Экономические преступления

1. Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169 УК). Конституция РФ (ст. 34) провозглашает принцип свободы экономической, в том числе предпринимательской, деятельности. Самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов — необходимые условия успешного осуществления предпринимательства. Рассматриваемое преступное посягательство представляет собой создание помех, препятствий этому процессу. Это преступление является специальным видом злоупотребления должностными полномочиями в особой сфере — сфере осуществления государственного регулирования экономической и, в частности, предпринимательской деятельности.

Объект преступления — совокупность общественных отношений, направленных на реализацию конституционного принципа свободы предпринимательской деятельности, а также составляющих содержание деятельности соответствующих государственных органов и должностных лиц по осуществлению необходимого государственного регулирования этой деятельности.

Объективная сторона представляет собой воспрепятствование законной предпринимательской деятельности и может выражаться в совершении одного из следующих деяний:

1) неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или коммерческой организации — это открытое, четко выраженное нежелание осуществить регистрацию при условии, что заявителем представлены все необходимые документы и соблюден установленный законом порядок их подачи в компетентные органы. Это может быть отказ в связи с отсутствием документов, предоставление которых законом не предусмотрено; в связи с отсутствием заинтересованного лица в момент регистрации, несмотря на то, что его личное участие законом в качестве условия регистрации не предусмотрено; в связи с нецелесообразностью создания подобных предприятий в данном регионе и т.д.;

2) уклонение от регистрации — это завуалированный отказ, который может проявляться в нарушении установленных для регистрации сроков по мотивам загруженности работой, отсутствия компетентных должностных лиц, истребования дополнительных документов и т.д.;

3) неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) — он может выражаться в отказе без объяснений или в связи с непредставлением документов, не предусмотренных законом, в связи с отсутствием специалистов для проведения экспертизы и т.д.;

4) уклонение от выдачи лицензии, т.е. создание различных неправомерных препятствий для ее выдачи;

5) ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или коммерческой организации в зависимости от организационно-правовой формы или формы собственности — оно может проявляться, например, в создании препятствий для деятельности одних организаций за счет предоставления льгот, преимуществ другой; в нарушении права свободного выбора сферы деятельности; необоснованно частое назначение и проведение аудиторских проверок и т.д.;

6) ограничение самостоятельности и иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя, коммерческой организации — это деяние имеет множество конкретных проявлений: вмешательство в определение производственной программы, установление необоснованного запрета на осуществление того или иного вида деятельности, на сотрудничество с тем или иным деловым партнером и, наоборот, навязывание партнеров, клиентов, вмешательство в процесс установления цен на продукцию, услуги и т.д.

Способом совершения преступления является использование должностным лицом своего служебного положения. Состав преступления формальный, т.е. оно является оконченным в момент совершения одного из перечисленных выше деяний.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла. Цели, мотивы могут быть различными. Субъект преступления — специальный — должностное лицо, наделенное правом осуществления регистрации индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций и выдачи лицензий на осуществление определенных видов деятельности (должностные лица органов местного самоуправления, регистрационных палат, а в соответствии с ГК РФ — органов юстиции).

Часть 2 ст. 169 УК предусматривает ответственность за квалифицированные виды преступления: совершение его в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, признавшего незаконными решение или действия соответствующего должностного лица, препятствующие предпринимательской деятельности, а равно с причинением крупного ущерба.

Крупный ущерб — понятие оценочное, определение его конкретного содержания зависит от соотношения суммы причиненного ущерба и финансового положения индивидуального предпринимателя или коммерческой организации.

2. При криминализации преступного приобретения или сбыта имущества в достаточной степени соблюдены ее принципы. Поэтому криминализация деяния, предусмотренного ст. 175 УК,, является своевременной, обоснованной, достаточной, осуществленной на основе следующих критериев:

1) характера самого деяния - преступное приобретение (сбыт);

2) особенностей предмета преступления - преступно добытое имущество;

3)отношения субъекта нежелательного общественно опасного поведения к факту самого деяния - приобретение (сбыт) имущества, заведомо добытого преступным путем.

Усиление ответственности за анализируемое преступление в уголовных законах большинства зарубежных государств происходит в зависимости от размера приобретаемого или сбываемого имущества, форм соучастия, характеристики лиц, совершающих это преступление. На основе анализа положений действующего УК РФ, а равно уголовно-правовых норм зарубежных государств, автором предложено дифференцировать ответственность за заранее не обещанные приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, помимо форм соучастия, по:

- степени общественной опасности (поскольку степень общественной опасности сбыта выше, чем у приобретения, так как сбыт: предполагает более интенсивную связь между добытчиком имущества и последующим приобретателем; способствует совершению новых преступлений и вовлечению в преступную деятельность большего количества участников; затрудняет поиск предмета преступления, его возврат собственнику или иному законному владельцу), изложив ч. 1 ст. 175 УК в следующей редакции: "Заранее не обещанное приобретение чужого имущества, заведомо добытого преступным путем, наказывается."; ч. 2 ст. 175 УК - "Заранее не обещанный сбыт чужого имущества, заведомо добытого преступным путем, наказывается ...". Ч. 2 и ч. 3 ст. 175 УК считать, соответственно, ч. 3 и ч. 4 ст. 175 УК;

На основе анализа положений действующего УК РФ, а равно уголовно-правовых норм зарубежных государств, автором предложено дифференцировать ответственность за заранее не обещанные приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, помимо форм соучастия, по:

- размеру преступно добытого имущества (поскольку между квалифицирующими признаками - крупный и особо крупный размеры приобретаемого (сбываемого) преступно добытого имущества констатируем существенный перепад в степени их общественной опасности), изложив квалифицирующий признак (п. "б" ч. 3 ст. 175 УК) в следующей редакции: "в отношении имущества в крупном размере", закрепив в качестве особо квалифицирующего признака "в отношении имущества в особо крупном размере" (п. "б" ч. 4 ст. 175 УК);

- свойствам лица, его совершившего (поскольку лица, специализирующиеся на приобретении (сбыте) преступно добытого имущества (скупщики краденого, в первую очередь), характеризуются стойкой антиобщественной направленностью), предусмотрев в качестве отягчающего ответственность обстоятельства: "совершенные в виде промысла" (п. "в" ч. 3 ст. 175 УК), особо отягчающего - "лицом с использованием своего служебного положения" (п. "в" ч. 4 ст. 175 УК).

3. Конкуренция - это соперничество между участниками рыночного хозяйства за лучшие условия производства, купли и продажи товаров.

В экономике говорят о деловой конкуренции хозяйствующих субъектов, каждый из которых своими действиями ограничивает возможность конкурента односторонне воздействовать на условия обращения товаров на рынке, то есть о степени зависимости рыночных условий от поведения отдельных участников рынка. В соответствии с Законом РФ от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», конкуренция — соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями каждого из них исключается или ограничивается возможность каждого из них в одностороннем порядке воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке.

Монополистические Действия - уголовно-наказуемое деяние, ответственность за которое предусмотрена в ст. 178 УК. Данная деятельность считается преступной, если она осуществляется: путем установления монопольно высоких или монопольно низких цен и путем раздела рынка, ограничения доступа на рынок. устранения с него других субъектов экономической деятельности, установления или поддержания единых цен. Содержание указанных понятий устанавливает Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (см. Монополистическая деятельность). Как и в большинстве случаев установления уголовной ответственности за экономические преступления, совершение перечисленных действий при отягчающих обстоятельствах влечет значительное усиление ответственности. Так, если М.д. и O.K. совершаются с применением насилия или с угрозой его применения. а равно с уничтожением или повреждением чужого имущества либо с угрозой его уничтожения или повреждения.

Доминирующий хозяйствующий субъект. При определении понятия «доминирующее положение» Закон о защите конкуренции использует качественный и количественный признаки доминирующего положения. В соответствии со ст. 5 Закона о защите конкуренции доминирующим положением признается положение хозяйствующего субъекта (группы лиц) или нескольких хозяйствующих субъектов (групп лиц) на рынке определенного товара, дающее ему (им) возможность оказывать решающее влияние на общие условия обращения товара на соответствующем товарном рынке, и (или) устранять с этого товарного рынка других хозяйствующих субъектов, и (или) затруднять доступ на этот товарный рынок другим хозяйствующим субъектам.
Качественный признак доминирующего положения дополняется количественным. Доминирующим признается положение хозяйствующего субъекта (за исключением финансовой организации), доля которого на рынке определенного товара превышает 50%, если только при рассмотрении дела о нарушении антимонопольного законодательства или при осуществлении государственного контроля за экономической концентрацией не будет установлено, что, несмотря на превышение указанной величины, положение хозяйствующего субъекта на товарном рынке не является доминирующим. Доминирующим также признается положение хозяйствующего субъекта (за исключением финансовой организации), доля которого на рынке определенного товара составляет менее чем 50%, если доминирующее положение такого хозяйствующего субъекта установлено антимонопольным органом, исходя из неизменной или подверженной малозначительным изменениям его доли на товарном рынке, относительного размера долей на этом товарном рынке, принадлежащих конкурентам, возможности доступа на этот товарный рынок новых конкурентов либо исходя из иных критериев, характеризующих товарный рынок. Не может быть признано доминирующим положение хозяйствующего субъекта (за исключением финансовой организации), доля которого на рынке определенного товара не превышает 35%.

4. Непосредственным объектом невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран выступают общественные отношения в сфере государственного регулирования деятельности, связанной с владением и распоряжением предметами художественного, археологического и исторического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран и установленный порядок возвращения культурных ценностей на территорию РФ.

Различий по предмету между указанными преступлениями проводить не следует, так как по смыслу термин «культурные ценности» включает в себя предметы художественного, исторического и археологического достояния, которые отнесены к предметам преступления, предусмотренного ст. 190 УК РФ. Указанные понятия имеют одинаковое содержание и юридическое значение. Как верно отмечено Грязновым А. В., «это различие терминологическое, а не сущностное и относится к проблемам законодательной техники, изъяны которой в данном случае очевидны: одни и те же предметы названы в законе по-разному».

Объективная сторона преступления заключается в невозвращении в установленный срок на территорию России указанных выше предметов, вывезенных ранее за ее пределы. В данном случае речь идет о таможенном режиме временного вывоза, при котором временно вывозимые товары подлежат возврату в неизменном состоянии. Под невозвращением культурных ценностей на территорию России следует понимать оставление их на территории иностранного государства по истечении обусловленного договором срока. Срок возвращения культурных ценностей устанавливается в договоре о возврате временно вывезенных культурных ценностей, который заключается между организацией, вывозящей ценности, и их владельцем (государством в лице его учреждений, организаций, другим владельцем). Преступное деяние, предусмотренное ст. 190 УК РФ, в отличие от контрабанды, может быть совершено только путем бездействия, суть которого состоит в невыполнении обязанностей, вытекающих из договора о возвращении предметов художественного, исторического и археологического достояния.

Необходимо иметь ввиду, что ответственность по ст. 190 УК РФ может наступить только в случае неуважительности причин невозвращения. Под уважительными причинами, исключающими уголовную ответственность, следует понимать объективные обстоятельства, лишившие лицо, вопреки собственной воле, возвратить в установленный срок из-за границы в Россию временно вывезенные с ее территории культурные ценности (например, стихийные бедствия, военные действия, болезнь и т.п.)

5. В уголовном законодательстве Российской Федерации понятие налогового преступления отсутствует. В уголовно-правовой литературе не сложилось единообразного суждения о том, какие деяния следует относить к ним.

Между тем от точности выбора того или иного подхода к определению понятия налоговых преступлений во многом зависит эффективность контроля над этим явлением со стороны общества и государства, формирования правоохранительными и судебными органами действенной стратегии борьбы с указанными деликтами.

Налоговое преступление отличается от правонарушения степенью общественной опасностью. По этому признаку, точнее, по показателю интенсивности проявления степени общественной опасности, проводится дифференциация различных форм противоправного поведения, т.е. отнесение их либо к преступлениям, либо к проступкам. «Именно потому, что правонарушения, с которыми ведет борьбу уголовное право, причиняют общественным отношениям существенный вред, - пишет Б.С. Никифоров, - они, в отличие от других правонарушений, именуются преступлениями»

Это положение отражено законодателем в примечании 1 к ст. 199 УК РФ. Как уже упоминалось выше крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 Уголовного кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Необходимо отметить, что общественная опасность рассматриваемого преступления обусловливается повышенной ролью налогов в экономике государства, а также значимостью защищаемых здесь уголовным законом общественных отношений, характером, объемом причиненного вреда, особенностью самого общественно опасного деяния, особенностями его объекта и субъекта. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги.

Все это препятствует плановому поступлению денежных средств в бюджет страны, а тем самым нормальному функционированию системы государственной экономики. Недополучение налоговых платежей бюджетами различных уровней приводит к задержке в выплате заработной платы, пенсий, дотаций, прекращению реализации ряда социальных программ, отказу от многих научных исследований и т.п.

Налоговые правонарушения могут совершаться как умышленно, так и по неосторожности. Деяния же, входящие в число налоговых преступлений, являются только умышленными.

Именно поэтому, руководствуясь соображениями социально-экономического характера, законодатель установил уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций.

С учетом вышеизложенного можно предположить, что налоговым преступлением является виновное, общественно опасное, противоправное деяние, посягающее на установленный порядок налогообложения, и выражающееся в действии или бездействии, направленном на оставление в собственности виновных или третьих лиц неуплаченных денежных средств, в результате чего бюджетной системе Российской Федерации причиняется существенный ущерб.

Относительно определения непосредственного объекта преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, в науке не существует единого мнения. Но тем не менее, к содержанию данного объекта относят:

• общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере финансов в части формирования бюджета от сбора налогов и государственных внебюджетных фондов от сбора страховых взносов с организаций;

• отношения по поводу обязательной уплаты налогов и страховых взносов с организаций;

• отношения по поводу обязательного выполнения обязанностей налогового агента;

• общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета;

• финансовые интересы государства в сфере налогообложения организаций и уплаты ими взносов в государственные внебюджетные фонды;

• отношения, возникающие по поводу исчисления и уплаты юридическими лицами налогов и сборов во внебюджетные фонды;

• отношения, складывающиеся в сфере государственного управления.

Список литературы:

Форензик - финансовые расследования. Экономические преступления: люди, культура и механизмы контроля // Четвёртый всемирный обзор экономических преступлений - Россия. 2007, с.12.
Уголовной кодекс Российской Федерации. - М.: Издательская группа ИНФРА. М-Норма, 2004. - 196 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. - М.: Издательство "Ось-89", 1999 г. - 112 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М.: Издательство НОРМА, 2000. - 114 с.
Есберген Алауханов. Криминология. Учебник. - Алматы. 2008. - 429 с.
Мишин Г.К. Проблема экономической преступности (опыт междисциплинарного изучения). - М.: ВНИИ МВД России, 1994, С.134.