стоимость 3млн.руб	Доходы физ.лица в рублях 240тыс.руб.	Сумма,указ. В договоре о купле-продаже 500000руб.
3)Налогооблагаемая база(Н.Б-вычеты и льготы)	Льгот и вычетов нет. 3млн.руб.	166400.руб.	Сущ.нал.вычеты. 250 тыс.руб с реализации авто.500000-250000=250000руб.
4)Налоговый период	Календарный год		32500 в нал.инсп.

5)Налоговая ставка 0,3 % 13%

6)Порядок исчисления Расчет производится Расчет налога осущ-ет орг-ция,а вычет

за обучение мы рассчитываем сами

налоговым органом

на основании кадастровой ст-ти

объекта.Налогоплательщику

высылается требование об

уплате налога и квитанция

7)Порядок и сроки уплаты налогов. Уплата единым платежом до 01.11.2013г НДФЛ перечисляется в нал.инспекцию в день выдачи з/п сотруднику.

Разъяснения по НДФЛ:

1)В теч. 2012г сотрудник работал в организации. Доход работника каждый месяц 20 тыс. руб. В год- 240 тыс.руб. У сотрудника есть 2 ребенка, девочка Маша-5 лет и мальчик Саша-20лет. Мальчик учится в Вузе на дневном отделении. Плата за обучение мальчика составляет 40 тыс. в год. Каждый месяц работник имеет стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. 1400*2=2800

2800*12=33600

40000руб-налоговый вычет,но его мы возвращаем себе только по истечении отч. Периода(года), при подаче справки 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Расчет налогооблагаемой базы за вычетом всех льгот.

240000-33600-40000=166400

Сначала 240000-33600=206400 *13%=26832- эту сумму работодатель удержит из з/п работника и перечислит в нал.инсп.

Потом(по окончании 2012г),но не позднее 2014г мы можем вернуть себе 13% от 40000 рублей.

40000*13%=5200 руб.

Приложение к ндфл с продажи автомобиля. Авто был приобретен 20.08.2009г за 850.000руб. Авто продан 27.09.2012г, автомобилем владеем менее 3-х лет(в этом случае необх. Подавать декларацию НДФЛ и выплачивать налог с проданного авто.)

А если бы реализовали авто 19.08.2012г, то мы предоставили бы только лишь налоговую декларацию (вне зависимости от дохода, получ. с продажи.)

Д/З рассм. на имущество физ.лиц более подробно(подготовить конспект)

Лекция. Экономическая сущность налогов(Продолжение.)

Принципы налогообложения:

1)Справедливости(равенства)

2)определенность и точность налогов.

3)удобство сроков и способов уплаты.

4)экономичность(эффективность).

1)Стабильность налоговых законодательств.

2)Однократность взимаемых налогов.

3)Методы налогов.

Метод налогообложения:

1)м. правого налогообложения(единая сумма для всех)

2)м. пропорционального налогообложения (% от налогооблагаемой базы)

3)м. прогрессивного нал-ния.

4)м. регрессивного нал-я.

Тема2:Налоговая система.

Состоит из:

Система налогов(перечень существующих Налоговый механизм

налогов на территории РФ) (%-е ставки,порядок и сроки расчета и уплаты налогов,льготы)

льготы устанавливаются на опред.срок, срок м/б продлен.

Классификация налогов:

1)Деление на прямые и косвенные. Прямой налог- это, когда налогоплательщик и носитель налога явл-ся одним лицом( Налог на имущество: физ.лицо, физ.лицо)

Косвенные-это, когда носитель налога и плательщик явл-ся разными лицами(НДС)

Носитель налога- это лицо фактически уплачивающее налог. Налогоплательщик(субъект налогообложения)- лицо, на которое формально возложена обязанность по уплате налога.

2)По субъектам налогообложения:

А)физ.лица.

Б)юр.лица

В)Смежные

3)По отношению к уровню гос. власти.(федеральный, региональный, местный(налоги муниципальных образований))

Д/З выписать все виды налогов(перечень)

Тема 3: Налоговая политика государства. Налоговая система РФ.

Основные задачи налоговой политики.

1)задачи экономического характера: фискальная, экономическая.

2)Задачи общенационального хар-ра: правоохранительная, обеспечение целостности и независимости гос-ва, контрольная, экономико-региональная( для выравнивания эк-кой ситуации в разных регионах),социальная.

3)задачи глобального хар-ра: экологическая, международная(создание единого налогового пространства с др. странами).

Налоговая политика государства.(типы)

1)Политика максимального налогового бремени.

2)Политика экономического роста.

3)политика социальных защит.

Налоговая политика.

Стратегия Тактика

Существует 2 современные тенденции и направления внешней налоговой политики:

1)Концепция «Налоговой Гармонизации». (сближение налоговых режимов разных стран)

Налоговые резиденты- физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев(данный срок может прерываться выездом за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения(менее 6 месяцев)).

Налоговое регулирование в РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах.

Состоит из:

1)Федеральных законов(ФЗ) о налогах и сборах.

2)Налогового кодекса РФ. Состоит из 2-х частей: 1.Часть первая(вступила в действие с 1 января 1999г.

2.Часть вторая(вступила в действие с 01.01.2003г.

Первая часть включ.

1.Перечень налогов и сборов,взимаемых в РФ.

2.права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов.

3.Общие определения и термины.

4Правила налогового контроля за уплату налогов.

5.Порядок обжалования действий налоговых инспекций.

И др. информация.

Вторая часть содержит в себе:

1.Перечень всех налогов, действующих на территории РФ, а также правила исчисления, сроки предоставления отчетности и уплаты конкретных налогов.

Данная часть разбита на главы, каждая глава- отдельный налог.

Изменение в НКРФ вносятся следующим путем:

1.Предложение и разработка ФЗ.

2.Должен быть принят Гос.Думой РФ.

3.Должен быть одобрен Советом Федерации.

4.Подписан Президентом РФ.

5.ФЗ должен быть официально опубликован.

Каждый документ проходит в Гос.Думе 3 этапа обсуждения(чтения):

1.Принимается черновик.

2.Принимается чистовик.

3.ФЗ принят.

Простые законы м/б приняты Гос.Думой сразу в 3-х чтениях.

Статья 5 НКРФ устанавливает ограничения на вступление в силу налоговых законов.

Согласно данной статье, законы о налогах вступают в силу:

1)Закон вступает в силу не ранее одного месяца с его официального опубликования.

2)Не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Виды налогов.

А: По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т. п. Типичным примером прямого налога является подоходный налог.

Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко, поэтому они стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги, наоборот, наиболее приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

С другой стороны, косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные. Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).

Б: В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленными называются такие налоги, которые на длительный период (более чем на 5 лет) полностью или в части закреплены за определенным бюджетом. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

В: В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги (и они составляют основную налоговую массу) не имеют привязки к определенным расходам и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд, на общий счет. Целевые же налоги не поступают в общий денежный фонд территории, а учитываются отдельно (на счетах внебюджетного фонда, выделяются отдельной строкой в бюджете) и используются на конкретные цели (например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

Г: В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:

1) федеральные, которые устанавливаются законами РФ, взимаются на всей ее территории. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня;

2) налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается актами Российской Федерации, а часть – законами субъекта РФ, однако конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований;

3) местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так, и законами субъектов РФ, федеральными законами.

Д: В зависимости от категории налогоплательщика. Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и др.), другие – только с юридических лиц (налог на прибыль, на добавленную стоимость). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный налог, некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

Налог на имущество физических лиц.

Общая информация

Вид: местный

Категория налогоплательщиков: физические лица

Налоговый период: год

Налог на имущество физических лиц,также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

жилой дом

квартира

комната

дача

гараж

иное строение

помещение и сооружение

доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Практика.

задача 2012г.

Работник предприятия Сидоров,его з.п.с января по июнь 30000ру.+в июне 30% премия,с июля по декабрь его з.п. 35000руб.,в декабре получит 13-ую з.п.В мае продал автомобиль за 250000руб. авто менее 3-ех лет

В июне у работника д.р.от близких родственников получил подарки на общую сумму 20000 руб. Отт работодателя он получил мат.помощь в размере 10000руб.+от компании получил подарков на сумму в 2000руб.

Работник участвовал в розыгрыше и получил микроволновку стоимость 3000 руб.,данная лотере была проведена в целях рекламной акции в ноябре+ у работника есть 2 ребёнка,всем менее 18 лет+в течение года работник выполнил ремонт в квартире своей бабушке,она уплатила ему 25000 руб.Работник является не ветераном. Работник прошел обучение по повышению квалификации,стоимость 10000 руб.,за обучение уплатил работодатель+работник учится в автошколе стоимость обучения 30000 руб. уплачивает сам+работник оказал благотворительную помощь дет.саду 15000 руб.

Рассчитать НДФЛ к уплате за год,указать кто будет рассчитывать НДФЛ,указать есть ли какие-то льготы,сколько работник может вернуть в 2013г?

Доход(з.п)=30000руб*6мес.+10000+35000руб.*6=400000руб+

з.п+13 з.п.=400000руб/12=33333руб.

Всего: 400000руб.+33333руб.=433333руб.-нал.база

Премия составила 33,33%

За 2012 работник имеет право на вычеты:

1)Вычет на детей=2*1400=2800руб.(280000)пока совокупнй доход не составит 280000руб.С сентября месяца работника лишают этого вычета.Вычет на детей за год составит 2800руб.*8мес.=22400руб.

Налогооблагаемая база составит- НБ-22400=433333-22400=410933руб.

НДФЛ=НОБ*13%=410933*13%=53421-налог,уплаченный в бюджет с з/п работника.

2.Т.к.авто менее 3-х лет:

1)Рассчитать налог

2)декларация

НОБ=НБ-НВ=250000-250000=0

По итогам 2012г в 2013г мы должн предоставить налоговую декларацию.

3.Мат.помощь=10000руб.

НДФЛ=10000-4000=6000р

6000*13%=780р-уплачивает работодатель.

35% с 3000р=1050р.

4.Соц.вычеты:

1)Благотворительность.

2)Обучение(авто),45000*13%=5850(В 13г)

Практика.

1)НДС

пример №1(см. задание лекции по бух.учету)

НДС=НДСначисл.-НДСк выч.

Лекция. НДФЛ(гл.23 НКРФ) Налог на доходы физ. лиц.

налогоплательщики:

1)граждане РФ

2)иностранные граждане

3)лица без гражданства

При получение дохода несовершеннолетним лицом налог(НДФЛ) будет уплачиться их законным представителем.

Физ лица:

резединты РФ

нерезиденты РФ

Объект налогообложения-это доход,полученный от любых источников и в любой форме(налогообложение з/п).

Должно выполняться 3 условия:

1)подлежит получению деньгами либо иным имуществом.

2)размер дохода(выгоды)можно оценить.

3)Выгода м/б определена по правилам 23 гл.НКРФ.

Доходы делятся на:

1)учитываемые при налогообложении.

2)не учитываемые.1)пособия по беременности,родам,п.1 ст.217 НКРФ, алименты(п.1.ст217 НКРФ), компенсация стоимости путевок(п.9), оплата лечения и материалов обслуживания(п.10 ст.217), др. доходы,указанные в ст.215-217)Данный перечень является закрытым.

Доходы:

Признаются объектом(учит.

не учит.)

Не признаются объектом

Доходы,кот. не признаются объектом налогообложения-это все доходы от операций,связанных с имущественными и не имущественными отношениями между членами семьи(или близкими родственниками) п.5 ст.208 НКРФ.

Налоговй период- календарный год.

Налоговые вычеты.

Доходы физ. лиц,кот. облагаются по ставке НДФЛ 13% можно уменьшить на вычеты.

Налоговый кодекс предусматривает 5 групп вычетов:

1)стандартные нал. вычеты(ст. 217 НКРФ)

2)Социальные налоговые вычеты(ст.219)

3)Имущественные налоговые вычеты(ст.220)

4)профессиональные нал. вычеты(с.221)

5)Налоговые вычеты,при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами...ст.220.1 НКРФ.

Стандартные налговые вычеты.

Они представляются отдельным категориям физ.лиц.

Условно все стандартные нал.вычеты можно разделить на 2 группы:1)ВЫЧЕТ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"НА ДЕТЕЙ.

На налогоплательщика:

1)максимальный вычет-3000р(чернобыльцам,инвалидам ВОв) пп.1,п1 ст.218 НКРФ.

2)вычет 500 р.(героям РФ и др.)пп2,п1,ст.218)

3)мин-й вычет в 400р с 2012г отменен.

Пример:дед Василий Иванович работает на заводе,98 лет,инвалид Вов,з/п-35000р.

т.к. он инвалид Вов,он имеет право на максимальный вычет 3000р.

35000-3000=32000

32000*0,13-

Стандартный налоговый вычет а детей,предоставляется:

родителям,в т.ч приемным,супругу родителей,опекуны,либо попечители.Размер вычета-1000 р на 1 и 2 ребенка,3000р на каждого последующего ребенка.пп.4.п1.ст.218 НКРФ.

Но:предоставление вычетов прекращается,при достижении совокупного дохода

Дети:лица моложе 18л,а также лица моложе 24л,но являющиеся студентами,аспирантами,курсантами и иными учащимися очной формы обучения.

Социалыные налоговые вычеты.

Данные вычеты предоставляются в случае,когда налогоплательщик несет особые расходы :

1)Социальные вычеты предоставляются по 5-ти основаниям:1.Расходы на благотворительные цели и пожертвования 2.расх.на обучение 3.расх. на лечение 4. расх. на гос.пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.5. по расходам на уплату. доп. страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Соц.на вычеты не должны превысить 120тыс.руб.

Пример:дед Василий Иванович, в теч.2012 г он заплатил он оказал благотв. помощь-10000р,заплатил за лечение 110тыс.рублей,участвует в фомировании накопит. части труд. пенсии-24000р в месяц.Сколько он сможет взять к вычету в 2013г. 120000*0,13=15600 сможет взять из налоговой,если доход превысит 120000 за год.

В целом данный вычет предоставляет в декларац.

Имущественные налоговые вычеты:

1)При продаже имущества(если данное имущество находилось в собственности менее 3-х лет) 1.Фиксированный вычет в размере 1млн.руб

2. 250 тыс.руб.

2)В случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных и муниципальных нужд.

3)При строительстве или приобретении жилья,а также семейных участков(не более 2млн.руб.)

1 группа имущества-это жилые дома,кватиры,комнаты.

2 группа-всё прочее имущество кроме ценных бумаг.

имущественный налоговй вычет берется до тех пор,пока не будет полностью использован.

Внимание. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогов доходов на сумму фактически произведенных им расходов,связанным с получением данного дохода.

Профессиональный налоговый вычет.

Предоставляется лицам:

1)явл-ся ип

2)занимаются частной практикой(нотариусы,адвокаты и др.)

3)выполняющие работы,оказывающие услуги(по договорам гражданско-правового характера)

4)получают авторские и др. вознаграждения.

Налоговая база по НДФЛ.

НБндфл=Д(в ден. форме)+Д+Д

Налоговые ставки:

13%

15%

30%

35%

общая налоговая ставка-13%

Д.З. конспект по высланной лекции.

УСН.

Для орган-ции 1)НП 2)НДС 3)Налог на имущ-во орг-ции. Организация обязана вести бух.учёт в полном объеме.(с 2012)

Для ИП 1)НДФЛ 2)НДС 3)Налог на имущ-во физ.лиц,кот.исп-ся в предприним-кой дея-ти.Не обязан вести бух.учёт.

за исключением товаров,вывез. из за переделов РФ.

С 2012г все ИП обязаны вести свою кассу по всем правилам бух.учета.

Орг-ции обязаны вести.

В налоговую инспекцию предоставляются:

1)для орг-ций полной бух.отчетность+налоговая декларация по УСН.

2)для ИП налоговая декларация.

Орг-ций и ИП на УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов(в электронном,либо бумажном виде).

Данные книги должны заверяться в налоговой инспекции.Бумажная до начала периода,а в электронном,по истечении налогового периода необходимо распечатать,сшить и заверить в нал.инспекции,это всё необходимо сделать в сроки предоставления налоговой отчетности.

Условия работы на УСН для орг-ции:

1)По итогам налогового(отчетного периода) доходы не должны превышать опред.лимит.(с 01.01.10г сумма составляет 60млн.руб.)Сумма без НДС.

2)отсутствуют филиалы и представительство.

3)не могут работать на УСН а)банки б)страховщики в)негосуд-е пенсионные фонды.г)инвестиц.фонд и др.(п3 ст.346.12 НКРФ)

4)Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек.

5)Остаточная стоимость осн-х ср-в и нематер-х активов не должно превышать 100млн.руб.

Для ИП эти лимиты не действуют.

Объект налогообложения.Доходы.Расходы.

Есть 2 объекта.

1.объект доход Д-Р

2.нал.ставка 6% 15%

3.Нал.база сумма дох. сумма дох-сумма расх.

4.вычет уменьшающий а)для орг-ций:

нал.базу сумма уплаченных

взносов в внеб-е

гос.и негос.фонды

(сумма налога не может

умен-ся более чем в 2р)

б)Для ИП:

-------------как за наёмных

рабочих,так и для самого

себя.(сумма налога может

умен-ся полностью)

Налоговый и отчетный период.

Отч.период-первый квартал,полоугодие и 9 мес.По их итогам-уплата авансового платежа по УСН.

Налоговый период-календарный год,по его итогам уплата налога и предоставление нал.декларапции и заверение книги учетов и расходов.

Порядок исчисления(расчета) налога и авансовых платежей:

1)Сумма уплаты налога выглядит след-щим образом

УСН=НБ*С

1.За первый кв.- 1млн.руб. (авансовый платеж=1 млн.*15%=0,15 млн.руб.)

2.за полугодие- 3млн.руб.(в том числе 1 млн.за первый кв.,т.е. расчет идёт нарастающим итогом). (авансовый платеж за вычетом уже уплаченных=3 млн.руб*15%-0,15млн.руб=0,3млн.руб.

3.За 9 мес.- 5млн.руб.(ав.платеж= 5 млн.*15%-0,15-0,3==0,3млн.руб.

4.За год-10млн.руб.(10*15%-0,15-0,3-0,3=0,75млн.руб.)

УСН=НБ*С=10*15%(это прибыль нарастающим итогом)=1,5 млн.руб. в нал иснп.

Налоговая отчетность.

По итогам нал.периода предоставляется нал.декларация нал.инсп. до

1)для орг-ций до 31 марта след-его года после нал.периода.

2)для ИП до 30 апреля.

Данные сроки служат и для уплаты налога.

Авансовые платежи уплачиваются по(включительно) 25 число месяца,следующего за отчетным периодом.