Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе. 2
Захаров О.О.
ФМ-8, финансовый менеджмент
Институт сокращенных программ
Тема 1. Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе
1. Заполните таблицу, указав их общие и отличительные признаки налоговых и неналоговых платежей, формирующих доходную часть бюджетов РФ. Приведите по 3-4 примера.
6 баллов
Платежи в бюджет | Общие признаки | Отличительные признаки | Примеры |
Налоговые
|
Безвозвратность; Обязательность; Законодательная установленность; Определенность сроков и размеров уплаты льгот.
| Безэквивалентный характер | Налоги (НДС, Налог на прибыль организации, НДФЛ)
|
Неналоговые
| Эквивалентность, Регистрационный, разрешительный характер
| Лицензионные сборы; Сборы (Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов); Таможенные пошлины; Государственная пошлина.
|
2. Дайте определение налога, сбора, пошлины и взноса в трактовке Налогового кодекса РФ (со ссылкой на статью). Приведите по 2-3 примера из действующих на территории РФ видов налогов, сборов, пошлин и взносов.
4 балла
Виды налоговых платежей | Налоговый кодекс РФ ч.1 ч.2 (статья) | Примеры | Примечания автора |
Налог
| Ч. 1 Статьи 8 - Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований | Транспортный налог; НДС; Земельный налог. |
|
Сбор
| Ч. 2 Статьи 8 - Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). | сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов; сборы за пользование объектами животного мира.
|
|
Пошлина
| Ч. 1 статьи 333.16 - Сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. | Госпошлина при обращении в суд; Госпошлина за совершение нотариальных действий; Госпошлина при обращении за выдачей документов (их дубликатов). |
|
Взнос
| Определение законом не регламентируется. Принудительный платеж за услугу, которая оказывается определенным группам граждан без эквивалентного обмена. | Взносы во внебюджетные фонды; страховой взнос. |
|
3.Укажите общие и отличительные признаки налоговых платежей по видам.
4 балла
Виды налоговых платежей | Налоги | Сборы | Пошлины | Взносы |
Общие признаки
| Обязательность, законодательная установленность, определенность сроков и размеров уплаты, льгот, безвозвратность
| |||
|
|
|
|
|
Отличительные признаки
| Безэквивалентный характер, периодичность, определенность ставок, сроков уплаты, льгот. | Принудительный платеж за услугу индивидуального характера (индивидуальную единичную услугу), эквивалентность | Уплата за сам факт обращения в тот или иной орган | Принудительный платеж за услугу, которая оказывается определенным группам граждан (целевой налог) |
|
|
|
|
|
4. Руководствуясь ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ, укажите налоги и сборы, действующие на территории РФ, а также соответствующую главу Налогового кодекса, регулирующую взимание данного налога.
2 балла
Виды налогов и сборов | Законодательный акт | Примечания автора |
|
Налог на прибыль организаций | Глава 25 НК РФ |
|
|
Налог на добавленную стоимость | Глава 21 НК РФ |
|
|
Акцизы | Глава 22 НК РФ |
|
|
Налог на доходы физических лиц | Глава 23 НК РФ |
|
|
Взносы в Пенсионный фонд РФ | Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" |
|
|
Взносы в Фонд социального страхования | Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" |
|
|
Взносы в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования | Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" |
|
|
Водный налог | Глава 25.2. НК РФ |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых | Глава 26 НК РФ |
|
|
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов | Глава 25.1. НК РФ |
|
|
Транспортный налог | Глава 28 НК РФ |
|
|
Налог на игорный бизнес | Глава 29 НК РФ |
|
|
Налог на имущество организаций | Глава 30 НК РФ |
|
|
Земельный налог | Глава 31 НК РФ |
|
|
Налог на имущество физических лиц | Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц" |
|
|
|
|
|
|
5. 12 баллов
1. Тест
Отличие пошлины и сбора от налога состоит в следующем:
а) являются неналоговыми платежами;
б) регламентируются налоговым законодательством;
в) имеют целевой характер.
2. Тест
Недоимка – это:
а) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
б) сумма налога или сбора, выявленная в ходе налоговой проверки и подлежащая уплате согласно акту налоговой инспекции;
в) сумма занижения налогооблагаемой базы по конкретному налогу или сбору, сознательно искажающая задолженность перед бюджетом или внебюджетным фондом.
3. Тест
Государство снизило ставку налога на прибыль для малых предприятий, исходя из приоритетов экономической политики. Проявлением какой функции является данная мера:
а) фискальной;
б) регулирующей;
в) контрольной.
4. Тест
Государство повысило ставку налога на прибыль для казино, исходя из приоритетов экономической политики. Проявлением какой функции налогов является данная мера:
а) фискальной;
б) регулирующей;
в) контрольной.
5. Тест.
В условиях рыночной экономики налоги выполняют следующую совокупность функций:
а) фискальную и функцию соразмерности;
б) контрольную, фискальную и экономическую;
в) фискальную, контрольную и регулирующую.
6. Тест
Государство повысило ставку налога на прибыль с целью снизить объем инвестиций в стране. Проявлением какой функции налогов является данная мера:
а) фискальной;
б) регулирующей;
в) контрольной.
7. Тест
Доходы бюджета высоки, экономическая активность в стране высока. Это означает, что эффективная ставка налогов (согласно теории Лаффера):
а) выше критического уровня;
б) соответствует критическому уровню;
в) ниже критического уровня;
г) равна 0.
8. Тест
Доходы бюджета максимальны, экономическая активность в стране низка. Это означает, что эффективная ставка налогов (согласно теории Лаффера):
а) выше критического уровня;
б) соответствует критическому уровню;
в) ниже критического уровня;
г) равна 0.
9. Тест
Оптимальное налоговое давление, согласно теории Лаффера, составляет:
а) 40%;
б) 60-65%;
в) 58-60%;
г) 30-40%;
д) 5-7%.
10. Тест
Уровень налогового давления, при котором возникает ситуация «налоговой ловушки» равен:
а) 40%;
б) 35%;
в) 70%.
11. Тест
Кривая Лаффера выражает зависимость доходов бюджета от:
а) объема выручки предприятия;
б) прогрессивности налогообложения;
в) размера прибыли предприятия.
12. Тест
Доходы бюджета очень низки, экономическая активность в стране низка, наблюдается рост «теневой экономики». Это означает, что эффективная ставка налога (согласно теории Лаффера):
а) выше критического уровня;
б) соответствует критическому уровню;
в) ниже критического уровня;
г) равна 0;
д) самая высокая (до 100%).
Ответы на тесты
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
в | а | б | б | в | б | в | б | г | б | б | д |
Тема 2. Основы построения налогов.
1. Ст. 17 Налогового кодекса РФ называет основные элементы налогообложения. Перечислите их.
Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога, порядок исчисления налога, налоговая ставка.
2. Разберите по элементам ТН
Элементы | Определение | Законодательный акт (ссылка на соответствующую статью) |
Субъект
| Лица, на которых зарегистрированы ТС | Ст. 357 НК |
Предмет
| ТС |
|
Объект
| Владение ТС | Ст. 358 НК |
Масштаб
| Лошадиные силы, тонны, сила тяги |
|
Единица
| Лошадиные силы, тонны, сила тяги | Ст. 359 НК |
Налоговая база
| Мощность в лошадиных силах, валовая вместимость в тоннах, статическая тяга | Ст. 359 НК |
Льготы
| Устанавливаются законом субъекта |
|
Налоговая ставка
| Дифференцированы в зависимости от вида ТС, мощности, валовой вместимости и силы тяги | Ст. 361 НК |
Отчетный период
| Календарный год |
|
Налоговый период
| Календарный год | Ст. 360 НК |
Порядок исчисления
| Произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки,
| Ст. 362 НК |
Порядок уплаты
| По месту нахождения ТС | Ст. 363 НК |
Сроки уплаты
| В Москве до 1 июля | Ст. 363 НК |
Тест
1.Законно установленный налог – это налог:
А) обязательные элементы которого установлены в законе в полном объеме;
Б) который устанавливают законодательные и представительные органы РФ, принимая соответствующие законы;
В) который уплачивается законным представителем.
Тест
2.Если с 1000 руб. дохода уплачено 200 руб. налога и с 2000 руб. – 200 руб., то такой налог называется:
А) прогрессивным;
Б) регрессивным;
В) пропорциональным.
Тест
3.Наличие предмета налогообложения не порождает налоговых обязательств:
А) верно;
Б) неверно.
Ответ обоснуйте: Налоговые обязательства возникают только при наличии всех элементов налогообложения. Наличие только предмета налогообложения не порождает данных обязательств.
Тест
4.Единицей налогообложения по транспортному налогу выступает:
А) объем двигателя;
Б) лошадиные силы;
В) квадратный метр;
Г) рубль;
Д) денежная единица;
Е) градусы;
Ж) крепость;
З) доходы;
И) площадь.
Тест
5.Масштабом транспортного налога выступает:
А) объем двигателя;
Б) лошадиные силы;
В) квадратный метр;
Г) рубль;
Д) денежная единица;
Е) градусы;
Ж) крепость;
З) доходы;
И) площадь.
6.Тест
Масштабом акцизов выступает:
А) объем двигателя;
Б) лошадиные силы;
В) квадратный метр;
Г) рубль;
Д) денежная единица;
Е) градусы;
Ж) крепость;
З) доходы;
И) площадь.
Тест
7.Единицей налогообложения по акцизам выступает:
А) объем двигателя;
Б) лошадиные силы;
В) квадратный метр;
Г) рубль;
Д) денежная единица;
Е) градусы;
Ж) крепость;
З) доходы;
И) площадь.
8.Тест
Предприятие арендует земельный участок. Является ли оно плательщиком земельного налога:
А) является;
Б) не является.
Ответ обоснуйте: Арендаторы не являются плательщиками земельного налога (ст. 388 НК РФ)
Тест
9.Сумма налога рассчитывается как:
А) произведение объекта налогообложения и ставки;
Б) произведение налоговой базы и ставки;
В) разность между налоговой базой и суммой льгот.
Тест
10. С 1000 руб. дохода уплачено 200 руб. налога, а с 2000 руб. – 400 руб. В данном случае используется метод:
А) прогрессивного налогообложения;
Б) регрессивного налогообложения;
В) пропорционального налогообложения.
Тест
11.К субъектам налогоплательщикам относятся:
А) предприниматель Иванов;
Б) филиал АКБ «Росбанк»;
В) родители несовершеннолетнего Вовочки Малолеткина;
В) Президент страны;
Г) Финансовый университет РФ при Правительстве РФ;
Д) пенсионерка Старостина.
Тест
12.Представительные органы местного самоуправления нормативно-правовыми актами определяют следующие элементы налогообложения:
А) налоговая ставка;
Б) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
В) порядок и сроки уплаты налога;
В) формы отчетности по местным налогам;
Г) вправе устанавливать налоги и сборы местного значения на своей территории.
Тест
13.Налог на имущество физических лиц уплачивается согласно:
А) получения налогового уведомления;
Б) заполнения налоговой декларации;
В) электронным платежом;
Г) по требованию Сбербанка.
Тест
14.Если с 1000 руб. дохода уплачено 120 руб. налога, а с 2000 руб. – 400 руб., то данный метод налогообложения является:
А) прогрессивным;
Б) регрессивным;
В) пропорциональным.
Тест
15.НДФЛ – это налог:
А) пропорциональный;
Б) прогрессивный;
В) регрессивный.
Ответ обоснуйте: Пропорциональный налог – налог, при котором ставка устанавливается в виде единого фиксированного процента к объекту обложения, независимо от его величины. Ставки НДФЛ установлены статьей 224 НК РФ. Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, НДФЛ обладает всеми признаками пропорционального налога.
Тест
16.Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы:
А) только лично;
Б) только по почте;
В) только в электронном виде.
Ответ обоснуйте со ссылкой на законодательный акт.
В соответствии со статьей 80 пункта 4 НК РФ: Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Задание
17.Предприятие арендует основные средства и транспорт. Является ли оно плательщиком налогов и каких? Ответ обоснуйте:
Предприятие обязано уплачивать налог на имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ). Арендуемый транспорт не должен облагаться ни налогом на имущество (так как не учитывается в качестве основного средства), ни транспортным налогом (так как предприятие не является собственником транспорта, на которого данный транспорт должен быть зарегистрирован (ст. 357 НК РФ)). Предприятие также должно уплачивать прочие налоги: Налог на прибыль, НДС и т.д.
Задание
18.Укажите последовательно этапы налогового производства: применение льгот, расчет суммы налога, определение налоговой базы, определение объекта налогообложение, применение ставки налога, уплата налога.
1определение объекта налогообложение
2 определение налоговой базы
3 применение ставки налога
4 расчет суммы налога
5 применение льгот
6 уплата налога
Задание
19. В отношении одного предмета налогообложения могут возникнуть разные налоговые обязательства. Приведите примеры:
Прибыль предприятия облагается сначала налогом на прибыль организации, а затем выплачиваемые ею дивиденды своим акционерам также облагаются налогом на прибыль организации (акционера) или НДФЛ.
Задание
20.Укажите не менее 5 видов налоговых льгот и дайте им определение.
Изъятия – налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения.
Скидки – льготы, сокращающие налоговую базу.
Освобождения - льготы, направленные на прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика через уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.