Экономические правонарушения

Понятие "мошенничество" определяется законодателем как хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

Для правильного  уяснения оснований наступления  уголовной ответственности за мошенничество  раскроем содержание таких понятий, как "хищение", "имущество", "право  на имущество", "обман и злоупотребление  доверием".

Хищение

Под хищением понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.

Из приведенного определения хищения следует, что  таковым можно считать действие по изъятию чужого имущества без  предоставления встречного удовлетворения. Вопрос о том, в пользу кого произошло  изъятие этого имущества - обвиняемого  или любого другого лица, в том  числе и не установленного следствием, правового значения не имеет. Важен  лишь факт изъятия.

При этом признак безвозмездности для  квалификации действий как хищения  является ключевым. Если предположить, что изъятие чужого имущества  сопровождалось полной или хотя бы частичной оплатой, то рассматривать  действия подозреваемого или обвиняемого  как хищение юридических оснований  нет.

Для квалификации действий как хищения также важно  доказать наличие ущерба, причиненного собственнику или иному законному  владельцу имущества (например, арендатору). Иными словами, требуется доказать, что изъятая вещь имеет определенную ценность для ее владельца и принадлежит  ему по праву. Если предположить, что  имущество похищено у лица, в свою очередь, укравшего его незадолго  до изъятия, оснований для квалификации действий как хищения не имеется.

Имущество и право на имущество

К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Из этого следует, что имуществом является любой объект гражданских прав, не ограниченный в обороте, а также права на него (право требования, залог и т.д.)

Обман и злоупотребление доверием

"О  судебной практике по делам  о мошенничестве, присвоении и растрате", обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество, ответственность за которое предусмотрена УККР, может состоять в сознательном сообщении заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений, либо в умолчании об истинных фактах, либо в умышленных действиях (например, в предоставлении фальсифицированного товара или иного предмета сделки, использовании различных обманных приемов при расчетах за товары или услуги или при игре в азартные игры, в имитации кассовых расчетов и т.д.), направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение. Сообщаемые при мошенничестве ложные сведения (либо сведения, о которых умалчивается) могут относиться к любым обстоятельствам, в частности к юридическим фактам и событиям, качеству, стоимости имущества, личности виновного, его полномочиям, намерениям.

В свою очередь, злоупотребление доверием при мошенничестве  заключается в использовании  с корыстной целью доверительных  отношений с владельцем имущества  или иным лицом, уполномоченным принимать  решения о передаче этого имущества  третьим лицам. Доверие может  быть обусловлено различными обстоятельствами, например, служебным положением лица либо личными или родственными отношениями  лица с потерпевшим. Злоупотребление доверием также имеет место в случаях принятия на себя лицом обязательств при заведомом отсутствии у него намерения их выполнить с целью безвозмездного обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц чужого имущества или приобретения права на него (например, получение физическим лицом кредита, аванса за выполнение работ, услуг, предоплаты за поставку товара, если оно не намеревалось возвращать долг или иным образом исполнять свои обязательства.

От мошенничества  следует отличать причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления  доверием при отсутствии признаков хищения. В последнем случае отсутствуют в своей совокупности или отдельно такие обязательные признаки мошенничества, как противоправное, совершенное с корыстной целью безвозмездное окончательное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или пользу других лиц.

При решении  вопроса, имеется ли в действиях  лица состав преступления, ответственность за которое предусмотрена  УК КР, необходимо установить, причинен ли собственнику или иному владельцу имущества реальный материальный ущерб либо ущерб в виде упущенной выгоды, т.е. неполученных доходов, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено путем обмана или злоупотребления доверием.

В случаях, если обман используется лицом для  облегчения доступа к чужому имуществу, в ходе изъятия которого его действия обнаруживаются собственником или  иным владельцем этого имущества  либо другими лицами, однако лицо, сознавая это, продолжает совершать незаконное изъятие имущества или его  удержание против воли владельца  имущества, содеянное следует квалифицировать  как грабеж (например, когда лицо просит у владельца мобильный  телефон для временного использования, а затем скрывается с похищенным телефоном).

Момент окончания мошенничества

Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества, совершенное  путем обмана или злоупотребления  доверием, признается оконченным с  момента, когда указанное имущество  поступило в незаконное владение виновного или других лиц и они получили реальную возможность (в зависимости от потребительских свойств этого имущества) пользоваться или распорядиться им по своему усмотрению.

Если  мошенничество совершено в форме  приобретения права на чужое имущество, преступление считается оконченным: с момента возникновения у  виновного юридически закрепленной возможности вступить во владение или  распорядиться чужим имуществом как своим собственным (в частности, с момента регистрации права  собственности на недвижимость или  иных прав на имущество, подлежащих такой  регистрации в соответствии с  законом; со времени заключения договора; с момента совершения передаточной надписи (индоссамента) на векселе; со дня вступления в силу судебного решения, которым за лицом признается право на имущество, или со дня принятия иного правоустанавливающего решения уполномоченными органами власти или лицом, введенным в заблуждение относительно наличия у виновного или иных лиц законных оснований для владения, пользования или распоряжения имуществом)

Виды мошенничества

Простое мошенничество

О классическом или простом мошенничестве речь идет в  УК КР, где мошенничество рассматривается как хищение, совершенное само по себе без дополнительных условий. Речь идет о преступлении, совершая которое лицо, в частности, исказило сведения о себе в целях неправомерного завладения чужим имуществом. При этом простое мошенничество может основываться как на договоре (договорное мошенничество), так и не быть связанным с каким-либо договорным обязательством (внедоговорное мошенничество).

Квалифицированное мошенничество

Мошенничество, совершенное с участием группы лиц, с использованием служебного положения  и причинившее значительный ущерб  или совершенное в крупном (особо  крупном) размере, является квалифицированным, поскольку сам факт хищения сопровождается сопутствующими отягчающими наказание  признаками.

Договорное мошенничество

Разновидностью  мошенничества является мошенничество, совершаемое в результате заключения гражданско-правовой сделки с потерпевшим. Такой вид мошенничества наблюдается  при заключении договора, когда лицо, обязанное по договору передать предмет  сделки, на момент заключения договора таким предметом на законном основании  не обладает, т.е. лицо изначально заключает  неправомерную гражданско-правовую сделку.

О договорном мошенничестве рассуждает и Верховный Суд КР, отмечая, что в случаях, если лицо получает чужое имущество или приобретает право на него, не намереваясь при этом исполнять обязательства, связанные с условиями передачи ему указанного имущества или права (т.е. по соответствующей сделке.), в результате чего потерпевшему причиняется материальный ущерб, содеянное следует квалифицировать как мошенничество, если умысел, направленный на хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество, возник у лица до получения чужого имущества или права на него. О наличии умысла, направленного на хищение, могут свидетельствовать, в частности, заведомое отсутствие у лица реальной финансовой возможности исполнить обязательство или необходимой лицензии на осуществление деятельности, направленной на исполнение его обязательств по договору, использование лицом фиктивных уставных документов или фальшивых гарантийных писем, сокрытие информации о наличии задолженностей и залогов имущества, создание лжепредприятий, выступающих в качестве одной из сторон в сделке.

Однако, как отмечает Верховный Суд КР, при этом следует учитывать, что указанные обстоятельства сами по себе не могут предрешать выводы суда о виновности лица в совершении мошенничества. В каждом конкретном случае необходимо с учетом всех обстоятельств дела установить, что лицо заведомо не намеревалось исполнять свои обязательства.

Внедоговорное мошенничество

Мошенничество, совершаемое за рамками какой-либо сделки, именуется внедоговорным. Рассматриваемая разновидность мошенничества наблюдается в ситуации, когда лицо, воспользовавшись доверием потерпевшего, получает от последнего имущество (например, в результате просьбы потерпевшего посмотреть за вещами потерпевшего или в результате внушения потерпевшего, что его вещи прокляты и их следует немедленно отдать).

Уделив  внимание юридическим нюансам, позволяющим  квалифицировать мошенничество  как преступление, обратимся к  правоприменительной практике.

  Простое договорное мошенничество

Пример :  В учреждении здравоохранения выявлено хищение по подложным документам денежных средств районного бюджета (бюджетная деятельность). Как оформить операции по перечислению судебными органами задолженности по недостачам на лицевой счет учреждения, чтобы закрыть задолженность по счет «Расчеты по недостачам» На какой лицевой счет судебные органы должны перечислить погашение виновным лицом задолженности (бюджетный или по платным услугам)

 В  соответствии с учетом расчетов  по недостачам в бюджетном  учете ведется на синтетическом  счете "Расчеты по недостачам". На данном счете отражается  задолженность по суммам выявленных  недостач и хищений денежных  средств и материальных ценностей,  по суммам потерь от порчи  материальных ценностей, отнесенным  на виновных лиц, по рыночной  стоимости. Недостача денежных  средств отражается по номинальной  стоимости. Учет расчетов по  недостачам детализируется в  разрезе аналитических счетов. Для  учета недостач и хищений финансовых  активов применяется счет "Расчеты  по недостачам финансовых активов".

Под недостачей финансовых активов чаще всего понимается недостача наличных денежных средств  и ценных бумаг в кассе, которая  в соответствии с  Порядком ведения  кассовых операций  определяется не только отсутствием денежных средств, но и выдачей из кассы, не подтвержденной распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом заменяющем его документе. В некоторых ситуациях  речь может идти о необоснованном списании тех или иных сумм, например (как следует из вопроса) по подложным документам.

Обращаем  ваше внимание на тот факт, что если хищение квалифицировано правоохранительными  органами с применением подложных  документов, то использование счета "Расчеты по недостачам" представляется неоправданным. В данном случае считаем целесообразным применение счета "Расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия". Он предназначен для отражения сумм хищений, отнесенных за счет виновных лиц в соответствии с УК КР.

Учитывая  изложенную в вопросе ситуацию, все  записи, касающиеся операций по хищению, будут отражаться по бюджетной деятельности, поскольку выявлена недостача средств  бюджета.

Отражение недостачи (хищения)

Отметим, ввиду того что правоохранительными  органами выявлен подлог документов, в бухгалтерском учете должны быть сделаны исправительные записи методом "красное сторно", по которым прежде эти документы были приняты к учету. Далее по сумме выявленного хищения производятся записи:

Дебет счета "Доходы от реализации активов"

Кредит  счета  "Выбытие из кассы" и одновременно на эту же сумму;

Дебет счета  "Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов"

Кредит  счета "Доходы от реализации активов".

Затем, по мнению автора, в связи с тем что судом было принято решение о принудительном взыскании суммы причиненного ущерба через службу судебных приставов, нужно закрыть счет "Расчеты по недостачам" и открыть нового дебитора "Службу судебных приставов", которому в соответствии с решением суда следует произвести принудительное изъятие.

Мерами принудительного исполнения являются действия, указанные в исполнительном документе, или действия, совершаемые судебным приставом-исполнителем в целях получения с должника имущества (в том числе денежных средств), подлежащего взысканию по исполнительному документу. К ним, в частности, относится совершение от имени и за счет должника действия, указанного в исполнительном документе, в случае если это действие может быть выполнено без личного участия должника. Поскольку служба судебных приставов наделена правом осуществлять погашение суммы причиненного ущерба от лица должника, перенос суммы дебиторской задолженности на вышеуказанный счет является вполне обоснованным.

При этом необходимо сделать следующую запись :

- закрытие  суммы недостачи с баланса  ввиду взыскания недостачи денежных  средств службой судебных приставов:

Дебет счета "Доходы от реализации активов"

Кредит  счета "Погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов" и одновременно;

- отражение  в учете суммы недостачи, которая  будет возмещаться судебными  приставами:

Дебет счета  "Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия"

Кредит  счета "Доходы от сумм принудительного изъятия"

Погашение недостачи (хищения)

Сумма, поступившая  в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет учреждения от службы судебных приставов и подтвержденная выпиской органа казначейства, будет отражена следующим образом :

Дебет счета "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет от реализации финансовых активов"

Кредит  счета "Погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов".

Бюджетное учреждение обязано перечислить  суммы, поступившие в погашение  хищения, в доход бюджета платежными поручениями. Поэтому необходимо отразить начисление задолженности по прочим платежам в бюджет на сумму перечисления :

Дебет счета "Доходы от сумм принудительного изъятия"

Кредит  счета  "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".

Счет  "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (в части доходов бюджетов) используется только учреждением, наделенным в установленном порядке правом администратора поступлений в бюджеты, поэтому операции по перечислению денежных сумм в бюджет целесообразно оформить через счет "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

После принятия учреждением банка платежного поручения органы казначейства КР представляют бюджетному учреждению выписку из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета, сформированную на основе платежного поручения. На основании выписки делается запись о подтверждении факта уплаты суммы хищения в бюджет:

Дебет счета  "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

Кредит  счета  "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим расходам".

Завершающие операции

При завершении финансового года счета "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов", "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" закрываются на счет "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Каковы  типичные способы хищений в сфере  безналичных расчетов

Установив уголовную ответственность за хищение имущества, законодатель не определил нормативные признаки различных видов имущества и не регламентировал связанные с ними имущественные отношения. Здесь в полной мере проявляется бланкетный характер конструирования уголовно-правовых норм, включающих в себя правовое регулирование других правовых отраслей.

Эта нормотворческая  особенность порождает ошибочное  понимание и применение уголовного закона, предусматривающего уголовное наказание за преступные посягательства на отношения собственности, предметом которых являются безналичные денежные средства на банковском счете.

Особенности хищений, определяемые сферой  посягательств

Банковский  сектор экономики характеризуется  не только значительным объемом оборота государственных бюджетных средств и финансовых ресурсов различных субъектов предпринимательской деятельности. В этой сфере совершают самые масштабные посягательства на чужое имущество в виде наличных денежных средств, ценных бумаг или опосредованное безналичными расчетами по банковским счетам.

Хищение безналичных денежных средств имеет  ряд правовых особенностей, игнорирование  которых может серьезно осложнить  деятельность правоохранительных органов  по раскрытию таких преступлений.

В отличие от наличных денег, безналичные денежные средства сами по себе не являются материализованной субстанцией, которую можно непосредственно обозреть и охарактеризовать вещными признаками предметов окружающей нас объективной реальности.

Соответственно, возникает сложность с определением характера и способа, места и времени воздействия на такой объект, который, будучи нематериальным, порождает, однако, имущественные (финансовые) права и обязательства.

Кроме того, в отличие от движимого имущества, при передаче права на безналичные денежные средства от одного собственника другому фактической передачи имущества не происходит.

Способы хищений

Отметим, что хищение безналичных денежных средств на банковском счете реализуют  только опосредованно — путем воздействия на деятельность соответствующего кредитного учреждения, в котором открыт расчетный счет плательщика.

Это осуществимо:

а) через  прямой обман собственника, который  под влиянием такого обмана сам дает распоряжение кредитной организации на перевод денежных средств, в результате чего они переходят в распоряжение иного лица;

б) через  опосредованный обман или иное введение в заблуждение специального работника (как правило, операциониста) банка, осуществляющего «проводки» по соответствующему банковскому счету. Такими обманными действиями может являться передача в операционный отдел банка «подложных платежных поручений», которые исполняет кредитная организация.

С введением электронных средств управления банковским счетом мошенникам стало доступно несанкционированное использование «клиентских кодов», с помощью которых клиент банка осуществляет «удаленное» управление платежами по своему расчетному счету. Разновидностью несанкционированного использования является хищение денежных средств с использованием чужой кредитной карты или ее дубликата.

Во всех этих случаях способом хищения выступает  незаконное завладение правом проведения платежа по чужому банковскому счету или получение иным незаконным образом доступа к управлению чужими безналичными денежными средствами. Средством хищения являются подложные платежные поручения или незаконно полученные электронные коды доступа к управлению безналичными расчетами.

АКАДЕМИЯ  ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ при ПРЕЗИДЕНТЕ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

Доклад на тему:

«ЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ПРАВОНАРУШЕНИЯ»

                                                  Выполни

                              Бишкек 2012г.